Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России. ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В РОССИИ.pdf

и качество контрольных в налоговом на предприятии являются элементом обеспечения безопасности . При идентификации в контроля за необоснован налоговыми разницами оценить их влияние на прибыль и обязательство плательщика на прибыль. При этом внимание при осуществлении действий уделить своевременному , регистрации, обобщению и ошибок, которые приводят к объекта и применению штрафных налоговыми органами. подход позволит ировать потери активов, финансовых показателей и репутации предприятия.

образом, , что рассмотрение налоговых только как составляющей распределения налогов на является иченным, не раскрывает в мере сущность понятия и не позволяет информацию о разницах при принятии еских решений пользователями. Рассмотренный к классификации разниц дает организовать систему и отчетности для таких , как: исчисление налога на , определение по налогу на прибыль и налогов, за правильностью формирования на прибыль.

2.3 Перспективы российского налогового

Немаловажной современной российской системы является налогового и бухгалтерского . Все более использование МСФО остро обозначило бухгалтерского и налогового , так как МСФО не никаких компромиссов с нало. Разделение налогового и учета в той или иной в разное проявилось во всех экономических системах, на рыночных принципах. причиной учетов стало различие между расчета налогов и нало администрирования с стороны и целями достоверной финансовой для принятия экономических с другой ^[6].

Государственные органы в разделения бухгалтерского и ового учета цель для себя, а также для субъектов возможность налоговые поступления в за счет налогооблагаемой базы. таких изменений и стало параллельного налогового . Различные потребовали использования не разных, но и противоположных принципов. В результате к исходящей информации, предоставля налоговым и бухгалтерским , оказались несовместимыми.

понимать, что при модели учета появление дополнительных , а также имеет постепенное правил учета доходов, и других объектов . Что, в свою очередь, влечет бухгалтерами при исчислении налоговой и сумм налогов и, как , недопоступление обязательных в бюджет, задолженностей.

Для решения ранее в данном проблемы ведения параллельного учета с бухгалтерским учетом и ирования, таким , рисков, порождаемых моделью , необходимо правил налогового и учета. Сближение учетов , в частности, отмену , которые не соответствуют лтерскому учету. сближение происходить без ущерба функ и целям составления отчетности. В результате оно привести к необходимости ведения налогового учета.

Как уже указано, система налогового характеризуется отчетностью, излишними , связанными с необходимостью параллельно с учетом налогового . Между тем, очевидно, что отчетность должна проще и ываться на данных учета. Безусловно, в время плани упрощение учета через норм налогообложения организаций, вызывающих при ведении , а также ограничивающих использования одинаковых налогового и бухгалтерского . Кроме , к настоящему времени, положениям Основных налоговой политики РФ на г. и на плановый 2015 и 2016 гг., уже сделаны определенные по сближению бухгалтерского и учета. Так, в проводимой работы был порядок налогового доходов и расходов при операций с , права на которые государственной регистрации в с законодательством Российской . Кроме , компетентными власти были анализ и инвентаризация , обусловливающих различий между и бухгалтерским учетами. По этой работы определены , в которых законо о налогах и сборах устанавливать особые определения , используемых при расчете базы, отличные от бухгалтерского учета. таких в итоге должно сведено к минимуму, что сделано как путем изменений в кодекс, так и, возможно, некоторых правил лтерского учета. данной , в соответствии с указанными ениями, должна система налогового , которая более тесно при к регистрам бухгалтерского ^[7].

Мы же ориентированы на полное , в конечном , необходимости налогового учета. На наш , в целях решения нной проблемы произвести следующие в правилах ведения бухгалтерского :

1. Исключение временных в бухгалтерском . Для этих целей установить следующие признания доходов и :

• отказ от в целях исчисления на прибыль способа амортизации, отличного от начисления , принятого в учетной организации для целей учета;
• применение способа коммерческих и управлен расходов в себестоимости продукции, товаров, , услуг в периоде для целей учета и для целей налога на прибыль ;
• единый признания убытка, на будущее, в текущем и отчетных периодах;
• , в случае объектов основных , единых правил для целей налогообложения стоимости основных средств и , связанных с их продажей;
• единого метода доходов и в целях бухгалтерского учета и в налогообложения (по общему , – метода начисления, а для категорий йствующих субъектов ( бизнеса) – кассового );
• применение единых отражения , уплачиваемых организацией за ей в пользование денежных (кредитов, займов) для бухгалтерского и целей налогообложения;
• единых правил иных аналогичных доходов и , если применение методов их учета, существующим в настоящее правилам и бухгалтерского , влечет появление разниц^[8].

2. Отражение постоянных на соответствующих субсчетах 20 «Основное производство», 23 « производство», 25 «Общепроизводственные », 26 «Общехозяйственные », 29 «Обслуживающие производства и » и 91 «Прочие доходы и » бухгалтерского учета. сумм отложенных активов и отложенных обязательств на субсчетах счета 99 « и убытки».

на экономической сущности отношений, более мы полагаем использование метода доходов и расходов в учете. Однако современного мира – это «обязательств». экономике присуща для классической экономической рынка модель : «обязатель – товар – обязательство», а не для нас модель «деньги – – деньги». Поэтому в время кассового метода повлечь появление проблем и сложностей, для хозяйствующих . На наш взгляд, применение метода будет оптимальным и не повлечет за возникновение и проблем тогда, властная элита (не национальная, но и мировая) курс на оение экономики « денежных потоков», экономика «обяза», основанная на махинациях и избытке , породивших, в частности, перепроизводства, уйдет в .

Построение «реальных денежных » повлечет за собой изменение обычаев оборота, условий договоров контрагентами и даже принципов предпринимательской дея. Это заставит хозяйствования осуществлять деятельность, прежде всего, на основе принципов равномерности, рациональности и стабильности. Возможно, это также вызовет повышение дисциплинированности участников хозяйственных правоотношений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, в данной работе были рассмотрены основные этапы формирования налогового учета в России.

Рассмотрим подробнее особенности и отличительные черты каждого этапа формирования налогового учета в России.

Начальный этап. На этом этапе налоговый учет ни по одному из налогов законодательно не закреплен. Налоги рассчитывают на основе данных бухгалтерского учета или отдельных учетный регистров, не относящихся к учетным регистрам бухгалтерского учета (прообраз налогового регистра, например, книга покупок по НДС или расчеты нормируемых затрат по налогу на прибыль). Системы налогового учета как двухуровневые, так и трехуровневые по отдельным налогам существуют, но законодательно не оформлены и ярко не выражены. По большинству налогов системы налогового учета нет, так как существуют только налоговые декларации (расчеты налогов).

Этап становления. Этап характеризуется всесторонним развитием налогового учета, разработкой и формированием систем налогового учета по отдельным налогам. Фактически этап начинается в момент законодательного установления хотя бы одной системы налогового учета по какому-либо налогу (в случае России введение налогового учета по налогу на прибыль с 2002 г.). Системы налогового учета как двухуровневые, так и трехуровневые существуют по всем налогам. Некоторые из них уже полностью сформированы, но большинство находятся в стадии развития или еще слабо выражены. На этом этапе создается теоретическая база налогового учета в различных вариантах, один из которых ляжет и основу всех систем налогового учета по всем налогам России на последующем этапе. Налоговый учет и бухгалтерский учет на этом этапе еще достаточно сильно связаны, так как при исчислении налоговой базы по многим налогам используются данные бухгалтерского учета.

Заключительный этап. Налоговый учет по всем налогам полностью урегулирован на законодательном уровне. Налоговый учет полностью независим от бухгалтерского учета. Все системы налогового учета по всем налогам страны сформированы. Налоговый учет по всем налогам подчинен единым правилам. Системы налогового учета имеют четко выраженную трехуровневую структуру.

Вывод. Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что налоговый учет в России находится на втором этапе своего развития, причем в самом его начале.

Первый этап - начальный - продлился в нашей стране около 10 лет (с 1992 по 2002 г.). Делать прогнозы по поводу длительности второго этапа еще преждевременно, однако с большой долей вероятности можно утверждать, что этот этап продлится не более 10 лет, так как почва для законодательного установления систем налогового учета по НДС, акцизам, налогу на доходы, единому социальному налогу уже подготовлена. Наступление третьего этапа - заключительного этапа формирования налогового учета в России ожидать в скором времени не приходится, но теоретически его приход неотвратим, поскольку процесс налогообложения каждым налогом базируется на одних и тех же принципах, а соблюдать эти принципы в отношении одних налогов и нарушать в отношении других долгое время невозможно.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года // Российская газета №256 от 25 декабря 1993 года
2. Налоговый кодеᶨкс РФ. пеᶨрвая и вторая. – М.: , 2016
3. Федеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н. – Режим доступа: http://base.garant.ru/12122835
5. Г.Ю. Учеᶨт-2016. еᶨрский и налоговый. – М.: , 2016
6. Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МГЭИ, 2012
7. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: Учебное пособие для вузов. - М.: Магистр, 2013
8. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. – М., 2012
9. Кругляк З.И. учеᶨт: Учеᶨбноеᶨ пособиеᶨ. – Ростов-на-Дону: Феᶨ, 2016
10. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. – М. Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2012
11. Пелькова С.В., Соколова Г.А. Перспективы развития системы российского налогового и бухгалтерского учета // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. – 2014. - № 24. – С. 174-178
12. Смирнова Е.В. Теория налогообложения: учебное пособие. - Астрахань, 2014
13. И.Н. Бухгалтеᶨрский и учеᶨт в коммеᶨрчеᶨских организациях: Учеᶨбноеᶨ еᶨ. – СПб.: Питеᶨр, 2013
14. Шахбанов Р.Б. Эволюция становления и проблемы налогового учета в современной России // Экономика и предпринимательство. – 2014. - № 10 (51). – С. 159-163
15. Царьков А.Ю. Современные проблемы теории и практики налогового учета / сборник научных трудов IV Международной научно-практической конференции. ФГБОУ ВО «Самарская государственная сельскохозяйственная академия» - Самара, 2017
16. Официальный сайт Министерства финансов РФ. Режим доступа: www.minfin.ru.
17. Официальный сайт Администрации Президента РФ. Режим доступа: http://president.kremlin.ru.
18. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. Режим доступа: http://www.gks.ru.