Файл: СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ АКЦИЗОВ.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Акциз – косвенный налог, с налогоплательщиков, и реализующих продукцию, но его уплата на покупателя. Акциз – налог на виды и товаров, входящие специальный перечень.

Акцизы древнюю историю. В веках система имела всеобъемлющий . Так, в Англии в XVIII насчитывалось около видов акциза.

Акцизами России всегда облагались дефицитные товары отдельные виды товаров, без граждане обойтись могли и были вынуждены покупать, несмотря взимание акцизов. В время это совершенно разные .

Например, до революции России существовали табачный, , нефтяной и акцизы. И поскольку были товары личного или потребления, за такого обложения Российской империи получал % всех доходов. В -е годы, заре советской , акцизами облагались , сахар, керосин спички – в стране брать было больше с чего.

В СССР использовался в новой экономической , что обусловливалось нуждой государства денежных средствах. Плательщиками были преимущественно предприятия. Система акциза отменена налоговой 1930-1931 .

Товары, с которых акцизы, обычно общей характерной : спрос на товары малоэластичен отношению к дохода. Акцизы были из первых , вводимых в экономической трансформации, этот налог легко вводить следить за уплатой. Эти административные проистекают из налоговых органов контроль над объемом определенных вместо того, полагаться на книги для налога.

Исторически, акциз налогом на , а не потребление, и на производителя, правило, по производства. Этот налог , или существует, базе фиксированной в расчете единицу продукции, дополняет административные налога. Кроме того, может давать доходы, в в расчете единицу административных , если перечень товаров тщательно и включает ограниченный круг .

Актуальность темы курсовой состоит в , что акцизы важным источником поступлений в экономике. Доля доходов, от акцизов, высока на первом этапе периода, благодаря легкости их и четкому налоговой базы. Доходы не являются по отношению личным доходам, поэтому бюджетные от них . Следует также отметить, относительная неэластичность по отношению доходам вызовет относительной важности доходов с экономического роста.

Целью является исследование и практических акцизного налогообложения. В с данной в исследовании поставлены следующие :

• изучить понятие классификацию акцизов;
• особенности взимания в РФ;
• осуществить российского законодательства.

В основных методов работе использовалось и анализ Налогового Кодекса РФ, и приказов Министерства налогам и РФ по вопросам налогообложения.

1. СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ АКЦИЗОВ

.1 Понятие и акцизов

Основными отличиями от прочих и обязательных на потребление , во-первых, специфическая сфера – потребление конкретного (услуги) или товаров (услуг) , во-вторых, – . Если первое отличает от таких на потребление широкой базой , как НДС или с продаж, второе – от платежей и за пользование товарами или (гербовые сборы, за пересечение и т..)^[1]

Существует три основных акцизов, подразделяемых зависимости от , которую они . К первой группе так называемые акцизы – на и табачные . Взимание данного вида преследует две цели: ограничение вредных для продуктов и .

Ко второй группе акцизы на -смазочные материалы, помимо фискальной выполняют еще роль платежа пользование автодорогами, способа коррекции экстерналий.

Третья группа в себя на так люксовые товары , как правило, имеет целенаправленной функции. В большей данный вид призван играть роль, так основными потребителями товаров являются состоятельные граждане. Кроме , возможно также иных целей, , поощрение трудоемких путем взимания с продуктов производств, относящихся некоторых странах люксовым товарам (, дорогая электроника т.д.), местных производителей же улучшение баланса путем акцизов в к таможенным с импортных .

Обложения акцизами определенных , считающихся вредными, ассоциирующихся с побочными явлениями ( изделия и , а также, , бензина и , потребление которых с загрязнением ) может отчасти их потреблению. Такие результаты могут дополнительным эффектом внедрения налога, большинство акцизов , как это должно быть, получения налоговых .

Для достижения этой акцизы должны , во-первых, как в , так и применении, что за счет минимального перечня товаров. В настоящее большинство стран список подакцизных табаком, алкоголем определенным ассортиментом ^[2]. Доходы от этих групп высоки, их производителей узок и товарных категорий определены. Во-вторых, налога не быть слишком . Если же местные значительно выше налоговых ставок соседних странах, может стать . Кроме того, если акцизов слишком , может возрасти производство, в кустарное производство товаров. Подобное производство стать опасным общественного здоровья, которым и одной из введения налога. В-, налог должен как можно в цепочке добавленной стоимости, .е. он взиматься либо момент пересечения границы страны, в момент (или отгрузки).

При акцизов используются , специфическая и ставки акцизов.

Адвалорной налога называют ставку, при сумма налога в процентах стоимости товара, специфической ставкой – сумма налога единицу товара. Выбор специфическим и налогообложением может от того, ли подакцизные на территории страны или .

В большинстве стран оба вида и, таким , соблюдается баланс плюсами и обоих методов налогообложения. Кроме того, иметь в , что в случае подакцизные облагаются НДС, который по себе адвалорным налогом.

В , выбор между и адвалорной налогообложения является между налогообложением товара на потребляемого количества на основе стоимости. В соответствии этим принципом, ставки применяются мире в к товарам, негативные социальные (алкогольная и продукция), а – к предметам , в этом налогообложение в служит перераспределительным ^[3].

Вопрос об определении базы акцизов актуален в применения адвалорной . В этом случае прочих налогов облагаемую базу может существенно обязательства по .

В случае с , к которым специфическая ставка , вопрос об налогооблагаемой базы с проблемой единицы подакцизного , к которому акциз. Например, в с сигаретами единицей может либо пачка, определенное количество , либо вес .

Как правило, в налогооблагаемой базы товаров, к применяется адвалорная акциза, входят таможенные пошлины таможенные сборы.

Уплата может осуществляться способами: с акцизных марок; применением так налоговых бондов – бумаг, эмитированных банками и компаниями, гарантирующих налога по , находящимся на склада или территории, в , если фактический не выполнит налоговых обязательств; наличным платежом.

Применение марок для акцизов

К преимуществам метода уплаты относится относительная в администрировании контроле за . Фактически контроль за сводится к контролю за марок на товарах и их количеством. Одним главных недостатков марок является их подделки, также невозможность использования в неделимости подакцизного (например, бензин), также при услуг^[4]. С целью за уплатой или же по назначению подакцизных товаров ( основном, горючего) применяется их . Акцизные марки используются основном при акцизов на товары (в их розничной в емкостях объемов), на изделия (в их продажи пачках или ) или же парфюмерные изделия.

Применение бондов

В случае, обязательство по возникает в производства, а стадией производства продукции и реализацией существует разрыв во , может применяться уплаты налога применением налоговых . Приобретение данных ценных позволяет осуществлять , а также подакцизных товаров специальных территориях немедленной уплаты . Подобная отсрочка предоставляется связи с , что эмитенты (коммерческие банки страховые компании) уплату налога случае неисполнения обязательств фактическим – держателем бонда.

Уплата наличными платежами

Уплата наличными происходит обложении всех , кроме вышеперечисленных. К положительных моментов метода можно невозможность ухода уплаты акциза подделки акцизных . К отрицательным же относится необходимость проверок с контроля за акцизов.

Статьёй 181 Налогового Кодекса РФ товарами признаются^[5]:

) спирт этиловый всех видов , за исключением коньячного;

2) продукция (растворы, , суспензии и виды продукции жидком виде) объемной долей спирта более процентов.

3) продукция (спирт , водка, ликероводочные , коньяки, вино иная пищевая с объемной этилового спирта 1,5 , за исключением );

4) пиво;

) табачная продукция;

) автомобили легковые мотоциклы с двигателя свыше ,5 кВт (150 .с.);

7) бензин;

8) топливо;

9) масла для и (или) (инжекторных) двигателей;

) прямогонный бензин.

Таким , можно определить вида акцизов:

. акцизы на товары;

2. на алкогольную ;

3. акцизы нефтепродуктам;

4. на подакцизное сырье - природный (до 1. . 2004 г).

Именно такой классификации порядок подачи деклараций по на 2004

Рассмотрим их более .

Алкогольная продукция.

Акциз на продукцию является доходным видом сборов. Его бремя единицу продукции, правило, зависит уровня содержания алкоголя.

Главным источником от акцизов алкогольную продукцию акциз на спирт и продукцию. Применение акциза этиловому спирту, произведенному в страны, так импортированному, значительно потери бюджета, как фактически налоговые органы необходимости контролировать производителей алкогольной , использующих в сырья этиловый . Кредитование суммы акциза, ранее за , производится лишь подтверждении уплаты , а также случае денатурирования и использования для производства товаров.

С 1 2001 года подпункту 1 1 статьи Налогового кодекса денатурированный спирт признается товаром. Не подлежат акцизами лишь по реализации спирта, указанные подпункте 2 1 статьи Налогового кодекса.

Подакцизным товаром и спиртосодержащая продукция. Исключена, во-, из числа товаров спиртосодержащая , отпускаемая аптечными лечебным организациям их требованиям, , во-вторых, все спиртосодержащие , лечебно - профилактические, средства, даже соблюдении вышеперечисленных , рассматриваются как товары только случае, если разлиты в не более мл.

Табачные изделия

Наибольшее значение среди табачных изделий сигареты – на приходится около % всех поступлений табачных акцизов. Ко остальным видам изделий применяются ставки, причем сигарам и для трубок – , во-первых, перераспределительных целях – данных видов изделий в степени присуще обеспеченным гражданам, -вторых, в целях – курение и трубок больший вред , нежели курение табачных изделий. Большое имеет налогообложение табака, используемого так называемых «», так как способны заместить потреблении сигареты производства^[6].

Базой для налога служит цена одной , сигариллы, сигары, курительного табака, производителем или , причем эта должна быть меньше розничной на аналогичную . Запрещается продавать табачные по цене установленной производителем импортером и на марке предъявленной к акциза.

Что касается уплаты налога, использование акцизных при налогообложении продукции, оставаясь авансового платежа налогу, должно важное значение, точки зрения полноты уплаты по каждой единице товара, в будущем и инструментом, помощью которого распределение собранных по регионам . Другим видом обеспечения акциза могут гарантии аккредитованных или страховых . В последнем случае, , производящем табачную , маркируемую акцизными , будет предоставлена отсрочки по полного обязательства налогу, то стоимости акцизной на единицу , как это настоящий момент по отношению импортным товарам.

Топливо

Среди обязательных платежей пользование автодорогами, долю поступления акцизы на -смазочные материалы. В степени это с более , по отношению другим обязательным за пользование , налогооблагаемой базой, эластичностью спроса горюче-смазочные по цене, простотой в . Следует, однако, отметить, простота администрирования , как правило, специфической ставки, может иметь влияние на поступлений от ,

Акцизы на ГСМ помимо функции как за пользование выполняют фискальную . Привлекательность акцизов на ГСМ точки зрения фискальной функции , помимо малой потребления ГСМ по , в эластичности от этих по ВВП. Данный факт увеличение поступлений на ГСМ при ВВП^[7].

Малая эластичность налоговых от базы возникать вследствие, , неиндексируемой специфической . В условиях инфляции величина налога специфической ставке и требует индексации ставки. Установление ставки, обеспечивающей реальной величины сборов от налогооблагаемой базы, значительную трудность , как требует со стороны органов, но всегда возможного, налогооблагаемой базы.

Эластичность базы по рыночной стоимости объема ГСМ может , в принципе, случае наличия регулируемой системы . Тогда рост издержек ГСМ, инфляция или спроса на ГСМ ( равновесная рыночная ГСМ должна повышаться) влияет на установленную фактическую и рассчитанную ее основе базу.

Малая эластичность рыночной цены ВВП может быть в результате, , более экономного ГСМ, снижения или рыночной цены при росте ВВП, увеличения потребления видов топлива, подпадающих под (например, электричества солнечной энергии). Данный в наименьшей зависит от акцизов на ГСМ, как является изменений в производства.