Файл: Транспортный налог. (Налоговые льготы по уплате транспортного налога).pdf

-один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида

-владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, - за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано;

-один из родителей (усыновителей) в многодетной семье - за одно транспортное средство, которое на него зарегистрировано^[14];

- лица, которые подверглись воздействию аварии на Чернобыльской АЭС.

- лица, которые принимали участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, а также которые участвовали в ликвидации ядерных установок на военных объектах.

- лица, которые вынужденно перенесли лучевую болезнь.

Следует отметить один общий факт по данному вопросу: все льготы предоставляются только на те транспортные средства, мощность которых не превышает 200 лошадиных сил.

Поэтому, если возникает такая ситуация, когда у объекта налогообложения существует два автомобиля, то льготам подвергается только одно транспортное средство^[15]. А по второму транспортному средству транспортный налог придется заплатить. Причем транспортное средство, которое подлежит льготному налогообложению, налогоплательщик выбирает самостоятельно. Также интересен такой факт. К примеру, если один налогоплательщик имеет право на две льготы. К примеру, если он является участником боевых действий и одновременно родителем в многодетной семье. Тогда он вправе получить лишь одну льготу, которая выбирается им самостоятельно. Если налогоплательщик стал льготником в середине года, то до середины года налог необходимо заплатить в полном размере, а уже на вторую половину года льгота по транспортному налогу будет распространяться^[16].

Таким образом, в данной главе была рассмотрена история развития транспортного налога, льготы по данному налогу. Также были рассмотрены объекты и субъекты налогообложения транспортным налогом. Было выяснено, что состав налогоплательщиков претерпевал некоторые изменения, пока принял первоначальный вид. Также широк состав объектов налогообложения транспортным налогом, среди которых также существуют и налоговые послабления для сельскохозяйственных производителей, а также для людей с ограниченными возможностями.

Глава 2. Транспортный налог. Механизмы исчисления и взимания.

2.1. Система налогов и сборов, особенности их учета

В первую очередь необходимо рассмотреть механизм исчисления и взыскания транспортного налога с физических лиц, который действует на сегодняшний день в России^[17].

Проблема налогообложения по данному налогу состоит также в том, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному считают транспортный налог. Данная ситуация возникает по причине того, что налогоплательщики с точки зрения налогового органа неверно определяют вид транспортного средства. В результате налогоплательщики получают требование о доплате сумм налога.

При выборе ставки транспортного налога оказывается, что определить вид транспортного средства, а значит и объект налогообложения не так-то просто.

Согласно ст. 358 НК РФ к объектам обложения транспортным налогом относятся, в частности, автомобили.

Причем в Кодексе они разделены на легковые, грузовые, автобусы и т.д. Но расшифровки этих понятий в целях налогообложения в НК РФ нет. Вместе с тем и региональные власти не наделены полномочиями трактовать не определенные в Кодексе термины. В результате между налогоплательщиками и налоговыми органами возникают споры по поводу того, к какой конкретно категории и к какому виду относится тот или иной автомобиль.

Можно конечно ссылаться и трактовать данные по паспорту транспортного средства, где указывается категория транспортного средства. Но в данном документе также содержится и иная информация, которая и порождает разногласия между налогоплательщиками и налоговым органом.

Например, автомобиль относится к категории «В»- легковые автомобили. А вот в графе указана его характеристика «грузопассажирский». Налогоплательщик уплачивает налог в соответствии с тем, что он легковой автомобиль. Налоговые органы предполагают, что данное транспортное средство - это грузовой автомобиль^[18].

При определении видов автомототранспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей следует руководствоваться:

Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ);

Конвенцией о дорожном движении.

Поскольку Россия ратифицировала Конвенцию о дорожном движении, национальные правовые акты в этой сфере должны учитывать ее положения. Именно в Конвенции определен ряд критериев, которые позволяют отнести конкретное транспортное средство к соответствующей категории. Среди них разрешенный максимальный вес, предназначение (для перевозки грузов или перевозки пассажиров), количество сидячих мест^[19].

Если проанализировать судебную практику, то можно прийти к выводу о том, что количество споров, которые связаны с применением ставки транспортного налога, стало несколько уменьшаться. Каковы же этому причины? Это причина состоит в том, что изменилась позиция финансового ведомства. Теперь Минфин России стал трактовать ситуацию в пользу налогоплательщика, о чем были поставлены в известность налоговые органы.

В отношении автотранспортных средств, зарегистрированных в подразделениях ГИБДД МВД России, при исчислении транспортного налога должна применяться налоговая ставка в зависимости от категории транспортных средств по классификации Конвенции о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968.

То есть, это означает, что если автомобиль относится к категории «В», то транспортный налог следует применять к нему, исходя из того, что он относится к категории легковые автомобили. Поэтому все споры по данному вопросу ликвидируются сами собой. Это привело к тому, что количество судов и разногласий между налогоплательщиками и налоговыми органами значительно уменьшилось.

2.2. Механизмы исчисления и взимания транспортного налога

Транспортный налог рассчитывается с транспортных средств, которые оснащены двигателем, то есть те, которые обладают мощностью. Чтобы вычислить транспортный налог, необходимо знать следующие данные:

-Налоговая ставка;

-Налоговая база (лошадиные силы);

-Количество месяцев владения за один календарный год;

-Повышающий коэффициент для роскошных автомобилей;

Что касается налоговой ставки, то для отдельных субъектов налогообложения установлен свой уровень налоговой ставки. На уровень данного показателя влияют такие показатели, как объем двигателя, год выпуска и экономический класс.

Если говорить о налоговой базе, то мощность двигателя определяется в лошадиных силах. Эти данные обычно указаны в паспорте транспортного средства.

Количество месяцев владения автомобиля – это период, в течение которого автомобиль находится в собственности налогоплательщика.

Повышающий коэффициент. Он назначается на автомобили, стоимость которых превышает 3 миллиона рублей, то есть на дорогие автомобили.

Далее рассмотрим формулу для расчета налоговой базы.

Размер налога = (Налоговая ставка) * (Л/с) — Стандартная формула.

Размер налога = (Налоговая ставка) * (Л/с) * (Количество месяцев владения / 12) — Если владеете авто меньше года.

Размер налога = (Налоговая ставка) * (Л/с) * (Повышающий коэффициент) — Расчет для роскошных автомобилей^[20].

Размер налога = (Налоговая ставка) * (Л/с) * (Количество месяцев владения / 12) * (Повышающий коэффициент) — Расчет для роскошных автомобилей, если лицо владеет автомобилем менее одного года.

Предприятие ООО ВЕКТОР имеет автомобиль на своем балансе. Мощность данного автомобиля составляет 160 лошадиных сил. Период владения данным автомобилем данным предприятием составляет 6 месяцев. Необходимо рассчитать транспортный налог для данного автомобиля, который подлежит уплате в государственный бюджет.

Согласно законодательству, сумма транспортного налога составит 160 лошадиных сил * 45*0,5 = 3600 рублей в год.

 Рассмотрим следующий пример.

Лицо проживает в Москве и владеет автомобилем марки АУДИ А7. Объем двигателя составляет 3 литра дизельного топлива. Мощность двигателя составляет 250 лошадиных сил. Данное лицо владеет данным автомобилем 6 месяцев. Автомобиль был выпущен в 2012 году. Повышающий коэффициент составляет 1,1. Налоговая ставка по Москве составляет 75 рублей.

Размер транспортного налога составит: 75 рублей * 245 лошадиных сил * 0,5*1,1 = 10106 рублей ежегодно. Данная сумма и будет составлять транспортный налог для данного налогоплательщика, который владеет указанным автомобилем^[21].

Бывает ситуация, когда в ходе капитального ремонта автомобиль заменяется другим двигателем большей мощности. В таком случае владелец автомобиля должен написать заявление в ГИБДД по месту регистрации транспортного средства о внесении изменений в техпаспорте. Затем уже транспортный налог рассчитывать исходя из фактической мощности двигателя, которая подтверждена новыми регистрационными документами^[22].

Транспортный налог, который был уплачен налогоплательщиком, идет в тот субъект РФ, в котором зарегистрировано данное транспортное средство. Денежные суммы, которые возникают в результате уплаты транспортного налога, идут на ремонт и строительство дорог, а также поддержания дорожного полотна в хорошем состоянии. Причет это касается дорог того субъекта РФ, куда уплачивается данный транспортный налог.

Случаются ситуации, когда в паспортных данных автомобилях, его мощность указывается в киловаттах. Во всех законодательных актах мощность транспортных средств указывается в лошадиных силах. Возникает вопрос: каким образом перевести киловатты в лошадиные силы с целью правильного их налогообложения.

1кВт = 1,35962 лошадиных сил^[23].

Например: 93 кВт * 1,35962 = 126,44 лошадиных сил.

Начиная с 1 января 2011 года транспортный налог, так же как и земельный налог, уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом

Рассмотрим еще один пример. Предположим, что физическое лицо 6 июня 2014 года продало свой легковой автомобиль марки ЛАДА мощностью 70 лошадиных сил и 30 июня тут же приобрело новый автомобиль РЕНО мощностью уже 105 лошадиных сил^[24].

Согласно законодательным актам со 2 мая 2014 года налогоплательщики обязаны самостоятельно сообщать в налоговую инспекцию о факте наличия транспортного средства. После этого налоговые органы самостоятельно рассчитываю сумму налога, и отправляют по почте сумму и сроки его уплаты. Если налог не заплатить, то за такое правонарушение предусмотрен штраф в размере 20 % от суммы задолженности за прошедший период.

Количество месяцев владения ЛАДА равно 6 (с января по июнь).

Количество месяцев владения ЛОГАН равно 7 (с июня по декабрь).

Рассчитаем транспортный налог для владельца данных автомобилей, если он является жителем Москвы.

Ставка транспортного налога на автомобили в Москве, мощность которых менее 100 лошадиных сил составляет 12.

Ставка транспортного налога на автомобили в Москве, мощность которых более 100 лошадиных сил составляет 25.

Сумма транспортного налога за 2014 год для владельца данных автомобилей равна следующему значению: 70*12*6/12+105*25*7/12 = 1951 рублей за весь 2014 год за оба автомобиля^[25].

Но, в Москве существует налоговая льгота для тех автомобилей, чья мощность не превышает 70 лошадиных сил включительно. Значит сумма уплачено налога составит уже не 1951 рублей, а 105*25*7/12 = 1531 рублей.

Рассмотрим пример. Исходные данные взяты из предыдущего примера. Предположим, что физическое лицо 6 июня 2014 года продало свой легковой автомобиль марки ЛАДА мощностью 70 лошадиных сил и 30 июня тут же приобрело новый автомобиль РЕНО мощностью уже 105 лошадиных сил.

Согласно законодательным актам со 2 мая 2014 года налогоплательщики обязаны самостоятельно сообщать в налоговую инспекцию о факте наличия транспортного средства. После этого налоговые органы самостоятельно рассчитываю сумму налога, и отправляют по почте сумму и сроки его уплаты. Если налог не заплатить, то за такое правонарушение предусмотрен штраф в размере 20 % от суммы задолженности за прошедший период.