Файл: Взаимосвязь бухгалтерской и налоговой отчетности хозяйствующего субъекта.pdf

4. Раздел «Сальдо на конец года». Именно в этом разделе отображается сумма денежных средств, которая не использовалась предприятием и осталась в его распоряжении на начало периода.

В ситуации, когда сумма расходов превышает имеющуюся сумму денежных средств предприятия, данный показатель следует отобразить в круглых скобках. В связи с этим, к отчету необходимо приложить объяснительную записку, в которой следует подробно разъяснить ситуацию и причину ее возникновения.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках является расшифровкой отдельных статей баланса, поясняющей наличие и движение отдельных видов средств и источников их образования, а также дает пояснения к отчету о прибылях и убытках. Это позволяет более детально представить пользователям имущественное состояние организации на отчетную дату и получить информацию о затратах на производство в их классификации по элементам.

Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными – теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках могут оформляться в табличной и (или) текстовой форме.

Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансово-хозяйственной деятельности устанавливаются положениями по бухгалтерскому учету. Существуют следующие принципы бухгалтерской отчетности:

• принцип начислений;
• принцип соответствия;
• принцип непрерывной деятельности;
• принцип имущественной обособленности;
• принцип двойной записи;
• принцип периодичности отчетности [9].

1.2 Понятие и сущность налоговой отчетности

Налоговая отчетность - это отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей. Она включает в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и обязательного платежа или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям.

Цель налоговой отчетности заключается в удовлетворении информационных потребностей пользователей о величине налоговых обязательств налогоплательщика и их обоснованности.

Процесс формирования налоговой отчетности следует рассматривать во взаимосвязи функций налогов и информационных потребностей пользователей этой отчетности. В связи с этим можно выделить следующие задачи налоговой отчетности:

• обеспечение информационной базы для проведения мероприятий по контролю за правильностью исчисления налога;
• обеспечение информационной базы для решения аналитических задач, сбора статистических данных и налогового планирования на государственном уровне;
• обеспечение информационной базы для анализа и контроля применения налоговых льгот и эффективности их предоставления [13].

Для повышения полезности налоговой отчетности с целью удовлетворения информационных запросов ее пользователей целесообразно осуществить ее классификацию по ряду признаков.

Налоговую отчетность по налогу на прибыль можно классифицировать следующим образом.

По периоду составления налоговой отчетности:

• текущая налоговая отчетность - представляется по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев) и содержит сведения по исчислению величины авансовых платежей по налогу на прибыль;
• итоговая налоговая отчетность - составляется по итогам налогового периода (календарный год) и содержит информацию об элементах налоговых обязательств [12].

По элементам налоговой отчетности (по составу показателей, включаемых в налоговую отчетность):

• основная налоговая отчетность, которая включает в себя данные об элементах налоговых обязательств, то есть расчет налога;
• вспомогательная налоговая отчетность - это специальные налоговые документы, отражающие показатели, участвующие в расчете отдельных элементов налоговых обязательств (расшифровка доходов и расходов, признаваемых для целей налогообложения, расчет убытка, переносимого на будущие налоговые периоды, расчет сумм налоговых льгот) [12].

По степени охвата:

• индивидуальная налоговая отчетность, характеризующая налоговые обязательства только одного хозяйствующего субъекта: либо юридического лица - налогоплательщика без обособленных подразделений, либо одного из обособленных подразделений налогоплательщика;
• консолидированная налоговая отчетность - это отчетность, составляемая по налогоплательщику в целом, включая информацию обо всех его обособленных подразделениях [12].

Глава 2. Анализ взаимосвязи бухгалтерской и налоговой отчетности в условиях ООО «Эталон»

2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Эталон»

Юридическая компания Консалтинговая Группа ЭТАЛОН — это команда квалифицированных юристов, успешно работающая в Москве с 1997 года. Основное направление нашей деятельности — комплексное юридическое сопровождение деятельности предприятий и организаций. Более 100 фирм пользуются нашими услугами по правовому сопровождению бизнеса.

26 юристов — выпускников лучших ВУЗов России – гарантия того, Вы не останетесь без юридической поддержки, когда вопрос потребует срочного решения. Юристы компании обладают большим практическим опытом и окажут юридическую поддержку по вопросам корпоративного, договорного, налогового, антимонопольного права, оформлении сделок с недвижимостью и участия в госзакупках. Отстоят Ваши интересы в переговорах, гос. органах или в суде.

1. Основной принцип работы — открытость и доступность.

Много ли Вы знаете юридических компаний, на главной странице сайта которых указан мобильный телефон Управляющего Партнёра? Звоните, мы уверены в качестве наших услуг!

2. Надежность и стабильность.

Годовой оборот компании за 2018 год — более 50 млн. руб. КГ ЭТАЛОН работает 21 год. Все юристы-эксперты работают в компании более 10 лет. Многие наши клиенты работают с нами больше 15 лет. С нами надежно!

3. Удобство.

Мы подберем для Вас разумный пакет обслуживания и Ваши дела будет вести юрист, гарантированно знающий Вашу отрасль и способы решения Ваших задач. С нами удобно!

4. Экспертность и опыт.

Наши юристы не просто квалифицированные специалисты, это эксперты в различных отраслях законодательства. Проверить это можно просто и совершенно бесплатно.

Просто позвоните нам — и мы бесплатно (в разумных пределах) проанализируем Вашу ситуацию и документы.

5. Никаких «менеджеров» и ожиданий у телефона!

С момента обращения в компанию с Вами работают не «менеджеры» или «консультанты», а именно юристы с соответствующей отраслевой и/или правовой специализацией, которые нужны для решения стоящих перед Вашей компанией задач. Вы вправе потребовать замены юриста без объяснения причин, и это требование будет выполнено.

6. Ответственность.

Мы всегда делаем предложение только тогда, когда на 100% уверены в том, что доведём работу до конца. В договорах предусмотрена наша материальная ответственность за качество выполняемой работы. Вы можете в любое время связаться с руководителем направления или директором фирмы и обсудить любой интересующий вопрос.

7. Конфиденциальность.

Строгое соблюдение конфиденциальности является необходимым условием нашей работы. Каждый сотрудник, приходя работать в Консалтинговую Группу ЭТАЛОН, вместе с трудовым договором подписывает соглашение о конфиденциальности.

2.2 Отличие бухгалтерской и налоговой отчетности

Бухгалтерский и налоговый учет — это два особых вида учета, которые позволяют сгруппировать информацию о хозяйственной деятельности экономического субъекта. Несмотря на многочисленные сходства между терминами, имеются и множество отличий. В статье расскажем, чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета.

Согласно 313 статье НК РФ, налоговая отчетность — это специализированная система обобщения информации на основании данных первичной документации с учетом законодательно установленных норм, требований и правил с целью исчисления налоговых обязательств. Иными словами, налоговая отчетность — это формирование полной, достоверной и исчерпывающей информации для определения размеров налогооблагаемой базы, исчисления сумм фискальных платежей, осуществления расчетов с бюджетом в полном объеме и составление на основании данных сведений специальных форм фискальной отчетности.

Пользователи фискальной отчетности — это налоговики. Анализируя отчетные источники, государство реализует контрольную функцию, то есть выявляет правильность исчисления и полноту перечисления налогов, сборов, взносов в бюджет. Следовательно, основополагающая разница между бухгалтерским и налоговым учетом заключается в их целях. Так, для бухгалтерской отчетности основная цель — подготовка достоверной отчетности для пользователей о результатах деятельности. В то время как цель налоговая отчетность — реализация фискальной функции государства, которая заключается в пополнении бюджета.

Ведение налоговой отчетности обязательно для всех экономических субъектов. Никаких исключений не предусмотрено. Даже обычные граждане не имеют привилегий, хотя налоговая отчетность за физических лиц ведут налоговые агенты. К примеру, работодатели в части исчисления и уплаты НДФЛ. Это обстоятельство является одним их ключевых отличий бухгалтерского и налогового учета.

Фискальное законодательство едино для всех налогоплательщиков. То есть НК РФ — это норматив, который обязаны применять все, независимо от:

• форм собственности;
• организационно-правовых форм;
• специфики и вида деятельности, размера штата;
• объемов производства;
• объема доходов;
• выбранных режимов налогообложения [10].

В то же время нормы бухгалтерской отчетности определяются в индивидуальном порядке, в зависимости от вида деятельности. Например, для государственного учреждения и банковской организации положения по БУ будут совершенно разными, а вот применение НК РФ обязательно для обоих субъектов. Так, единство норм по налоговая отчетность и специализация по отраслям деятельности для БУ определяют третье различие бухгалтерского учета и налогообложения.

Помимо ключевых различий бухгалтерского и налогового учета, имеются специфические отличительные характеристики. Суть данных отличительных признаков (характеристик) заключается в том, что в зависимости от вида учета порядок принятия одного конкретного показателя может существенно отличаться. Например, одна и та же операция в рамках деятельности конкретного экономического субъекта может быть принята к БУ по одним нормам, а в налоговая отчетность по другим.

Представим все специфические различия бухгалтерского и налогового учета в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Специфические различия бухгалтерского и налогового учета [13]