Файл: Налоговая система РФ).pdf

4. Имущественный налог – это налог, уплачиваемый в государственный бюджет организациями и физическими лицами, владеющими определенными видами имущества. (Земельный налог также относится к категории имущественных, хоть и выделяется в отдельную группу местных налогов). В целом, налог на имущество делится на налог на имущество организаций (региональный) и налог на имущество физических лиц (местный).

5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) платят те организации и индивидуальные предприниматели, которые признаются пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации (имеющие лицензию). Существует четыре модели исчисления данного налога в зависимости от того, что именно добывается данным налогоплательщиком: нефть, природный газ, драгоценные металлы или все остальное. В общем случае налог считается в зависимости от количества добытых ископаемых. В главе 26 НК РФ подробно описан порядок оценки стоимости различных видов сырья, а так же метод начисления налога. Налог на добычу полезных ископаемых был введен с 1 января 2002 г. и сразу стал основным платежом за пользование природным ресурсами. На его долю, по данным Федерального Казначейства^[7], приходится более 90% всех ресурсных платежей.

6. Налог на прибыль.

Налог на прибыль, согласно открытым сводным данным Федерального казначейства это группа налогов, включающая НДФЛ и налог на прибыль организаций.

Поступления основных налогов в консолидированный бюджет в период 2012-2016 гг.

Данные, согласно открытым сводным данным Федерального казначейства^[8], по поступлению в консолидированный бюджет РФ налоговых доходов приведены в таблице 1.

Таблица1. Поступления основных налогов в консолидированный бюджет РФ в период 2012-2016 гг.

Анализ поступления основных налогов в консолидированный бюджет РФ в период 2012-2016 гг.

1. Наибольшее пополнение бюджета идет за счет косвенных налогов и налогов на прибыль. Их значения сопоставимы, хотя сумма налога на прибыль, поступающая в консолидированный бюджет немного больше. При этом динамика такова, что если в 2012 г налог на прибыль превышал косвенные налоги на 234, 02 млрд. руб., то разница между ними начала снижаться, и в 2016 г. косвенные налоги превысили налоги на прибыль на 13,45 млрд. руб. Динамика роста косвенных налогов (НДС и акцизы) и налогов на прибыль (НДФЛ и налоги на прибыль организаций) в период 2012-16 гг. представлена на графике 1.

График 1. Динамика косвенных налогов (НДС и акцизы) и налогов на прибыль (НДФЛ и налоги на прибыль организаций) в период 2012-16 гг.

1. Динамика роста налогов не одинакова. В 2013 г был выявлен спад налога на прибыль, в первую очередь за счет уменьшения налога на прибыль организаций, что, вероятно, является результатом кризиса в 2013 г. Динамика роста налогов на прибыль организаций и НДФЛ в 2012-2016 гг. представлена на графике 2.

График 2. Динамика роста налогов на прибыль организаций и НДФЛ в 2012-16 гг.

1. Косвенные налоги (НДС и акцизы) состоят из следующих подгрупп: товары реализуемые на территории РФ и товары, ввозимые на территорию РФ . При этом если сравнивать их между собой, то НДС значительно превышают акцизы И если НДС на товары, реализуемые в РФ и вводимые на территорию РФ сопоставимы, то акцизы на товары, реализуемые в РФ значительно превышают акцизы на ввозимые товары.
2. НДПИ является основной частью налогов, основанных на ресурсных платежах. Его динамика такова, что при росте в 2012-2015 гг. в 2015 г. был пик, после чего сумма НДПИ, поступающая в консолидированный бюджет снизилась почти до значений 2014 г.
3. Для сравнения проанализируем процентное соотношение поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2012 и 2016 г. Результаты представлены на диаграммах 1 и 2 соответственно. Наибольший вклад вносит НДС - 29% , затем НДПИ, порядка 20%, при этом в 2013 его процентная доля составляла 21%. Далее идут НДФЛ и налог на прибыль организаций, порядка 17-19%. В целом динамика поступлений в консолидированный бюджет сохраняется.

Диаграмма 1 Процентное соотношение поступлений в консолидированный бюджет в 2012 г.

Диаграмма 2 Процентное соотношение поступлений в консолидированный бюджет в 2016 г.

Заключение

1. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги по сути эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

2. Налоговая система РФ очень сложна и затрагивает как физических, так и юридических лиц на разных уровнях. На настоящий момент действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Такая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность, непосредственно поступали в соответствующую казну.

3. Налоговая система охватывает всю экономическую деятельность, как граждан РФ, так и резидентов, а так же экономические отношения с товарами как реализуемых на территории РФ, так и ввозимых на ее территорию.

4. Наибольшее поступление в консолидированный бюджет идет за счет косвенных налогов на товары и налогов на прибыль (организаций и физических лиц) а также НДПИ.

Список использованной литературы

1. НК РФ. [Электронный ресурс]: в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ ‒ Режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Налоговая система часть 1 и часть 2.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/

1. Интернет-курс по дисциплине «Финансы» ПФПУ «Университет» [Электронный ресурс]
2. Экономика для юристов [Электронный ресурс] http://www.bibliotekar.ru/economika-dlya-yuristov/100.htm
3. Налог-налог ру. Налоговые новости и статьи. [Электронный ресурс] http://nalog-nalog.ru/
4. БК РФ [Электронный ресурс]: в от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017). ‒ Режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/
5. Открытые данные Федерального Казначейства. Официальный сайт Казначейства России [Электронный ресурс]. Консолидированный бюджет http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/