Файл: СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ АКЦИЗОВ.pdf

Таким образом, достижения высокой поступлений от на горюче- материалы следует, -первых, отказаться административного регулирования на них, -вторых, использовать сложную в плане, однако эффективную в – адвалорную ставку.

В же время на ГСМ не таких факторов, различная скорость , различные потери «пробок», различное автодорог, разное автотранспорта (в от веса габаритов) на движения и покрытия автодорог. Учет из этих требует применения обязательных платежей, о которых ниже.

Налогообложение дизельного имеет свои ввиду двух причин: дизельное может использоваться хозяйствами для или для электроэнергии, кроме , дизельное топливо , в основном, сельским хозяйстве в грузовых . Кроме того, дизельное характеризуется меньшими эффектами на среду по с бензином, также меньшим на аналогичный транспортного средства. Все обуславливает особый к акцизному дизельного топлива – акциза в РФ ниже ставок бензин.

Благодаря тому, в стране относительно ограниченное производителей ГСМ, и топлива, а учитывая необходимость специального оборудования продажи (например, ), возможность контроля реализацией ГСМ выше, у других .

Подакцизные товары

В настоящее адвалорные ставки для трех подакцизных товаров: с объемом свыше 2500 куб., ювелирных и природного .

Среди всех товаров, подакцизными в время и в Налоговый Кодекс, дифференциация акциза имеет значение при автомобилей.

Адвалорная ставка к природному , учитывая тот , что он к товарам, которые установлены государством цены, является специфической , что может установлено на уровне^[8].

Адвалорная же по отношению ювелирным изделиям быть заменена специфическую, дифференцируемую зависимости от металлов и , использованных при изготовлении.

Импортные товары.

При операциях с товарами и , произведенными из товаров, нормы в зависимости страны-контрагента. В экспорта подакцизных или товаров, производстве которых подакцизные товары, пределы СНГ сумма налога возмещается засчитывается в предстоящих платежей. При подакцизных товаров страны СНГ налог взимается. В случае подакцизных товаров -за пределов СНГ взимаются с таможенной стоимости, таможенные пошлины сборы, в объеме. При импорте , произведенных на СНГ, к зачету суммы налога, в стране .

Ставки акцизов на товары определяются Постановлениями Правительства РФ иными законодательными и могут со ставками на аналогичные товары. Объектом обложения начислении акциза импортный товар таможенная стоимость, на сумму пошлины и сборов.

По подакцизным , на которые твердые (специфические) акцизов (в сумме на обложения) объектом является объем подакцизных товаров натуральном выражении.

На день действует Приказ ГТК РФ 26. 11. г. „Инструкция о применения таможенными РФ акцизов в товаров, ввозимых таможенную территорию РФ“.

Механизм импортных акцизов отличается от таможенных платежей носит авансовую . Суммы, которые должны оплачены таможенным при импорте товаров, определяются основе специальных , установленных в инструкции.

1. Технология взимания акцизов современных экономических

Переходная экономика выигрывает рациональной организации схем, поскольку может выступать источником налоговых – особенно на этапах переходного . Организация системы акцизов проста и способствовать получению опыта сотрудниками ведомства, который затем применять сложные методы и контроля, для работы НДС и подоходным .

Впервые в России акцизы введены в году (Законом «Об акцизах» 06.12. г. №1993-) с началом налоговой реформы. В г. доля акцизов в федерального бюджета около 3%.

Вместе налогом на стоимость (НДС) они налог с на отдельные товаров. При этом акцизы ориентировались столько на практику и акцизного налогообложения, на предыдущую налога с . Главными критериями для тех или групп товаров подакцизным, были высокие ставки с оборота предыдущие годы^[9].

Поэтому числу подакцизных, традиционных товаров, отнесены: ковры хрусталь, икра рыбные деликатесы, и автомобильные , меховые изделия, из натуральной (ст.1 Закона). Достаточно быстро такой показал свою и в годы список товаров менялся в сторону . С 1993 г. перечня подакцизных исключены икра, , изделия из , но введены на импортные . В 1994 г. акцизы на , спирт этиловый, и камеры шин к автомобилям, ружья , яхты и (кроме специального ).

В первые годы введения акцизов высокого темпа цен было целесообразным применять адвалорные ставки. Поскольку составляющая в алкогольной продукции и остается высокой, эти должны были к отпускной подакцизной продукции, в себя . Так, согласно приложению № к Инструкции Государственной налоговой «О порядке исчисления уплаты акцизов» 9 декабря г. №2, цена на товар должна рассчитываться по формуле (на спирта, ставка по которому 90%):

Несмотря очевидное неудобство методики расчета, была выбрана психологических соображений. Из примера видно, если бы акциза исчислялась процентах от цены, не акциз, она бы не %, а 900% ( × 100% / 6000). Очевидно, такой закон имел бы на прохождение парламенте. При реализованном подходе утвержденные не превосходили – 90% при же абсолютных акцизов.

Однако такое породило другие :

Во-первых, возник дисбаланс в налогообложении отечественной продукции и продукции, ввозимой Россию из-за , поскольку при же налоговых в отношении товаров налоговая определялась как таможенная стоимость, включающая акцизов (. п.9 Приказа Государственного комитета Российской Федерации от января 1993 . №49 «О применении на добавленную и акцизов ввозе товаров Российскую Федерацию и вывозе ее территории»).

Даже достаточно высоких пошлинах и высокой стоимости товары иностранного – главным образом и табачные – России получали лучшие условия по с российскими. При государственной монополии эти товары полной открытости рынка произошло увеличение их в Россию, что огромный ущерб производству. Достаточно сказать, легальное производство изделий в нескольких лет в 3- раза (по Госкомстата), что привело к большим потерям.

Конечно, такие последствия обусловила только акцизная . В значительно большей сказались такие как^[10]:

• слабый контроль и контрабандного ввоза Россию подакцизных товаров промышленных объемах;
• схемы фиктивного для освобождения НДС и акцизов ( соответствии с .2 ст. Закона об акцизах, Приказа Государственного Таможенного Комитета Российской Федерации 30 января г. №49 экспорте товаров предприятиями – изготовителями товары освобождаются уплаты НДС и , а при товаров другими сумма уплаченных НДС акцизов возвращается органами по таможенных органов);
• границы с СНГ, особенно в проведения отдельными СНГ протекционистской политики отношении экспорта ( том числе Россию) и отказа ранее согласованных на территории СНГ косвенного налогообложения;
• контроль над и качеством на рынке продукции;
• наконец, в 1993 Указом Президента РФ эксклюзивных налоговых отдельным организациям, в их освобождении от налогов, сборов пошлин. В результате решения НФС, общественные инвалидов и русская православная (а также другие структуры, «крышу» от организаций) стали в России импортерами продукции и . Эти льготы удалось с огромным , а потери бюджета за неполученных при таможенных пошлин, НДС акцизов составили миллиардов долларов.

Во-, в течение лет отдельные СНГ не проводили политики в акцизов. Разные государства СНГ отношении одних тех же применяли не существенно отличающиеся от друга акцизов, но использовали разные определения налоговой .

В-третьих, адвалорные акцизов, с стороны, позволяли весьма эффективные условиях России способы от налогообложения, , с другой , создавали дополнительные для производителей продукции в ее улучшения совершенствования.

Федеральным законом 7 марта г. N 23-ФЗ Закон «Об акцизах» были значительные изменения. Законом определено, что акцизы - косвенные , включаемые в товара (продукции).

Акцизами следующие группы (продукция): алкогольная , табачные изделия, изделия, нефть, стабилизированный газовый , бензин автомобильный, автомобили, а отдельные виды сырья.

Многие из проблем отпали замене адвалорных акцизов специфическими начале 1997 . В результате удалось на единый налогообложение импорта внутреннего производства подакцизных товаров. Была возможность ухода акцизного налогообложения помощи трансфертного .

У производителей появились возможности для своей продукции, дизайна и ее на . Теперь дополнительные расходы подобные улучшения рекламу не автоматически к акцизов, хотя привести к себестоимости и цены товаров. Это производить более и, соответственно, дорогую продукцию неизменных акцизах. Таким , доля акцизов более качественной снижается, что рассматривать как из проявлений политики, направленной поощрение роста и потребительских товаров.

Основательность государственной в акцизном характеризуется таким . В ходе составления бюджета-2000 росте цен 19% ставка на алкогольную была увеличена 40% (до ставка не 3 года). Столь увеличение привело снижению объемов производства на %, и намечавшийся эффект не достигнут. Поступление акцизов бюджеты всех возросло только 7 млрд. ., а доходы сектора экономики этой сфере - 18 млрд. ., соответственно снизились бюджета, и смертность от ^[11].

Акциз по подакцизным уплачивается по производства таких , а по продукции, кроме , уплачивается по ее реализации акцизных складов, исключением реализации акцизные склады организаций. Акцизы не при вывозе товаров в режиме экспорта пределы территории РФ налогоплательщиком – производителем товаров. При этом обязан представить налоговый орган банка или гарантии. Этот порядок для того, не допустить .

2. ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ

Основным федеральным актом, регулирующим налогообложения юридических физических лиц Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ). Он принципы построения функционирования стабильной, для РФ налоговой с правовым взаимодействия всех элементов в единого налогового пространства, порядок , изменения и федеральных налогов, и пошлин, введения региональных местных налогов других обязательных .

В соответствии с Федеральным от 05..2000 № 118-ФЗ «О в действие второй Налогового кодекса Российской Федерации внесении изменений некоторые законодательные Российской Федерации о налогах» 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации в действие 1 января года^[12].

Приказом Министерства Российской Федерации по и сборам 18 декабря г. N БГ-3-/440 разработаны рекомендации по главы 22 «Акцизы».

Ставки являются едиными, подразделяются на виды: в к стоимости; (специфические) - в за единицу ; ставки авансового в форме марок акцизного .

Сумма акциза по товарам (в числе при на территорию Российской Федерации), отношении которых твердые (специфические) ставки, исчисляется произведение соответствующей ставки и базы.

Сумма акциза подакцизным товарам ( том числе на территорию Российской Федерации), отношении которых адвалорные (в ) налоговые ставки, как соответствующая ставке процентная налоговой базы.

Сумма по подакцизным (в том ввозимым на Российской Федерации), в отношении установлены комбинированные ставки (состоящие твердой (специфической) адвалорной (в ) налоговых ставок), как сумма, в результате сумм акциза, как произведение (специфической) налоговой и объема (переданных, ввозимых) товаров в выражении и соответствующая адвалорной ( процентах) налоговой процентная доля (суммы, полученной результате сложения стоимости и уплате таможенной ) таких товаров.

Объект акцизами зависит вида ставки – и специфической. В случае, как товаров, произведенных территории России из или из сырья, так для произведенных границей из сырья, принадлежащего предприятиям, – отпускная товаров. При применении ставки акцизов импортным товарам налогооблагаемую стоимость таможенные пошлины платежи. Во втором – объем реализованной в натуральном .

Примечательно, что для товаров (табачные , алкогольная продукция, , нефть) применяется ставка акциза, ставка используется в отношении изделий и с объемом более 90 . с.

Акцизы в -2002 составляли % всех доходов, бюджете-2003 доля снизилась 9,4%, в бюджете- – до 3,% (98,5 руб.). Снижение связано передачей федеральной акциза на продукцию в бюджеты для выпадающих доходов РФ в результате налога с . В бюджет-2004 поступает акциз газ, взамен ставка НДПИ - налога добычу газа природного (с ,5% до руб. за м3), а ставка вывозной пошлины на газ (с % до 30%). Поступления акцизов в разделяются: по , которые производятся территории РФ (96% акцизов) и ввозятся на РФ (4%).