Файл: ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПРОСРОЧЕННЫМ ССУДАМ).pdf

В дальнейшем начисление и учет начисленных банком процентов на задолженность (в сумме основного долга) по размещенным средствам, отнесенным ко 2-й группе риска и выше, осуществляется на счетах 91 603, 91 604 в соответствии с условиями договора.

Если в дальнейшем при классификации задолженности по размещенным средствам указанная задолженность из 2 группы риска будет переведена в 1 группу риска (в установленном БР порядке), то с этого дня учет начисленных процентов должен вестись на соответствующих балансовых счетах, при этом сумма начисленных процентов, учитываемых на вне балансовых счетах, следующими бухгалтерскими проводками переносится на соответствующие балансовые счета:

а) Дебет 99 999, Кредит 91 603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» либо Кредит 91 604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»;

б) Дебет 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» либо Дебет 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», либо Дебет 40 311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам», и Кредит 61 301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» либо Дебет 47 427 «Требования банка по получению процентов, Кредит 61 301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».

Одновременно со списанием с баланса банка-кредитора в установленном порядке суммы основного долга и отражением его на счете № 918, задолженность по просроченным процентам переносится с счета № 916 на счет «917 следующими бухгалтерскими проводками: Дебет 91 703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», и Дебет 91 704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации», и Кредит 91 603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам», или Кредит 91 604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков».

Дальнейшее начисление процентов по размещенным средствам, списанным с баланса банка-кредитора, и отражение их на соответствующих вне балансовых счетах, осуществляется по усмотрению банка.

При поступлении денежных средств в уплату процентов от должников в балансе банка-кредитора делаются следующие бухгалтерские проводки:

1) если клиенты обслуживаются в данном банке: Дебет 30 109, 30 111, 30 112, 30 113, 401−408 либо Дебет 423, 426, либо Дебет 20 202 «Касса кредитных организаций», либо Дебет 20 207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», Кредит 70 101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты», если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и приобретение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года, или Кредит 70 107 «Другие доходы», если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и приобретение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах;

2) если клиенты не обслуживаются в данном банке: Дебет 30 102, 30 104, 30 110, 30 114, 30 115, либо Кредит 70 101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты», если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и приобретение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года, или Кредит 70 107 «Другие доходы», если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и приобретение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах;

3) и одновременно а) если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка-кредитора: Дебет 99 999, или Кредит 91 603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» либо Кредит 91 604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»;

б) если задолженность по основному долгу списана с баланса банка-кредитора: Дебет 99 999 либо, Кредит 91 703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», или 91 704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации».

В случае не поступления денежных средств в погашение просроченной задолженности по начисленным, но неполученным (просроченным) процентам по истечении пяти лет, указанная просроченная задолженность списывается с вне балансовых счетов (одновременно со списанием просроченного основного долга по кредиту с соответствующих вне балансовых счетов) следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 99 999, или Кредит 91 703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», или Кредит 91 704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации».

Заключение С происхождением в стране банковских организаций негосударственного на подобии - банков, санкционированных в форме акционерных обществ и паевых товариществ, функционирующих на платных принципах, положено начало иной модели, организации кредитного дела, её уникальность содержится в организации кредитного дела на базе и в масштабах привлеченных банками в форме депозитов ресурсов. Этим как правило исключена вероятность безграничного предоставления кредитов, как данное практиковалось государственными кредитными организациями, в том числе и на безвозмездной основе, для покрытия финансовых прорывов и бесхозяйственности. Организация кредитного дела на коммерческих началах привела к разработке иных подходов к методике и критериям кредитования, перемене традиционных установок.

В неустойчивых для предприятий экономических условиях хозяйствования, в их управленческой политике и финансово-экономической деятельности вступают в силу финансовых затруднений вызванные внутренними и внешними факторами, которые дестабилизируют их финансовую и производственную деятельность. Формирование антикризисного финансового управления для предприятий направлено на их выживание и рыночную адаптацию, становится особенно важным в условиях, когда возникают преобразования, которые имеют глобальный характер. Антикризисное финансовое управление должно базироваться на общих свойствах присущих управленческой деятельности, но с учетом специфических особенностей, связанных с антикризисными процессами. Своевременное выявление признаков наступления финансового кризиса и выявления причин кризисной ситуации, это и есть специфические функции, присущие антикризисному финансовому управлению. Важным моментом является предусмотреть, как одни финансовые проблемы могут повлечь за собой другие и тем самым еще больше ухудшить финансовое состояние предприятия. Антикризисное финансовое управление может быть успешным, если оно своевременно, а также носит превентивный характер.

Следует отметить, что, в отличие от развитых экономик мира, в переходных обществах механизмы эффективного государственного влияния на экономические процессы находятся в состоянии формирования. Самой главной проблемой является отсутствие устоявшейся системы консолидации интересов, которая в развитых странах существует в виде «симбиоза «промышленного, торгового и финансового капиталов, развитой системы рынков, кредита финансовых, бюджетно-налоговых и других отношений, развитой нормативно-правовой базы. Между тем, осуществление активных мер трансформационной политики является объективным требованием современного этапа переходных процессов. Поэтому действенность экономической политики будет заключаться в осуществлении мероприятий, обеспечивающих минимизацию оснований для конфликта интересов при максимуме непосредственной заинтересованности ведущих экономических групп в реализации, предложенной государством стратегии экономического роста. банк бухгалтерский учет баланс Коммерческие банки категорически отказались от имеющейся и деятельной практики кредитования под совместный объект, кроме того как и от потребления раньше способа кредитования по остатку и по обороту. Но в ожидании и эти способы кредитования, несомненно, имеют все шансы воспользоваться, впрочем, только как частный случай, применяемый в некоторых ситуациях только тогда, когда банк видит в этом необходимость.

В многочисленных стратегиях и программах социально - экономического развития России доминирует техногенный подход. Основные усилия направляются на поддержание прежде высоко индустриализуемого технологического уклада. Такое направление не способствует преодолению широкого спектра явлений кризисного характера, обусловленных нерациональным использованием ресурсов, ориентацией исключительно на текущее потребление. В этом контексте сфере услуг отводятся важные функции по обеспечению постиндустриальных трансформаций экономики и формирование надлежащих условий жизнедеятельности населения. Сказанное определяет актуальность исследования проблем функционирования сферы услуг и создание эффективной системы управления этим сектором экономики.

Заключение

На основании проведенного в работе исследования по теме "Учет просроченной задолженности по кредитным операциям коммерческого банка" можно сделать следующие выводы.

Кредитные операции являются одним из самых важных и значимых направлений в банковской деятельности. Но вместе с тем кредитование является довольно сложным процессом, и поэтому четкая организация управления кредитными операциями позволит банку оперативно реагировать на изменения в экономической сфере.

Банк по своему назначению должен являться одним из наиболее надежных институтов общества, представлять основу стабильности экономической системы. В современных условиях неустойчивой экономической среды банки должны не только сохранять, но и приумножать средства своих клиентов.

Современная практика кредитования включает следующие основные этапы, предусмотренные в кредитной политике. Это - рассмотрение кредитной заявки и собеседование с заемщиком; изучение его кредитоспособности; подготовка и заключение кредитного договора. Все названные этапы - это слагаемые успешного кредитования.

Просроченная задолженность остается достаточно острой проблемой российской экономики. Интересной является попытка изучения просроченной задолженности Банка с позиций теорий.

В практической части курсовой работы была рассмотрена ситуация на примере условного коммерческого банка "Финэскорт". По итогам журнала операций был составлен рабочий план счетов. Движение денежных средств по счетам, которые вошли в рабочий план счетов были рассмотрены подробно, после чего, данные были занесены в оборотни-сальдовую ведомость. На основании оборотно-сальдовой ведомости и исходных данных был составлен бухгалтерский баланс по форме №1 на начало и на конец дня.