Файл: Цели и задача налогового учета.pdf

Законодательство установлено, что объекты налогообложения являются: доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, добавленная стоимость продукции, имущества юридических и физических лиц, передача имущества (дарение, продажа, наследование), операции с ценными бумагами, определенные виды деятельности, другие объекты установлены законом.

Один и тот же объект облагается налогом те же виды только один раз за указанный налоговый период (месяц, квартал, полугодие, год).

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений), количество граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и количество людей, которые платят подоходный налог по месту получение заработной платы.

Согласно способу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги, выплачиваемые государством непосредственно из доходов (заработная плата, прибыль, проценты) или имущества налогоплательщика (земля, здания, ценные бумаги).

Косвенные налоги - налог на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу.

Россия Федерация имеет следующую основную систему прямых налогов:

1 Прямые налоги, удержанные от юридических лиц, - налог на прибыль предприятий (налога на корпорации), налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия.

2 Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (людей), - НДФЛ; налог на имущество от населения; налог на имущество попутно в порядке наследования и подарков; налог на владельцев транспортных средств.

Основные косвенные налоги, взимаемые как бизнеса, так и населения, включают в себя: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины (на экспорт и налога на импорт).

В связи с улучшением материального благосостояния населения, расширение ассортимента продукции массового потребления, косвенные налоги эволюционировали от единого налогообложения потребительских товаров на стадии конечного потребления до многократного налогообложения экономического оборота, от стадии производства, т.е. от акцизного налога с оборота, а затем налог, налог на добавленную стоимость и акцизы.

В 1990 - 1992 годы. Соотношение прямых и косвенных налогов в бюджет России составляет около 1: 1; в 1993 году - 1,6: 1, а в 1994 году оно было отменено в связи с увеличением доли налога на добавленную стоимость и акцизов. В 1995 году прямые и косвенные налоги, соотношении 1: 2. увеличение косвенных налогов - свидетельство общего дисбаланса и кризис экономики.

В современных условиях налоги имеют две основные функции: фискальную и экономическую, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и характеристики финансовой категории.

Функция налога - это проявление духа в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется социальная цель этой категории экономической ценности в качестве инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Следовательно, основная функция распределения налогов, что отражает их сущность в качестве специального централизованного блока распределения отношений.

Первый и наиболее последовательно реализуется налоговая функция действует как финансовый (бюджетный) функции.

Формирование государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов само государство делает самую большую экономическую сущность.

Посредством фискальной функции реализуется важное социальное назначение налогов - формирование государственных финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетной системе и внебюджетных фондов и необходимыми для осуществления своих функций (военных и оборонных, социальных, экологических и т.д.).

Другая функция налогов как экономической категории является то, что можно дать количественную оценку отражения налоговых поступлений и сравнить их с потребностями государства в финансировании. Благодаря функции управления оценивает эффективность каждого канала налогового и налогового "пресса" в целом, свидетельствует о необходимости внесения изменений в налоговой системе и фискальной политики. Функция управления фискальной и финансовых отношений появляется только под действием функции распределения. Таким образом, обе функции в ограниченном единстве определяют эффективность налогово-бюджетных и финансовых отношений и бюджетной политики.

Функция распределения налогов имеет ряд свойств, которые характеризуют разнообразие его роли в процессе воспроизводства. Это, прежде всего, что первоначальная функция распределения налогов была чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, бюрократию и социальный сектор (образование, здравоохранение, и т.д ...). Но с тех пор, государство счел необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, он разработал регуляторные функции осуществляются через налогового механизма. Налоговые правила были стимулирующими и ограничения (дестимулирующий) подфункции и подфункцию репродуктивной цели.

Стимулирующий налог подфункция реализуется через систему льгот, исключений, предпочтений, связанных с признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта налогообложения, уменьшения налоговой базы, снижение налоговых ставок.

Таким образом, бюджетная функция - основная функция, которая характерна для всех государств. С этой формой государственные денежные фонды и создало материальные условия для функционирования государства. Эта функция фискального подготавливает реальные возможности для перераспределения национального значения дохода. Фискальная функция налогов, с помощью которых национализация национального дохода в денежной форме, создает объективные условия для государственного вмешательства в экономику. Следовательно, она в значительной степени определяет экономическую функцию.

Экономическая функция означает, что налоги являются активным участником процессов перераспределения оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая покупательную способность населения.

Сбор налогов, налагаемых законодательными органами и органами исполнительной власти, налагаемых, а также методы и принципы налога является налоговая система.

1.3 Цели налоговой системы

Государственная налоговая служба России разработала комплексную систему по совершенствованию налоговой политики.

Целью является:

- Для снижения налоговой нагрузки на отечественных производителей и ее перераспределение в реальный сектор экономики в сфере потребления;

- Упрощение налоговой системы;

- В целях улучшения сбора налогов и сборов, а также получить контроль над их доходов.

2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ

2.1 Учет, его сущность и значение

Учет представляет собой систему непрерывного отражения средств (по видам и источникам) и процессов предприятий. Он записывает все перемещения операции (оборот) материальных и финансовых ресурсов, их использования в производстве, распределении и потреблении общественного продукта. Бухгалтерский учет все важные аспекты деятельности предприятий, количество материальных и финансовых ресурсов, определяют объем и стоимость добытых материалов, производства, реализации, показали результаты операций.

Налоговый учет является частью семейного бюджета населения.

Налоговый учет - учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Совокупность всех видов бюджетов, составляющих бюджетную систему государства. Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики, цели, которые связаны с его экономической политикой. Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства на федеральном, региональном (субъектов федерации) и местном уровнях с правительством, корпораций и других предприятий и организаций, а также общественности о формировании и использовании централизованного фонда денежных средств.

2.2 Органы, осуществляющие контроль и учет налоговых сборов

В управлении бюджетного процесса принимают участие практически все органы государственной власти и управления РФ. Тем не менее, центральная среди них является система государственных органов финансового контроля: Министерство финансов РФ, Министерство финансов, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, управление финансами и другими органами территориального управления финансами, федерального казначейства.

Очень эффективным является контроль, учет поступлений, осуществляемый Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Государственная налоговая служба создана в соответствии с Законом РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР" (21 марта 1991 года) с подчинением президента. Главной задачей Государственной налоговой службы Российской Федерации является контроль за соблюдением налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующие бюджеты.

Налоговые инспекции - орган оперативного финансового контроля. Они наделены широкими полномочиями. Таким образом, налоговые органы были проведены проверки финансовые документы, бухгалтерские книги, отчеты, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других налоговых платежей в бюджет, в различных министерств и ведомств, предприятий, учреждений и организаций с различными форм собственности. Одновременно с этим налоговые органы могут запросить необходимые разъяснения, информацию, а также информацию по вопросам, возникающим в ходе проверок (для сведений, составляющих коммерческую тайну, за исключением); инспектировать любые помещения предприятий (производство, хранение, торговля), используемые для получения дохода.

В случае отказа (или отказа представить) бухгалтерских отчетов, бухгалтерских балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей, налоговые органы имеют право приостанавливать работу предприятий, учреждений и организаций по расчетным и другим счетам в банках и других финансово-кредитных учреждениях; изымать документы, свидетельствующие сокрытие или занижение дохода (прибыли) или других объектов налогообложения; применять финансовые санкции и штрафы; присутствовать в суде и арбитражном разбирательстве о ликвидации компании, о признании недействительными сделок.

Налоговые органы являются органами Федерального казначейства и финансовые органы, сводные отчеты по формам, утвержденным приказом Государственной налоговой службы России от 20 декабря 1996 г. NBA-3-28/114, для совместного принятия мер по достоверности отчетов УФК и ГНИ и прогнозной оценке по доходам. С ростом числа налогоплательщиков увеличивается бремя налоговых инспекторов. В связи с этим ряд вопросов налогового контроля и бухгалтерского учета. Есть случаи, когда налогоплательщики представляют в налоговые органы, поврежденные данные, занижают налогооблагаемую прибыль, используется все более и более изощренные методы сокрытия объектов налогообложения. По этим причинам в государственную казну не получил значительных сумм, подлежащих оплате. Кроме того, сокрытие доходов, не только сокращает бюджет, но и создает финансовую поддержку для роста финансовых преступлений.

В целях выявления, предотвращения и противодействия налоговых преступлений и правонарушений коррупции в налоговых органах, деятельность безопасности государственной налоговой инспекции 24 июня 1993 года Закон Российской Федерации "Об органах Федеральной налоговой полиции". Налоговые органы взаимодействуют: налоговой полиции; финансовые и таможенные органы; органов внутренних дел; банки; Комитеты (управление государственной собственностью, конкурентной политики, статистики, ценовая политика); транспорта и других проверок; фонды (пенсионные, социального страхования, занятости, обязательного медицинского страхования) и других государственных учреждений, а также со средствами массовой информации. Конкретные направления, порядок и формы сотрудничества с каждым из них определяется на основе задач и компетенции органа.