Файл: Цель и задачи налогового учета. ООО «РЕКОМ».pdf

ВВЕДЕНИЕ

В России механизм налогообложения складывался при взаимодействии двух видов учета: бухгалтерского и налогового. Как правило, бухгалтерский и налоговый учет входят составными частями в общую структуру финансово - экономического управления организацией. Во многих странах с рыночной экономикой налоговый учет является встроенным элементом бухгалтерского контура управления.

В соответствии со ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством.

Настоящая курсовая работа посвящена вопросам налогового учета предприятия, его целям и задачам.

Актуальность данной темы также состоит в том, что на основании данных налогового учета специалисты могут получить информацию о правильности налоговых расчетах предприятия.

Цель данной работы – изучить цели и задачи налогового учета.

Объектом исследования в курсовой работе было исследование налогового учета предприятия ООО «РЕКОМ».

Основные задачи, решаемые в процессе написания данной курсовой работы:

• расширение, углуб­ление и закрепление полученных при изучении дисциплины относительно основ налогообложения предприятий, теоретических знаний по специальности;
• приобретение опыта анализа специальной литературы, умений связать вопросы теории с практикой налогообложения хо­зяйственной деятельности;
• получение навыков свободного отбора, изучения и обобщения теоретической информации, полу­ченной из разных источников.

Базой исследования являются учебные издания, материалы периодических изданий, посвященные вопросам налогового учета, а также специальная литература и интернет-сайты.

Курсовая работа состоит из введения, аналитического обзора, основной части, в которой имеются подразделы, заключения, списка литературы и приложения.

Введение в РФ с 1 января 2002 г. официального налогового учета потребовало дальнейшего совершенствования теории и методологии налоговой составляющей в системе управления финансами современного предприятия. Данные вопросы нашли свое отражение в научных трудах таких российских ученых-экономистов, как Л.И. Малявкина, О.В. Родина, Е.В. Полуянов, Т.В. Севастьянова, А.В. Сошникова, Л.В. Усатова и др. Тем не менее, многие вопросы методологии и организации налогового учета не до конца исследованы и продолжают оставаться актуальными для практиков и теоретиков.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1.1 Налоговый учет как основа налоговых расчетов

Налоговый учет – это система сбора, регистрации, обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности организации для целей расчета налоговой базы по различным налогам.

Налоговое законодательство Российской Федерации закрепляет основные принципы ведения налогового учета, но не регламентирует практическую часть его организации, в результате чего, предприятие на самостоятельной основе определяет алгоритм ведения налогового учета. Алгоритм ведения налогового учета на предприятии закрепляется в налоговой учетной политике фирмы.

Налоговый учет в Российской Федерации представляет собой систему регистров для определения налогооблагаемой базы. Он ведется на основе данных первичных документов, группировка которых основывается на нормах, отраженных в Налоговом кодексе.

Ведение налогового учета необходимо для:

• формирования полной и достоверной информационной базы для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода,
• обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога^[1].

Аналитические регистры налогового учета представляют сводные формы, данных налогового учета в которых структурируются и систематизируются за определенный отчетный период, сгруппированные без распределения по счетам бухгалтерского учета.

В с налоговым законодательством, в со статьей 313 Налогового , налогоплательщики на самостоятельной организуют налогового учета на принципов последовательности норм и правил учета. ведения налогового отражаются в учетной для целей налогообложения, в также регистры налогового . Формы регистров и их заполнения определяется самостоятельно на статьи 314 Налогового и закрепляются в тексте политики.

Сведения о жизни , подлежащие отражению в учете сумм и расходов, порядок доли одов, учитываемых для целей в текущем периоде, остатков расходов, отнесению на в следующих налоговых , порядок формирования создаваемых резервов, а сумму по расчетам с бюджетом.

основные элементы учета^[2]:

• первичные документы, справку бухгалтера;
• регистры налогового ;
• расчет налоговой , налоговые .

Объектами бухгалтерского , согласно п. 2 ст. 1 Федерального «О бухгалтерском учете», имущество , их обязательства и хозяйственные , осуществляемые организациями в их деятельности.

Посредством учета обобщение информации, , прежде всего, для налоговой базы.

база, как в п. 1 ст. 53 части первой НК РФ, пред собой стоимостную, или иную характеристики налогообложения. , в качестве объектов учета выступают налогообложения, которыми : реализация (работ, услуг); ; прибыль; доход; ; обстоятельство, имеющее , количественную или характеристики, с наличием у налогоплательщика законодательство о и сборах связывает обязанности по налога^[3].

В пункте 1 ст. 38 НК РФ установлено, что каждый имеет самостоятельный налогообложения, в соответствии с частью Налогового кодекса РФ и с положений указанной .

Статьей 313 НК РФ задачи налогового . В нем должна быть следующая информация:

• о доходов и в отчетном (налоговом) ;
• о доле расходов, для целей налогообложения в тном (налоговом) ;
• о сумме расходов периодов, подлежащих на расходы в следующих (налоговых) ;
• о создаваемых резервах;
• о с бюджетом по налогу на .

Главной задачей учета определение сумм в бюджет и задолженности бюджетом по налогу на на определенную .

Вследствие динамичности законодательства Российской Фе, методология налогового постоянно .

Хозяйственные процессы , финансовые результаты и ктивность деятельности, под влиянием налогообложения и образующие аналитической финансово-экономической и информации, являются раздела анализа, который назовем анализом решений .

1.2 Цели и задачи учета

из сложных задач, приходится решать организации: как с минимальными ресурсов и времени одновременно выполнение разных и принципов при ведении и бухгалтерского (таблица 1).

Таблица 1

каждого из направлений

Основной бухгалтерского учета и отчетности явля обеспечение информацией пользователей для принятия вленческих решений и пользователей для надежности в партнерских , эффективности деятельности и инвестиционной .

Основная налогового учета в обеспечении внутренних в лице собственников и персонала для задач налогового , а также внешних информации по налоговому с косвенными интересами. Такими внеш пользователями являются Федеральной налоговой и другие контролирующие , которые имеют получать не только тную информацию, но и другую информацию, для проверки правильности налогов.

Таким , цель налогового – формирование и достоверной об учете для целей всех хозяйственных на предприятии.

В от бухгалтерского учета, обеспечить широкий заинтересованных пользователей информацией, имой для оценки финансового и финансовых результатов ости организации, налоговый преследует узкую цель – налоговую базу. И многогранность цели финансового учета выделения ее отдельных – задач, то в налоговом учете потребности в этом не , поскольку цель достаточно . Дальнейшая детализация не так , гораздо важнее иден самой ^[4].

В соответствии со ст. 313 Налогового РФ «налоговый учет осу в целях формирования и достоверной о порядке учета для налогообложения хозяйственных , осуществленных в течение (налогового) периода, а также информацией внутренних и пользователей для контроля за исчисления, и своевременностью исчисления и в бюджет налога». В определении представлены , а не цель учета.

Цель учета – исчислить базу. Тем не менее, нало учет решить массу , стоящих перед ами и налоговыми органами, которых пользователей необхо информацией, контроль за исчисления и уплатой и многие , но все они вторичны по отношению к .

Также считаем, что полной и достоверной не может целью налогового . Это цель финансового , в чем, собственно, и заключается из ключевых , а не сходств двух триваемых учетных .

Финансовый учет удовлетворить многих групп ователей, которые различные требования к информации. баланса интересов способствует наличие свобод при формировании политики и суждения. Проходя призму последнего, операции могут и находить отражение в учете и , позволяя экономи субъектам наиболее адек отразить жизнь.

Налоговый приоритетно нацелен на лишь одного еля – государства, формирует ту методологию, считает верной. Поэтому, учет ведется по тем , которые Налоговым кодексом, он обеспечит формирование достоверной, а также иным требованиям, информации. В от учета финансового, он не на профессиональное суждение лтера, а на суждение методологов , заложенное в норма документах. Поэтому и достоверной в налоговом учете та, которая сформирована из правил, установленных зако. Бухгалтер не и не должен делать ее « достоверной».Таким , данная задача в учете сама собой, что снижает ее значимость по с учетом финансовым.

В со ст. 313 НК РФ Порядок налогового учета предприятием в учетной для целей налогообложения, соответствующим (распоряжением) руководителя. и иные органы не устанавливать для предприятий ьные формы налогового учета^[5].

определение учетной в целях бухгалтерского и в целях учета (. 2).

Таблица 2

Определение политики в целях и налогового учета

При этом помнить, что решение об в учетную политику :

• с начала налогового периода;
• при законодательства о налогах и не ранее чем с момента в силу норм указанного ательства;
• в случае осуществления нового деятельности^[6].

К правилам ведения учета на предприятии, должны найти отражение в учетной политике, отнести следующее:

1. регистры налогового .
2. Порядок материально-производственных запасов при от их в производство и ином , а так же при реализации покупных , для целей учета (по стоимости еди запасов, либо по стоимости).
3. Порядок амортизируемого , порядок отнесения на имущества стоимостью до рублей за единицу.
4. начисления по объектам амортизационного (линейный или нелинейный).
5. отнесения расходов к прямым и кос в целях исчисления на прибыль.
6. Использование ( не использование) права в состав отчетного (налогового) для целей исчисления на прибыль расходы на вложения в 10% первоначальной стоимости средств.
7. Порядок и использования различных для целей налога на прибыль при решения об их создании.
8. формирования себестоимости (покупных това).
9. Порядок признания в расходов для целей налога на прибыль нормируемых , таких как ительские расходы, на добровольное медицинское стра и т.п.