Файл: Бухгалтерский учет и анализ (Правовые основы организации и ведения кассовых операций).pdf

Таблица 1

Показатели журнала - ордера №1 за 2016 год (касса 5000)

Месяцы	Дебет 50 Приход			Кредит 50 Расход
	Кредит счета	Сумма по счету (сум)	Итоговая сумма за месяц (сум)	Дебит счета	Сумма по счету (сум)	Итоговая сумма за месяц (сум)
Январь	5110	110000	110000	6710	110000	110000
Февраль	5110	951911	951911	6710 6890	930901 21010	951911
Март	5110	277770	277770	6710	262596 12574	277770
Апрель	-	0	0	-	0	0
Май	5110 5110	380183 20860	401043	6710 6890	388493 12550	401043
Июнь	5110	168578	168578	6710	168578	168578
Июль	5110 5110	216312 332137	548449	6710 6890	499790 48659	548449
Август	5110 5110	255082 380000	635082	6710 6890	551479 83603	635082
Сентябрь	5110	708090	708090	6710 6890	662212 45878	708090
Октябрь	5110	133518	133518	6710 6890	127173 6345	133518
Ноябрь	5110	1031500	1031500	6710 6890	935696 95804	1031500
Декабрь	5110	561800	561800	6710 6890	495593 66207	561800

---

В ООО «Водник», в связи с отсутствием наличной денежной выручки, выдачи авансов в 2016 году дебетовые и кредитовые месячные обороты по кассе равны (таблица 1). Основные нарушения – злоупотребления, хищения, ошибки – в области кассовых операций могут быть классифицированы следующим образом:

1. Прямое хищение денежных средств:не чем не замаскированное; замаскированное неоформленными документами и расписками.

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм: из банка; от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам; от различных юридических лиц по доверенностям.

3. Излишнее списание денег по кассе: повторное использование одних и тех же документов; неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах; списание сумм без оснований, или по подложным документам; подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списании.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям: присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям; присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину: с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица поступающими в кассу проверяемого предприятия

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги.

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета. [11]

Прикладным решением можно исключить подобные допущение Программа автоматизирует взаимодействие между финансовыми службами, контролирующими движение наличных денежных средств, и кассами предприятия — местами хранения наличных денег. Кассы строго разделены по организациям и по валюте денежных средств. То есть в одной кассе могут храниться денежные средства только одной организации и только в одной валюте. Это формальное правило позволяет организовать более строгий контроль за мультивалютными денежными средствами и исключить путаницу. А если какая-либо касса предприятия фактически оперирует с несколькими валютами, то в информационной базе она отображается несколькими кассами, каждая из которых оперирует только одной валютой. Прикладное решение обеспечивает формирование необходимых платежных документов: приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, денежных чеков, объявлений на взнос наличными. Денежные документы могут быть сформированы на основании имеющихся заявок на расходование денежных средств и планируемых поступлений денежных средств, при этом ранее введенная информация автоматически переносится в новый денежный документ. [11]

---

Рис 1 Формирование кассовых платежных документов

Пользователь может поправить автоматические внесенные данные и добавить дополнительные сведение. [12]

Кассовый документ может быть распечатан в бумажном виде непосредственно из экранной формы документа.

Прикладное решение обеспечивает удобное взаимодействие между финансовыми службами и кассами предприятия. Кассовый документ формируется сотрудником финансовой службы — финансовым менеджером или бухгалтером. Сотрудник распечатывает кассовый документ в бумажном виде, оформляет нужным образом и передает в кассу организации. Флажок "Оплачено" на экранной форме документа сотрудником финансовой службы не ставится, поскольку пока не произошло фактической оплаты, кассовый документ означает лишь намерение изменить состояние денежных средств. После фактической оплаты по документу кассир предприятия открывает на экране своего компьютера тот же кассовый документ и проставляет флажок "Оплачено" — только после этого в информационной базе регистрируется фактическое движение денежных средств с отражением его в тех видах учета, которые были указаны сотрудником финансовой службы. [12]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучая правовые основы учёта наличных денег в кассе предприятия мы пришли к выводу, что введен новый порядок ведения кассовых операций был введён с июня 2014 года, который и 2017 году остаётся актуальным. Он состоит из двух частей: обычный (для юридических лиц, кроме банков), упрощенный (для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий).

Кассовые операции допустимо производить только в кассе. Ответственным лицом за проведение таких операций является кассир. В случае если на предприятии несколько кассиров, то назначают старшего кассира.

Проводить кассовые операции имеет право лично руководитель организации или индивидуальный предприниматель.

Подписывает кассовые документы бухгалтер (главный бухгалтер). При отсутствии бухгалтера на предприятии документы подписываются кассиром и руководителем.

С 2015 года разрешено вести кассовые операции при помощи программно-технических средств.

Все ранее унифицированные формы продолжают использоваться. Заполнение этих документов следует производить с учетом нововведений.

Индивидуальные предприниматели, в соответствии с новым порядком ведения кассовых операций, освобождаются от ведения следующего перечня документов:

---

кассовая книга;

приходные кассовые ордера;

расходные кассовые ордера.

С 2017-го подавляющее большинство индивидуальных предпринимателей и организаций розничной торговли будут обязаны перейти на онлайн - кассы.

Главная причина нововведений - необходимость выведения из тени той части продаж, которые не фиксируются продавцами и, соответственно, бюджет недополучает налоги с этих сделок. Плюс известная ситуация с незаконной продажей алкоголя во внеурочные часы, которую тоже давно надо поставить под контроль.

Так же нами изучено современное состояние учёта наличных денег в кассе ООО «Водник». Применяемая первичная документация кассовых операций на предприятии: приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; кассовая книга; платежная ведомость; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Кассовые операции ООО «Водник» весьма разнообразны, но среди них можно выделить основные: выдача средств на оплату труда; выдача средств на оплату административно-хозяйственных расходов; выдача средств подотчетным лицам и др.

На предприятии используются следующие регистры синтетического учета и отчетности:

- главная книга;

- журнал-ордер №1 (таблица №1. «Показатели журнала - ордера №1 за 2009 г.) и ведомость №1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);

- иные регистры синтетического учета кассовых операций;

- баланс предприятия (форма №1);

- отчет о финансовых результатах и их использовании (форма№2), раздел 3 «Движение денежных средств»;

- отчет о движении денежных средств (форма№4).

Данные журнала-ордера №1 каждый месяц обобщаются и записываются в Главной книге.

В балансе, денежные средства в кассе учитываются на начало и на конец периода в строке №190 оборотных активов. Учет операций по кассе ведут в журнале-ордере №1. Записи в него производят по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира.

Для совершенствования кассовых операций рекомендовано применение автоматизированной системы учёта Прикладное решение, которое обеспечивает формирование необходимых платежных документов: приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, денежных чеков, объявлений на взнос наличными.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты органов законодательной и исполнительной власти

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - N 32. - Ст. 3340.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
3. Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 03.07.2016 N 290-ФЗ (последняя редакция)
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)
5. Указание Банка России от 11.03.2014 n 3210-у (ред. от 03.02.2015) "о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 n 32404)

---

Учебники и учебные пособия

1. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 5-е, переработанное и дополненное./ В. П.Астахов – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2011. – 960 с.
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет/ Ю.А. Бабаев; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 392 с.
3. Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник./ А.С.Бакаев, П.С.Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2010.– 736 с.
4. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Ученик / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 719 с.
5. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учеб. Пособие / Науч. ред. Л.И. Гончаренко. М.: ИНФРА – М, 2013.
6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Юрайт – 2012.
7. www.nalog.ru – Официальный сайт ФНС РФ
8. www.minfin.ru – Официальный сайт Минфина РФ
9. www.consultant.ru - Справочная правовая система «Консультант Плюс»

Приложение 1

Код Форма по ОКУД 0310001 _ИНН 7804052561 ОАО «Водник»_______по ОКПО Номер документа Дата составления ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 13 02.05.200__г. Дебет Кредит Сумма, сум., Сумма, сум. Код целевого назначения Код структур ного подраз деления Корреспон дирующий счёт Код аналити ческого учёта 5000 7100 423 000 Принято от Александрова Дмитрия Ильича _________________________ Основание: _____Возврат неиспользованных подотчетных сумм_______ Сумма ___Четыреста двадцать три тысячи сум____________________ Прописью ____________________________________ сум. _______ тийин. В том числе _____________________________________________________________ Приложение Авансовый отчет Александрова Д.И. от 02.05.200____г_____. Главный бухгалтер __________________ ___________________________ подпись расшифровка подписи Получил кассир __________________ ___________________________ подпись расшифровка подписи

Л и н и я о т р е з а

ИНН 7804052561 ОАО «Водник» организация Квитанция к приходному кассовому ордеру № _13 от «_02_» ______апреля______ 200 __ г. Принято от Александрова Дмитрия Ильича_____ Основание Возврат неиспользованных подотчетных сумм Сумма _______423 000__ сум. __00____ тийин. цифрами _________________________ Прописью ______________ сум. _______ коп. В том числе ______________________________ «__02__» ______________апреля______ 200 __ г. М.П. (штампа) Главный бухгалтер _________ ____________________ подпись расшифровка подписи Кассир ____________ ______________________ подпись расшифровка подписи

---