Файл: Анализ состояния и использования основных средств коммерческого банка (на примере ПАО «ОТП-Банк»).pdf

Методика расчета среднегодовой стоимости основных средств

методика усредненной стоимости

методика полного расчета

Рисунок 4. Методика расчета среднегодовой стоимости основных средств^[26]

Структура основных средств определяется как сумма отдельной группы основного капитала, разделенная на их среднегодовую стоимость и умноженная на 100 %.

После того, как установлен состав и структура основных средств, анализируется их динамика. Ряды динамики используются на всех этапах его анализа. Кроме общих абсолютных и относительных рядов динамики может также осуществляться статистический анализ темпов прироста отельных групп и в целом суммы основных средств. Для того, чтобы характеризировать динамику отдельных групп и в целом суммы основных средств организации используются количественные коэффициенты^[27]. Экономический смысл таких коэффициентов сводится к тому, чтобы с помощью одного цифрового значения характеризировать количество введенных в эксплуатацию или выбивших из нее основных средств (см. рисунок 5).

коэффициент списания основных средств

коэффициент ввода основных средств

коэффициент обновления основных средств

Показатели движения основных средств

Рисунок 5. Коэффициенты, используемые для анализа

движения основных средств^[28]

На основании выше представленных данных сделан вывод о том, что в перечень коэффициентов, используемых для характеристики движения основных средств, относят:

1) коэффициент ввода основных средств. Для того, чтобы рассчитать значение данного коэффициента, сумму основных средств, принятых в эксплуатацию разделяют на среднегодовую стоимость основных средств^[29]. В целом, мнения ученых, касающиеся применения числителя в расчетах – разделены: одни из аналитиков считают, что в качестве числителя должна выступать стоимость основных средств на начало периода, другие – среднегодовая стоимость:

К_ввода= С_принят ÷С_{среднегодовая} (1)

где К_ввода - коэффициент ввода основных средств;

С_принят - стоимость принятых в эксплуатацию основных средств;

С_{среднегодовая -} среднегодовая стоимость основных средств;

2) коэффициент списания основных средств. Расчет данного коэффициента проводится методом деления суммы выведенных из эксплуатации основных средств к среднегодовой стоимости основных средств^[30]:

К_{списания}=С_{выбывших} ÷С_{среднегодовая} (2)

где К_{списания} - коэффициент списания основных средств;

С_{выбывших} - стоимость выбивших с эксплуатации основных средств;

С_{среднегодовая -} среднегодовая стоимость основных средств^[31];

3) коэффициент обновления основных средств. Данный коэффициент определяется как отношение между разницей введенных и выведенных основных средств к среднегодовой стоимости основных средств:

К_{обновления}= (С_принят - С_{выбывших)} ÷С_{среднегодовая} (3)

где К_{обновления} - коэффициент обновления основных средств;

С_принят - стоимость принятых в эксплуатацию основных средств;

С_{выбывших} - стоимость выбивших с эксплуатации основных средств;

С_{среднегодовая -} среднегодовая стоимость основных средств;

В том случае, если значение коэффициента обновления основных средств меньше 0,2 можно утверждать о том, то политика управления организации не нацелена на расширенное воспроизводство основных средств, а предусматривает замещение средств, выведенных из эксплуатации^[32]. Если коэффициент обновления основного капитала больше 0,5, можно сделать вывод о том, что руководством организации принята агрессивная концепция управления основными средствами^[33]. То есть предприятие высокими темпами проводит наращивание технологических мощностей^[34].

Важнейшим показателем, используемым при анализе основных средств, является коэффициент износа. Для того, чтобы рассчитать значение данного коэффициента необходимо сумму накопленного износа разделить на первоначальную стоимость основных средств. Значение данного показателя характеризирует часть основных средств, которая полностью изношена^[35]. В системе управления основными средствами, для установления эффективности такого процесса рекомендуется значение коэффициента износа основных средств сравнивать со значением коэффициента их обновления. При таком сравнении, внешний аналитик получает оценить управленческие решения руководства с точки зрения их экономичности и обоснованности.

Значение коэффициента износа основных средств также рекомендуется сравнивать с долей основных средств, приобретенных за счет заемных источников. Поскольку, в развитии финансово-имущественного состояния организации может наблюдаться тенденция к увеличению платежного недостатка. А наращивание износа основных средств в таких условиях может повлиять на ухудшение финансового состояния организации. Поэтому, руководство может принять решение о замещении изношенных основных средств за счет заемных средств. Такое решение в общей практике финансового менеджмента называют вынужденным. При принятии вынужденных решений о замещении основных средств, коэффициент прироста износа основных средств равен коэффициенту обновления основных средств, совершенного за счет заемных источников финансирования^[36].

Обратным к показателю износа основных средств является коэффициент их годности. Для того, чтобы рассчитать коэффициент годности основных средств, от единицы отнимают значение коэффициента износа. В том случае, если значение коэффициента годности основных средств меньше 0,5 – это значит, что предприятие имеет ухудшенное имущественное состояние, а управленческие действия руководства (при отсутствии прочих данных) классифицируются как неэффективные. По результатам анализа составляется промежуточное мнение о наличии им структуре основных средств организации.

Состояние движения основных средств непосредственным образом отражается на уровне их использования. Поэтому следующим аналитическим этапом выступает анализ эффективности использования основных средств. В большинстве случаев, для целей анализа эффективности использования основных средств используют показатели, представленные на рисунке 6).

Показатели эффективности использования основных средств

фондоотдача

фондорентабельность

Рисунок 6. Показатели, используемые для анализа

эффективности использования основных средств^[37]

Рассмотрим порядок расчета фондоотдачи и фондорентабельности.

Показатель фондоотдачи определяется как отношение между выручкой организации и среднегодовой стоимостью основных средств:

Ф_о= В ÷С_{среднегодовая} (4)

где Ф_о – фондоотдача;

В – выручка;

С_{среднегодовая -} среднегодовая стоимость основных средств;

Показателем, обратным фондоотдаче, является фондоемкость, которая рассчитывается по формуле:

Ф_е= С_{среднегодовая}÷В (5)

где Ф_е – фондоемкость;

В – выручка;

С_{среднегодовая -} среднегодовая стоимость основных средств;

Второй показатель эффективности использования основных средств - фондорентабельность. Данный показатель определяется как отношение межу чистой прибылью и среднегодовой стоимостью основных средств организации:

Ф_р= Р÷С_{среднегодовая} (6)

где Ф_р – фондорентабельность;

Р – прибыль;

С_{среднегодовая -} среднегодовая стоимость основных средств.

После расчета выше указанных показателей устанавливается их динамика и совершается факторный анализ. По результатам факторного анализа определяется общая эффективность управления основными средствами и применяются соответствующие управленческие решения.

Таким образом, анализ является важнейшей функцией в системе управления основными средствами организации. Анализ основных средств совершается по таким направлениям, как анализ наличия основных средств, их движения и оценка эффективности использования.

Выводы

Основные средства – это материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для административных целей, и которые, как ожидается, будут использоваться в течение более чем одного года (или операционного цикла, в случае, когда этот цикл более одного года).

Для выявления резервов повышения эффективности использования основных средств проводится экономический анализ.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ПАО «ОТП-БАНК»

2.1. Анализ состава, структуры и состояния основных средств

Проведем анализ основных средств ПАО «ОТП-Банк».

Активная часть основных средств ПАО «ОТП-Банк» включает в себя: оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь. В пассивную часть основных средств ПАО «ОТП-Банк» включены: здания, сооружения, земельные участки. Проведем анализ состава основных средств, используемых в ПАО «ОТП-Банк», при осуществлении кредитной организацией своей деятельности (таблица 2).

В анализируемом периоде в составе и структуре основных средств ПАО «ОТП-Банк» произошли следующие изменения. В 2018 г. общий объем основных средств ПАО «ОТП-Банк» увеличился на 397 655 тыс. руб. и. составил 2 101 330 тыс. руб. Темп роста основных средств организации составил 123,34%.

Как в 2017г., так и в 2018г. наибольший удельный вес в общем объёме основных средств ПАО «ОТП-Банк» приходится на машины и оборудование (80,36% и 82,94% на начало и конец периода соответственно). Если в 2017г. стоимость машин и оборудования составляла 1 368 994 тыс. руб., то в 2018г. показатель достиг уровня 1 742 944 тыс. руб. Темп роста составил 127,32%.

Стоимость зданий в 2018 г. возросла на 5 512 тыс. руб. и стала составлять 214 578 тыс. руб. При этом удельный вес зданий в общем объёме основных средств ПАО «ОТП-Банк» снизился на 2,06% и стал составлять 10,21%. Если в 2017 г. стоимость сооружений составляла 39 622 тыс.руб., то к 2018г. увеличившись на 29,49%, стала составлять 51 306 тыс. руб. Удельный вес сооружений в общем объёме основных средств в 2018г. увеличился на 0,11% и составил 2,44%.

Таблица 2

Анализ состава и структуры основных средств в ПАО «ОТП-Банк»

Стоимость транспортных средств ПАО «ОТП-Банк» в 2018г. увеличилась на 4 318 тыс. руб. и достигла 48 526 тыс. руб. Темп роста составил 109,77%. При этом удельный вес транспортных средств в общем объёме основных средств снизился на 0,28% и к концу 2018г. составил 2,31%.