Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления (Экономическая сущность бухгалтерского баланса и его значение в системе финансовой отчетности).pdf

В российской практике постоянно реформируется и совершенствуется система бухгалтерского учета, чтобы она могла решать задачи:

• оптимизации качества и достоверности сведений, формируемых в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• увеличения гибкости системы регулирования бухгалтерского учета – прямого взаимодействия органов власти и бухгалтерского сообщества на основе разумного сочетания и дополнения;
• повышения эффективности контроля в отношении квалификации специалистов, которые занимаются ведением бухгалтерского учета и аудитом бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• соответствия потребностям пользователей отчетности, уровню развития науки и практики бухгалтерского учета;
• эффективного международного взаимодействия представителей бизнеса в условиях рыночной экономики
• применения признанных в международной практике принципов учета и отчетности.

Методология проведения аналитической обработки бухгалтерского отчета предприятия

Для достижения основной цели анализа финансового состояния предприятия – его реальной оценки и выбора способов увеличения эффективности функционирования используют различные методы анализа.

Существует несколько классификаций методик анализа финансовой отчетности. На первом уровне классификации выделяют формализованные и неформализованные методы анализа [17, с. 13]. К первой группе относят методики, которые базируются на достаточно жестких формализованных аналитических взаимосвязях. Вторым уровнем классификации являются статистические, бухгалтерские и экономико-математические.

Способы и приемы качественного анализа включают эвристические методы анализа, к которым можно отнести: деловые игры; разработку сценариев, мозгового штурма; метод экспертных оценок.

Эвристические методы применяются, как правило, в процессе стратегического анализа. Количественные методы анализа позволяют определить степень влияния отельных факторов на итоговые показатели, рассчитать коэффициенты регрессии для планирования и прогнозирования, выполнить оптимизацию использования имеющихся ресурсов. К количественным методам можно отнести [12, с. 67]:

• статистические;
• бухгалтерские (метод двойной записи и балансовый метод);
• экономико-математические.

Ряды динамики – это ряды показателей, которые показывают изменение анализируемых величин во времени. Анализ динамического ряда дает возможность:

---

• определить тенденции изменения показателей (уменьшение или увеличение, нестабильность или постоянство);
• вычислить средние уровни показателей;
• рассчитать коэффициенты роста и прироста показателей.

Выделяют пять основных способов осуществления анализа бухгалтерской отчетности: горизонтальный (трендовый) анализ, вертикальный анализ, метод расчета финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный (трендовый) анализ основывается на определении изменения отдельных финансовых величин во времени. При проведении данного анализа вычисляются коэффициенты роста (прироста) всех показателей и оцениваются общий характер их изменения.

В финансовом анализе наиболее популярными являются следующие типы горизонтального анализа:

1. сопоставления экономических показателей текущего периода с соответствующими величинами предыдущего (например, с показателями предыдущей недели, месяца, года);
2. сопоставление экономических показателей финансовой отчетности с соответствующими показателями аналогичного временного интервала предыдущего года (например, показателей января 2020 года с аналогичными показателями января 2019 года) [18, с. 12]. Этот способов используется при анализе деятельности предприятий с ярко выраженными сезонными колебаниями экономической активности;
3. сопоставление экономических величин за несколько предыдущих периодов. Цель данного вида анализа заключается в выявлении тенденций изменения отдельных показателей, характеризующих результат экономической деятельности организации.

Вертикальный (структурный) анализ заключается в определении структуры конечных показателей с определением влияния каждого из них на итоговый результат [21, с. 17].

В процессе проведения структурного анализа вычисляются доли отдельных структурных составляющих экономических показателей. В анализе финансовой отчетности наиболее популярными являются следующие виды вертикального (структурного) анализа:

1. вертикальный анализ имущества. При проведении данного вида анализа вычисляются соотношения (доли) внеоборотных и оборотных активов; структура имеющихся оборотных средств; структура имеющихся внеоборотных активов; состав имущества организации по уровню их ликвидности; структура инвестиционного портфеля и другие;
2. вертикальный анализ пассивов предполагает изучение структуры собственных и заемных средств; структуру имеющегося собственного капитала; состав заемных средств по видам; структуру используемых заемных средств по срочности возврата; структурный анализ выручки от реализации продукции [12, с. 67]. Для проведения данного вида анализа отчет о финансовых результатах необходимо представить в удобном для этого виде, так как каждый его показатель соотносится с суммой выручки. За небольшим исключением, выручки в большей или меньшей степени влияет на все стати затрат, поэтому данные о соотношении расходов организации с объемом выручки будут полезными в любом случае [31, с. 28];
3. вертикальный анализ движения денежных средств предполагает разделение денежных потоков от текущей (производственной), инвестиционной и финансовой деятельности. Каждый из них в свою очередь может быть углубленно структурирован по отдельным компонентам.

---

Сравнительный (пространственный) анализ основывается на сравнении отдельных групп аналогичных экономических друг с другом. В процессе проведения данного вида анализа определяется размеры абсолютных и относительных отклонений изучаемых величин. В анализе финансовой отчетности наиболее популярными являются следующие формы этого вида анализа:

1. сопоставление экономических показателей организации и средних по отрасли. В результате этого анализа определяют величину отклонения итоговых результатов экономической деятельности организации от средних по данной отрасли в целях определения путей повышения ее эффективности;
2. сравнение экономических показателей данной организации и предприятий-конкурентов. В результат этого определяют недостатки в деятельности организации в целях разработки мер по улучшению ее конкурентных позиций;
3. сравнение экономических показателей отдельных подразделений организации. Он осуществляется в разрезе созданных в организации центров финансовой ответственности для получения сравнительной оценки эффективности их экономической деятельности;
4. сопоставление фактических и плановых (нормативных) экономических показателей. В результате проведения этого анализа определяется величина отклонения фактических показателей от плановых (нормативных), исследуются факторы этих отклонений и разрабатываются необходимые меры.

Анализ финансовых показателей (коэффициентов) основывается на вычислении соотношения различных абсолютных величин друг с другом. Финансовые коэффициенты являются относительными характеристиками, позволяющими сравнивать результаты деятельности организаций вне зависимости от количественных параметров абсолютных показателей во временном разрезе. В результате проведения подобного анализа вычисляются различные коэффициенты, характеризующие основные аспекты экономической деятельности предприятия. В анализе финансовой отчетности наиболее популярными являются следующие виды такого анализа:

1) Анализ текущей деятельности. С точки зрения кругооборота финансов деятельность любой организации можно изобразить как процесс непрерывного превращения одних видов активов в другие [22, с. 35]:

…→ Дс → З → НзП → ГПр → Ср → ДС → …,

где Дс – денежные средства; З – запасы на складе; НзП – незавершенное производство; ГПр – готовая продукция на складе; Ср – средства в расчетах.

Уровень эффективности текущей финансово-экономической деятельности организации можно оценить длительностью операционного цикла, которая зависит от величины оборачиваемости различных видов активов. Без учета прочих условий повышение оборачиваемости является индикатором увеличения эффективности деятельности предприятия. Поэтому главными коэффициентами этой группы являются коэффициенты эффективности использования финансовых, трудовых и материальных ресурсов: коэффициенты оборачиваемости средств в запасах и расчетах, фондоотдача, выработка.

---

2) Анализ показателей ликвидности. Коэффициенты этой группы позволяют оценить способность организации обеспечивать активами свои текущие обязательства. Основной механизма определения этих показателей является сопоставление текущих (оборотных) активов с краткосрочными обязательствами предприятия [10, с. 23].

3) Анализ показателей финансовой устойчивости. Эти показатели применяются для оценки состава источников финансирования и динамики соотношения между ними. Анализ базируется на том, что источники средств отличаются величиной себестоимости, уровнем доступности, степенью надежности, величиной риска и пр.

4) Анализ коэффициентов рентабельности. Коэффициенты этой группы используются для определения общей эффективности вложения капитала в организацию. В отличие от показателей второй группы при проведении анализа отталкиваются не от конкретных видов имущества, а оценивают рентабельность капитала в целом [21, с. 23]. Основными коэффициентами здесь являются рентабельность заемного капитала и рентабельность собственных средств. В процессе проведения анализа положения и деятельности на рынке капиталов изучаются пространственно-временные сравнения показателей, определяющих положение организации на фондовом рынке: дивидендный доход, доход на акцию, рыночная стоимость акции и пр. Этот вид анализа проводится, как правило, в фирмах, зарегистрированных на биржах ценных бумаг и реализующих свои акции. Каждая организация, обладающая временно свободными денежными средствами и желающая инвестировать их в ценные бумаги, также ориентируется на эти показатели.

Таким образом, проведение эффективного анализа финансовой отчетности деятельности организации предполагает разработку системы последовательно осуществляемых мероприятий на основе единых принципов, подчиняющих себе все элементы системы и позволяющих предоставить строго определенному кругу пользователей наиболее актуальную в данный момент информацию.

Глава 2. Оценка финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского отчета ООО «Дорстройэксперт» за 2017-2019 гг.

---

Организационно-экономическая характеристика ООО «Дорстройэксперт»

Общество с ограниченной ответственностью ТПК «Альфатекс» было создано в декабре 2007 года в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г., Федерального Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» №129-ФЗ от 08.08.2001г. и правовых актов, регулирующих порядок образования и деятельность хозяйственных обществ.

ТПК «Альфатекс» является полноправным субъектом хозяйственной деятельности и гражданского права признается юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им своим обязательствам.

Предметом деятельности ООО «Дорстройэксперт» является хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в разнообразных высококачественных товарах, работах и услугах.

Предприятие ООО «Дорстройэксперт» подразделяется на отделы, функции которых четко установлены соответствующими положениями. Руководство текущей деятельностью осуществляется единоличным исполнительным органом – директором. ООО «Дорстройэксперт» имеет линейно-функциональную структуру управления, подразделяется на отделы, функции которых четко установлены. Руководство текущей деятельностью осуществляется единоличным исполнительным органом – директором.

Организационная структура управления ООО «Дорстройэксперт» представлена на рисунке 2.

Генеральный директор

Коммерческий директор

Розничные магазины

Начальник отдела маркетинга

Маркетолог

Менеджер по оптовым поставкам

Главный бухгалтер

Бухгалтера

Начальник отдела логистики

Кладовщик

Менеджер по снабжению

Грузчики

Водитель-экспедитор

Рис. 1. Организационная структура управления компании ООО «Дорстройэксперт»

Из построенной схемы можно сделать вывод, что для управления деятельностью предприятия используется линейно-функциональная структура управления, сочетающая в себе характеристики как линейных, так и функциональных структур.

Далее проведем анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Дорстройэксперт», заполнив для этого таблицу 1.

Одним из основных показателей, характеризующих масштабы деятельности организации является выручка от реализации продукции, товаров и услуг. У компании ООО «Дорстройэксперт» данный показатель имеет тенденцию к росту в течение исследуемого периода. Так в 2018 году выручка от реализации товаров в магазинах сети выросла на 28 107 тыс. руб. (+5,7%), а в 2019 году – еще на 7 535 тыс. руб. (+1,5%). Однако прирост выручки не привел к росту прибыли предприятия. В течение исследуемого периода прибыль от реализации снизилась с 21 598 до 5075 тыс. руб. (-76,5%), налогооблагаемая прибыль – с 10 535 до 395 тыс. руб. (-96,3%), а чистая прибыль – с 8 390 до 303 тыс. руб. (-96,4%).

---