Файл: Индивидуальное предпринимательство (Понятие и сущность индивидуального предпринимательства) ..pdf

Предприниматель без образования юридического лица является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на добавленную стоимость (НДС), единого социального налога (ЕСН) со своих доходов, а также с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, государственной пошлины и других необходимых налогов, сборов, платежей.

УСН - это система налогообложения, при которой ряд налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

УСН применяется на всей территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации. Предприниматель имеет право выбрать, какой налог ему платить, общий или упрощенный.

Система налогообложения в виде ЕНВД - это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД, заменяющего НДФЛ, ЕСН и другие налоги, и которая регулируется гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса.

В отличие от УСН система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Таким образом, ЕНВД действует в отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта вышеназванными органами. Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятельности, переведенные в данной местности на ЕНВД, то он обязан применять ЕНВД в отношении этих видов деятельности. Если предприниматель выплачивает ЕНВД, то он освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость^[13].

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Исчисление и уплата иных налогов и сборов индивидуальными предпринимателями, перешедшими на систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляются в соответствии с иными режимами налогообложения^[14].

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Система налогообложения в виде ЕСХН - это система налогообложения, предназначенная для сельскохозяйственных товаропроизводителей и применяющаяся наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством. Переход на уплату ЕСХН и возврат к общему режиму налогообложения осуществляются индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Кодекса.

Переход на уплату ЕСХН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и ЕСН уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения предусмотренных Кодексом обязанностей налоговых агентов.

Таким образом, предприниматель имеет право выбрать или сменить систему налогообложения, на более удобную или выгодную для индивидуального предпринимателя.

2.2 Налоговые каникулы, как форма поддержки малого бизнеса

Большинство начинающих предпринимателей начинающие свой бизнес не имеют достаточных средств для развития своего дела, поэтому государство всячески способствует развитию малого бизнеса. Законом предусмотрены выплаты субсидий в размерах не превышающих 5 миллионов рублей, также имущественная помощь и информационно-консультативная. Общеизвестно, что малый бизнес зачастую не может справиться с навалившимися на него налоговыми обязательствами, это является главной причиной банкротства ИП. Поэтому государство предусматривает налоговые каникулы для начинающих бизнесменов.

Под налоговыми каникулами понимается временное освобождения ИП от налоговые обязательств, одного или нескольких видов налога.

Законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ субъекты РФ наделяются правом предоставлять двухлетние налоговые каникулы, начинающим предпринимателям. На налоговые каникулы имеют право те индивидуальные предприниматели, которые заняты в сфере производства, социальной или научной сферах. Субъкты РФ вправе устанавливать ставку по уплате УСН в размере 0 процентов. При этом субъекты РФ вправе устанавливать ограничение на применение данной ставки, в виде предельного размера дохода ИП и средней численности работников. Это обусловлена тем что данная форма поддержки направлена не на способствование обогащению ИП, а лишь на поддержание его «на плаву» в бизнесе, и стимулированию ИП создавать рабочие места для граждан.

Налоговые каникулы для лиц, применяющих ПСН, устанавливаются для самозанятых граждан, не имеющих наемных работников. Данные ИП имеют право становиться на учет налоговыми органами в упрощенном порядке. Существует возможность увеличить срок уплаты налога в связи с применением ПСН. Если патент получен на срок менее 6 месяцев, то налог необходимо уплатить не позднее срока действия патента. Если патент получен на срок более от 6 месяцев до одного года, то налог уплачивается через 90 дней после начала действия патента.

Заключение

В данной курсовой работе было рассмотрено и приведено понятие индивидуального предпринимательства, и юридические аспекты регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей.

Поставленные задачи соответствуют каждому параграфу данной работы и раскрывают ее сущность. В ходе работы поставленная цель была достигнута и раскрыта.

Из данной работы можно выделить следующие основные моменты:

1) Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо (гражданин) , которое лично ведет дело от своего имени, на свой счет и свой риск, самостоятельно принимает хозяйственные решения

2) Государственная регистрация ИП осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в том числе его территориальными органами, посредствам внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя

3) Существует три основных вида государственной помощи индивидуальным предпринимателям, это имущественная, финансовая и информационно-консультативная.

4) Существуют следующие системы налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, это:

- общий режим налогообложения;

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

- система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

5) Начинающий предприниматель имеет право получить государственную поддержку в виде налоговых каникул, для этого ему необходимо обратится в территориальный налоговый орган и предоставить необходимый пакет документов.

Список использованных источников

1.Асаул А.Н. - Организация предпринимательской деятельности [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/2012080666411/organizaciya-predprinimatelskoi-deyatelnosti-asaul-a-n-2009.html (дата обращения 10.04.2016) – 2009

2.Налоговый кодекс российской федерации [электронный ресурс] HTML: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=196334 (дата обращения) 10.04.2016

3.Орлов А.И.-Теория принятия решений [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/201009133509/teoriya-prinyatiya-reshenii-orlov-a-i.html (дата обращения 10.04.2016) - 2005.

4. Поляков О.В. - Бизнес Планирование [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/201008012761/biznes-planirovanie-polyakov-o-v-2003.html- (дата обращения 10.04.2016) - 2003

5. Попков В.П., Евстафьева Е.В. - Организация предпринимательской деятельности - Схемы и таблицы. [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/2011050254789/organizaciya-predprinimatelskoi-deyatelnosti-shemi-i-tablici-popkov-v-p-evstafeva-e-v.html (дата обращения 10.04.2016) -2007.

6. Рюмин С.М. - Индивидуальный предприниматель - Как платить налоги. [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/2011081558410/individualnii-predprinimatel-kak-platit-nalogi-rumin-s-m.html (дата обращения 10.04.2016) – 2007

7. Касьянов А.В. — «Настольная книга индивидуального предпринимателя» [электронный ресурс] HTML: http://www.klex.ru/798 (дата обращения 10.04.2016) -2009

8. Федосенко Н.Ю. - 500 идей домашнего бизнеса - [электронный ресурс] HTML: http://nashol.com/201007202437/500-idei-domashnego-biznesa-fedosenko-n-u-2007.html (дата обращения 10.04.2016) - 2007

Список использованных сокращений