Файл: Цели и задача налогового учета.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Государственный бюджет страны, являясь одним из самых важных частей финансовой системы, является основным финансовым планом образования и использования национального фонда финансовых ресурсов. Она занимает лидирующее положение среди финансовых рычагов в системе управления страны. Значение бюджета, в первую очередь, является концентрация доходов в состоянии общества.

Бюджет является формой образования и тратить деньги, чтобы обеспечить функции органов государственной власти. Концентрация финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на соответствующих областях и направлениях, позволяет государственного регулирования экономики и обеспечения адекватной социальной политики. В то же время через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность его расходной части.

Доходы бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

Для того чтобы налоговые поступления, предусмотренные налоговым законодательством России, федеральные, государственные и местные налоги и сборы, а также штрафы и пени.

Налоги являются одним из важнейших источников государственных доходов. В целом, сумма доходов, которые они включают в себя различные страны до 90%.

Сбор налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Возникла объективная необходимость коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики перехода нашей страны к рыночной экономике.

Система стабилизации российского правительства мер по преодолению экономического кризиса играет ведущую роль в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, по которым обеспечили большую часть налоговых поступлений. Учитывая это, Государственная налоговая служба российских специалистов разработали систему по совершенствованию налоговой политики. Важным направлением в этой системе мер - совершенствование сбора налогов и сборов.

При правильном организованный учет налоговых платежей есть возможность найти пути улучшения сбора налогов, увеличить свои доходы. Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней обеспечивает более полную и точную, достоверную информацию о сборе налогов, пени за просрочку уплаты суммы в бюджете, а также штрафов за нарушение налогового законодательства. Дебиторская задолженность характеризует структуру бюджета и его динамика, позволяет планировать получение доходов, чтобы сравнить различные периоды для сбора налогов.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Развитие и изменение форм власти всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

Налоговый учет - учет налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, является неотъемлемой частью экономического счета людей.

Решение проблем, с которыми сталкиваются налоговые органы, вряд ли осуществимо без внедрения системы компьютерных технологий в повседневной работе. В рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы являются рабочие станции рабочие места по бухгалтерскому учету, которые обеспечивают оперативный учет налоговых поступлений, принимая во внимание заявления налогоплательщиков, осуществляющих операции по передаче данных на другой налог (платежа) или к другим персональным счет, производить бесспорное взыскание задолженности (в том числе штрафные санкции, пени) в платежах в бюджет, работают с банком по заказам сбора обзор, несут ответственность за сохранность первичных документов, несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета и отчетности сделать проверку счетов по налогам и налогоплательщикам и их закрытия по какой-то причине, сделать сверку платежей и платежей в бюджет для налогоплательщиков. Сотрудники бухгалтерии согласно заявлению налогоплательщика предоставляют ссылки на различные органы по поводу государственного долга в бюджеты всех уровней.

В заключение на срок статье представлены выводы о «Налоговый учет, его цели и задачи», и мои предложения по совершенствованию налоговой системы и способы увеличения налоговых поступлений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Возникновение и развитие налогообложения

Налоги являются обязательными сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, установленной законом. Налоги являются необходимой частью экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм власти всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. В дополнение к этому чисто финансовый механизм функции налогового используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру для развития научно-технического прогресса.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные, и был известен с древних времен. Критерием этого деления является теоретическая возможность смещения налога на потребителей. Этот критерий предполагает, что в конечном итоге плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход, владеет имуществом, в то время как конечным плательщиком косвенных налогов в пользу потребительских товаров, по которым налог сдвинутых на ценовой премии. Следует иметь в виду, что это теоретическое предположение, так как на практике это может произойти в противном случае. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также может быть перевод на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда может быть полностью передана потребителю, поскольку рынок не обязательно в том же объеме будет принимать товары по более высоким ценам.

Налоговые проблемы постоянно занимали умы экономистов, философов и государственных деятелей разных эпох. Один из основателей теории налогообложения А. Смит (1723-1790) говорит о том, что налоги для того, кто их платит - признак не рабства и свободы.

Ф. Аквинский (1226-1274) определяется разрешенный налог как форма грабежа. Монтескье (1689-1755) разумно полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую имеют субъекты приняли, и то, что осталось им.

Эпоха Петра I (1672-1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных реформ. Для того, чтобы пополнить казну, чтобы изобрести новые способы введения дополнительных налогов, вплоть до анекдотических налога на бороды и усов. Царь учредил специальный пост прибыльщики, обязанность которых "сидеть и чинить государю прибыли", т.е. изобрели новые источники государственных доходов. Он был введен гербовый сбор, сбор подушной подати, сбор подушный для кабинами (одна десятая часть дохода от найма), налоги трактиры, печи, гладкие сосуды, дынь, орехи, съедобные продажа, аренда домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Налогооблагаемая даже религиозные убеждения. Например, раскольники были обязаны платить двойной налог.

В то же время Петр I был принят ряд мер по обеспечению того, как мы сказали бы теперь, налоговой справедливости, равномерное расположение налогового бремени. Тяжесть некоторых из предыдущего налога была ослаблена, и особенно для бедных людей. Для того чтобы устранить злоупотребления был введен при дворе налога на перепись опроса.

В то же время в России прямые налоги в бюджете играли второстепенную роль по сравнению с косвенными налогами. Так, налог на опрос был собран в 1763 году 5667000 рублей, или около 30% от общей выручки, а в 1796 году - .. 24721 тысяч рублей, или 33% от дохода ... Очень небольшие количества принесли приусадебный домик и торгового налога. Косвенные налоги давали 42% в 1764 году и 43% в 1796 году, почти половина этой суммы принесли налоги выпивали.

Разработаны и бюджеты городов, где все большую роль играют так называемой оброк статье. Налоги, взимаемые с помещиками, с транспортом, с рыбой , движущейся лодкой, для въезда в полицейских обывательские книги, и другие. В то же время появляются и первые заемные средства в городской бюджет, а также проценты по вкладам в банках.

В тот же период (последняя треть XVIII вв.) Создал теорию налогообложения. Он может быть назван основателем шотландского экономиста и философа Адама Смита.

Но вернемся в ХХ веке.

Начиная с девяностых годов был периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации.

Новая налоговая система является одним из основных мест занимают косвенные налоги на потребление: налог на добавленную стоимость и акцизов, включенных в цену товаров (работ, услуг).

Проблема соотношения прямых и косвенных налогов в нынешних экономических условиях, нуждается в серьезном изучении и научное обоснование.

1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизни, разрабатывает и реализует соответствующую политику - экономические, социальные, экологические, демографические. Регулирующая функция государства в экономике проявляется в виде механизмов налогово-бюджетной, денежно-кредитной, ценовой, которые выступать в качестве агента взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования экономической системы.

Выход государства в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде оценки и составляет сущность налога. Взносы для выполнения основных участников производства валового внутреннего продукта:

- Рабочие, их труд создают материальные и нематериальные выгоды и получать определенный доход;

- Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

Из-за налоговой оценки формируют финансовые ресурсы государства, накопленные в его бюджете и внебюджетных фондов. Содержание Экономические налоги выражается, таким образом, взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

В конце 1991 года, Закон РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации." В течение 1992 - 1993 двухгодичный период. были внесены существенные изменения в механизм налогообложения и налоговой структуры. Однако во многих случаях, когда это нарушает принцип справедливости: ваши изменения, утвержденные законодательными актами "задним числом".

Принципы налогообложения зависит от экономической ситуации в стране, план общественных мероприятий, государственного долга, отношение государственного аппарата и общества к отдельным группам. Попытки разработать оптимальную систему налогообложения позволили сформулировать следующие принципы:

- Простота алгоритма расчета отдельных налогов;

- Отсутствие дублирования;

- Простота и эффективность систем сбора налогов;

- Стабильность;

-Законодательное регулирование;

- Пропорциональность сборов по налогу на прибыль, которые могут вместо того, чтобы отдать государству;

- Равенство доходов и прав граждан, при условии равного налога;

- Допустимый размер общего налогового бремени;

- Горизонтальная справедливость предполагает, что равные доходы физических лиц должны платить равные налоги. Справедливость по горизонтали

- Принцип вертикальной справедливости в том, что если они равны экономическое и социальное положение налогоплательщиков платить равные налоги, вы должны платить неравные налоги, справедливость по вертикали. Негативным последствием высоких налогов может быть потеря интереса к работе, следовательно, снижения производительности труда, сдерживание роста объема и улучшения ассортимента продукции, снижение доходов от производства. С высокими налогами исчезает финансовых стимулов, в результате остановки экономического и социального прогресса.

Новый подход к налоговой политике предполагает продолжение налоговой реформы, начатой ​​в 1992 году не является полной заменой или кардинальное нарушение существующей системы. Предполагается, эволюционный процесс, но мимолетно.

Девиз, по которому для продолжения налоговой реформы, Министерство финансов Российской Федерации сформулирована следующим образом: "Государство готово пойти на снижение налогов в обмен на ужесточение бюджетной дисциплины."

Источником налоговых платежей (взносов) независимо от объекта налогообложения всегда был валовой национальный доход (ВНД), который количественно не совпадает с ВВП. ВНД образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе (и соорганизатора наряду с другими странами региональной экономики): оплату труда работников, прибыль предприятий и доходов центрального правительства (налоги в бюджет и взносов на социальное обеспечение - в внебюджетные фонды). Формирование первичных денежных доходов не ограничивается процесс распределения стоимости валового внутреннего продукта. Он продолжает в перераспределении ключевых участников денежных доходов в общественном производстве государству от работников - в форме подоходного налога и отчислений в пенсионный фонд, а от бизнеса - в виде налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов.