Файл: АКЦИЗЫ).pdf

В следствии этого государство, семейные хозяйства и бизнес не индифферентны относительно к приращению трансакционных потерь из-за производства, реализации и обмена подакцизных товаров. Ограничительным фактором в уменьшении спроса на этого рода блага работает акцизное налогообложение. Данный финансовый стабилизатор в развитии специфической необходимости и в степени ее удовлетворения.

А значит, генезис акциза следует от полезности и свойства блага, удовлетворяющего своеобразную потребность. В следствии этого в научный оборот введено понятие акциза как налога «на грехи», платой за которые и считается акцизная форма налогообложения, аккумулирующая часть располагаемых прибылей семейных хозяйств, уменьшая самым что ни на есть объем спроса на продукцию, потребление которой навевает негативные последствия в биологическом, экологическом и социально-экономическом отношении. Хотя при всем при этом на всем историческом пути развития фискальные цели акциза были определяющими.

Социальная его полезность реализуется в обмене при помощи стоимости. Акциз как налог на полезность (своеобразную в своем роде) реализует себя в этом качестве при помощи внутренней, стабильной, неизменной, причинно-следственной взаимосвязи с потребительной стоимостью блага. Как налоговый вид он реализует данную взаимосвязь опосредовано через стоимость и ее форму - цену. В следствии этого акциз постоянная составляющая цены, некая надбавка к ней, которую устанавливает страна с учетом социального свойства потребительной стоимости.

Особенность потребности как справедливо сформированной необходимости в удовлетворении ее точной полезностью блага не имеет возможности быть устранена обществом. Хотя оно не индифферентно относительно к уровню, характеру, структуре потребностей и результатам при их удовлетворении. Присутствие «вредоносных» потребностей с беспристрастной необходимостью побуждает создавать адекватные им полезные свойства отдельных благ. Они по своей природе общественные, а поэтому государство имманентными ему формами регулирует их производство, обмен и потребление. В силу того, что подакцизные товары и услуги представляют собой определенные угрозы индивиду и обществу, государство сокращает, регулирует их потребление, используя специфический косвенный налог - акциз.

Значит, акциз – это мотивированный, социально сориентированный налог. Он специфичен в мощь такого, собственно что стоимостной формой опосредует собственную внутреннюю ассоциация с пользой и качеством блага, за это время как все иные налоги складываются по предлогу цены сделанного продукта и получаемого при данном доходе.

Исторически как один из первых налоговых форм, акциз долговременное время делал чисто фискальные цели и по существу не выделялся от госпошлины. Но в процессе рыночной модификации экономики его высококачественная определенность начала отыскивать отблеск в принципах налогообложения и в практике их реализации. Акцизный налог применяется не лишь только в целях лимитирования спроса на конкретные продукты и предложения, но и для денежного обеспечения мер по предотвращению негативных результатов от употребления подакцизных продуктов. В следствие этого его мотивированная функция меняется. Она призвана содействовать уничтожению негативных результатов, которые считаются следствием ублажения необходимости подакцизной продукцией.

Обычно акциз рассматривается как налог на узкий список благ. К количеству подакцизных продуктов (продукции) не относятся продукты 1 надобности, удовлетворяющие первичные необходимости индивидума и общества. Но уже на данном уровне генерируются необходимости, которые беспристрастно обусловливают надобность изготовления своеобразных по собственной полезности и значения продуктов. К актуально необходимым они не относятся, а их употребление чревато отрицательными результатами физического и общественного нрава. Но надобность в подакцизных товарах возможно есть, и убрать всецело ее нельзя. Совместно с тем, финансовыми мерами добиться ее уменьшения абсолютно возможно, применяя, в что количестве и акцизы, как своеобразный налог на употребление социально неблагоприятных продуктов. В следствие этого по собственному содержанию акциз - это налог, который генерируется потребительной ценой отдельных продуктов и предложений, а его изъятие исполняется при помощи применения их цены и формы ее выражения - стоимости.

Во всякой рыночной стране ориентируется и ведется акцизная политическая деятельность, эффективность которой находится в зависимости от степени реализации в ней теоретических почв акциза. В критериях рыночной модификации экономики РФ акцизное налогообложение использовалось и применяется в направленности заслуги мировых стереотипов. В то же время оно преследует в ведущем фискальные цели, а, стало быть, не в абсолютной мере предусматривает концептуальные абстрактные его почвы, собственно что не гарантирует производительности применения предоставленного косвенного налога. В итоге употребление подакцизных продуктов содержит ярко воплощенную направленность к подъему при низком удельном весе акцизных прибылей в бюджете государства. Интересы налогоплательщика при данном девальвируются в мощь фискального направлении применения акцизных прибылей. Экономическое обеспечение мер по уменьшению употребления подакцизных продуктов и нейтрализации результатов их употребления не покупает всеохватывающего и мотивированного нрава. Все еще акциз, как и любой иной налог, гарантирует ублажение необходимостей страны, которые правильно не отображают его социальную направление. В итоге в Российской Федерации устройство акцизного налогообложения нестабилен, он каждый день меняется. Эта обстановка свойственна и для истинного времени. Принимаемые меры по изменению акцизного налогообложения в стране не всякий раз правильно отображают социально-экономические почвы акциза. Так, в Ведущих инструкциях налоговой политические деятели Русской Федерации на 2014 год и на плановый этап 2015 и 2016 гг. в части акцизного налогообложения ожидается последующая индексация ставок акциза. Налоговую политику по взиманию акцизов на табачную продукцию намечается проводить в согласовании с принятыми в последние годы законодательными актами и намерением событий по реализации Концепции воплощения государственной политики противодействия употреблению сигарет в 2010-2015 годах, утвержденному постановлением Правительства Русской Федерации от 23 сентября 2010 г. - №.1563-р. Собственно что касается ставок акциза на продукцию нефтепереработки, то в плановом периоде учитывается их подъем на высокоэкологичный бензин. Так, увеличение ставок акциза на автобензин 5-го класса на 2014-2015 годы намечается воплотить в жизнь каждый год в спектре до 700 руб. за тонну, на авто бензин 4-го класса - до 500 руб. за тонну.

Главные направленности налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый этап 2015 и 2016. В итоге имеется экономически феноменальная обстановка. В стране, занимающей одно из первых пространств в мире по добыче нефти, стоимости на бензин экологически больше незапятнанный на четверть и больше повыше тарифов на бензин в иных государствах, к примеру, подобный экономически высокоразвитой стране, с доходами населения кратно превосходящими прибыли населения РФ, как США.

В 2014 и 2015 гг. налогообложение подакцизных товаров будет осуществляться по ставкам в повышенных размерах, которые были запланированы предыдущей редакцией п. 1 ст. 193 НК РФ. Дополнительная индексация предусмотрена только для ставок акциза на автомобильный бензин классов 4 и 5. Так, на бензин 4-го класса ставка акциза в 2014 г. равна 9916 руб. (вместо 9416 руб.), в 2015 г. - 10 858 руб. (вместо 10 358 руб.) за 1 т, а на бензин 5-го класса она составит в 2014 г. 6450 руб. (вместо 5750 руб.), в 2015 г. - 7750 руб. (вместо 6223 руб.) за 1 т. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года.

Еще одна новация касается введения обязанности по уплате авансового платежа акциза. Так, с 1 июля 2014 г. производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в случае использования ими этилового спирта-сырца (в том числе ввозимого в Россию с территорий государств - членов Таможенного союза и являющегося товаром Таможенного союза) должны уплатить авансовый платеж акциза (п. 8 ст. 194 НК РФ). Ранее такой платеж перечислялся, только если для производства применялся этиловый спирт-сырец, произведенный на территории России [8].

Таким образом, в наиближайшей возможности в акцизном налогообложении отнесены меры, нацеленные на увеличение их значения в экономной системе государства, уточнены отдельные положения механизма обложения сведениям налогом.

В проводимой в реальное время акцизной политическом деятеле не в абсолютной мере предусматривается специфичность предоставленного налога, которая обоснована пользой и качеством подакцизных продуктов. К примеру, завышенная налоговая ставка обязана использоваться к товарам и предложениям, употребление которых ведет к подъему общественных, экологических потерь общества и индивидума. В уровне налоговых ставок акциза данное состояние не всякий раз реализуется. Они не в абсолютной мере делают функцию ограничителя употребления более небезопасных для самочувствия благ, не исходят из учета общественных ценностей и экологических результатов употребления подакцизных продуктов.

Опасности в рыночной экономике РФ растут в силу неопределенности ее рыночного нрава. Успешное их заключение, нейтрализация гарантируется и при помощи применения научно-обоснованного акцизного налогообложения. Назрела надобность расширения списка подакцизных продуктов и увеличения налоговых ставок на продукты нефункционального спроса. Они генерируют социальную непостоянность в обществе, а по собственной финансовой природе удовлетворяют нерациональные необходимости.

Исходя из финансовой природа акциза, настоятельно просит конфигурации и соотношения рассредотачивания акцизных налоговых прибылей меж разными уровнями экономической системы. Главная их доля обязана заходить в налоговые прибыли районных бюджетов, потому что затраты по уничтожению результатов от употребления подакцизных продуктов и предложений несут, до этого всего, бюджеты поселений, районов и муниципалитетов.

В процессе реформирования акциза степень его влияния на экологическую и социальную среду обязана повышаться за счет не только конфигурации механизма налогообложения, но и мотивированного применения его прибылей.

2. Практика применения акцизного налогообложения в РФ

Акцизы и факторы их формирования и негативное влияние на экономику РФ

Акциз для государства является неким поставщиком сверхприбыли от производства продукции массового потребления, другими словами, популярных товаров среди населения. Результатом взимания этого налога с лиц, имеющих доход выше среднего, является перераспределение доходов, следовательно, акцизы могут выступать, как инструмент прогрессивного налогообложения. Несмотря на это, такой вид налога не оправдал себя в Америке, так как для жителей этой страны оказалось достаточно затруднительно переплачивать 10% от стоимости, например, автомобилей или различных предметов роскоши.

На представленной ниже схеме представлены основные элементы акцизов в РФ и основная информация об их формировании:

Рисунок 1. Элемента акцизов в РФ

Потребительский спрос, государственная политика в сфере установления налоговых платежей во многом формируют стоимость товара. Рост налогов в конечном итоге приводит к росту цен. Акцизы представляют собой весьма нестабильный вид налогов, подверженный постоянным модификациям, что становится причиной роста цен на некоторые виды продукции.

Акцизы являются частью косвенного налогообложения. Сумма удерживаемого налога включена в стоимость подакцизного товара. Стоимость этого налога в полном размере погашается покупателем товара.

Алкогольная и табачная продукция, бензин и дизельное топливо являются подакцизными товарами. Ставки налога одинаковы для всей территории Российской Федерации. Акцизы могут меняться путем издания правительством страны соответствующего постановления.

Согласно положениям Налогового Кодекса сумма акцизов должна перечисляться в бюджет каждый календарный месяц. Индексация ставок в России происходит постоянно, результатом чего является стабильный рост цен подакцизных товаров. На примере этилового спирта показано изменение ставки акциза с 1998 – 2016 г.г.

Рисунок 2 - Изменение ставки акциза

В законе «Об акцизах» определено: «Ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ, устанавливаются с учетом обеспечения защиты отечественного производителя и потребителя и сохранения конкурентоспособности отечественных товаров…», что означает, что эти меры имеют протекционистское воздействие. Примером может послужить обложение налогом легковых автомобилей, причиной чего является почти полное производство данной продукции за пределами РФ.

Кроме того, автомобили с двигателем мощностью более 2500 кубических сантиметров можно причислить к предметам роскоши, поэтому данный налог в некоторой мере уменьшает регрессивность акцизного налогообложения в целом.

Можно отметить тот факт, что взимание акцизов с импортируемой продукции по ставкам, превышающим те, которыми облагаются схожие товары местного производства, мировая торговая практика не допускает.

Устранение препятствий развития международного разделения труда и мировой торговли, связанные с двойным налогообложением, является основной задачей пограничного налогового регулирования. Именно поэтому, право на взимание косвенных налогов исключительно принадлежит стране, импортирующей товар. В этой стране производства товара он освобождается от уплаты такого налога. Данный тип акцизов относится к пограничным уравнительным налогам, но их следует отличать от таможенных пошлин.