Файл: Экономическая сущность налогов.pdf

2.2. Расчет НДС

Налог на добавленную стоимость также является федеральным налогом и имеет огромное значение в формировании государственного бюджета Российской Федерации. В данном разделе рассмотрим пример расчета НДС на конкретном предприятии.

Предприятие ООО МОРСКОЙ БЕРЕГ занимается добычей и переработкой морской рыбой. Данный вид деятельности является основным видом деятельности данного предприятия, который закреплен в учредительных документах по данному предприятию.

Имеются данные, что за определенный налоговый период данным предприятием ООО МОРСКОЙ БЕРЕГ было реализовано следующее количество своей продукции:

1) хек в замороженном состоянии на сумму в 2100000 рублей.

2) нототения в замороженном состоянии на сумму в 3250000 рублей.

3) лосось в замороженном состоянии на сумму 1100000 рублей зарубежным партнерам. По данной позиции предприятие ООО МОРСКОЙ БЕРЕГ подтверждена налоговая ставка в размере 0%^[25].

В этот же налоговый период предприятием ООО МОРСКОЙ БЕРЕГ были осуществлены следующие закупки.

1) материалы для осуществления основной деятельности на сумму 1800000 рублей, включая НДС в размере 18%^[26].

2) основные фонды общей стоимостью 500000 рублей, включая НДС в размере 18%^[27]. Полученные основные средства введены в эксплуатацию и поставлены на бухгалтерский учет анализируемого предприятия.

По замороженному лососю входной НДС по материальным затратам составил 85000 рублей.

В этом же налоговом периоде ООО МОРСКОЙ БЕРЕГ договорилось на контрактной основе с ИП РЫБААЛЬЯНС в сумме 750000 рублей на поставку партии замороженного хека.

В этом же налоговом периоде ООО МОРСКОЙ БЕРЕГ выполнило строительно-монтажные работы (СМР) для собственных нужд (хозяйственным способом): был построен склад, расходы на его строительство составили 1500000 рублей. Склад введен в эксплуатацию и поставлен на учет в бухгалтерии предприятия.

На основании предоставленных данных необходимо рассчитать НДС, который необходимо перечислить к уплате.

1) Замороженный хек согласно налоговому законодательству РФ относится к категории продовольственных товаров первой необходимости, поэтому облагается ставкой налога на добавленную стоимость в размере 10%.

2100000 рублей * 10% / 100% = 210000 рублей.

2) Замороженная нототения согласно налоговому законодательству РФ относится к категории продовольственных товаров первой необходимости, поэтому облагается ставкой налога на добавленную стоимость в размере 10%.

3250000 рублей * 10% / 100% = 325000 рублей.

3) Экспорт замороженного лосося облагается нулевой ставкой НДС.

4) Полученный аванс от ИП РЫБААЛЬЯНС на поставку замороженного хека считается по ставке 10/110^[28]:

750000 рублей * 10% / 110% = 68181 рублей.

5) НДС по строительно-монтажным работам (СМР) для собственных нужд (определяется по ставке 18%, п.3 ст. 164 НК РФ) ^[29]:

1500000 рублей * 18% = 270000 рублей.

Таким образом, общая сумма НДС к начислению составляет следующее значение:

2100000 рублей + 325000 рублей + 68181 рублей +270000 рублей = 873181 рублей.

Далее необходимо определить сумму НДС к зачету. На данную сумму будет уменьшен НДС к уплате в государственный бюджет.

1) НДС по приобретенным материалам:

1800000 / 118 * 18 = 274576 рублей.

2) НДС по приобретенным основным средствам:

500000 / 118 * 18 = 76272 рублей.

3) НДС по строительно-монтажным работам (СМР), выполненным для собственных нужд (хозяйственным способом) 270 000 рублей.

Итого НДС к вычету.

274576 рублей + 76272 рублей + 270000 рублей + 85000 рублей = 705848 рублей.

Таким образом, НДС к уплате составит следующее значение.

873181 рублей – 705848 рублей = 167333 рублей.

Данная сумма должна полностью совпадать с суммой налога на добавленную стоимость, которая указана в декларации по НДС^[30].

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был проанализирован порядок расчета НДС.

- был рассмотрен пример, где необходимо было рассчитать НДС, как к уплате, так и к зачету. Разница между двумя данными суммами и составила реальный НДС к уплате в государственный бюджет. В данном примере были соединены и наглядно рассмотрены множество ситуаций и случаев, с которыми может столкнуться предприятие при расчете НДС.

- главное при расчете НДС – это не пропустить ни одной суммы, так как исправлять ошибки намного сложнее, чем осуществлять непосредственный расчет НДС.

2.3 Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль юридических лиц является важным и одним из основных федеральных налогов Российской Федерации.

В данном разделе рассчитаем и проанализируем налог на прибыль на конкретном примере.

Исходные данные следующие:

1) Выручка предприятия за год составляет 500000 рублей. НДС включен в данную сумму и составляет 84000 рублей.

2) Расходы, которые учитываются данным предприятием при налогообложении, составляют 92000 рублей.

3) В прошлом периоде предприятие потерпело убыток. Сумму убытка в размере 15000 рублей можно признать в целях налогообложения.

4) Предприятие осуществляло также и авансовые платежи:

- в федеральный бюджет авансовый платеж составил 1160 рублей.

- в региональный бюджет авансовый платеж составил 10000 рублей.

Таким образом, на основании вышеизложенного исходного материала, налогооблагаемая прибыль по анализируемому предприятию составит следующее значение:

500000 рублей – 84000 рублей – 92000 рублей – 15000 рублей = 309000 рублей.

Сумма налога на прибыль зависит от налоговой ставки. В данном случае, налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%^[31].

Сумма налога на прибыль составит:

309000 рублей * 20% / 100% = 61800 рублей.

Далее необходимо просчитать, какая сумма должна быть перечислена в федеральный бюджет, а какая – в региональный бюджет.

В федеральный бюджет должна быть перечислена сумма налога в размере 2%.

61800 рублей * 2% / 100% = 1236 рублей.

В региональный бюджет должна быть перечислена сумма налога в размере 18%^[32].

61800 рублей *18% / 100% = 11124 рублей.

Налог на прибыль к уплате уменьшается на сумму авансовых платежей.

Фактический налог на прибыль к уплате в федеральный бюджет составил 1236 рублей -1160 рублей = 76 рублей.

Фактический налог на прибыль к уплате в региональный бюджет составил 11124 рублей – 10000 рублей = 1124 рублей.

Рассмотрим еще один пример из практики.

1) Выручка предприятия за год составляет 600000 рублей. НДС включен в данную сумму и составляет 100000 рублей.

2) Расходы, которые учитываются данным предприятием при налогообложении, составляют 100000 рублей.

3) В прошлом периоде предприятие потерпело убыток. Сумму убытка в размере 20000 рублей можно признать в целях налогообложения.

4) Предприятие осуществляло также и авансовые платежи:

- в федеральный бюджет авансовый платеж составил 1000 рублей.

- в региональный бюджет авансовый платеж составил 9680 рублей.

Таким образом, на основании вышеизложенного исходного материала, налогооблагаемая прибыль по анализируемому предприятию составит следующее значение:

600000 рублей – 100000 рублей – 100000 рублей – 20000 рублей = 380000 рублей.

Сумма налога на прибыль зависит от налоговой ставки. В данном случае, налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%^[33].

Сумма налога на прибыль составит:

380000 рублей * 20% / 100% = 76000 рублей.

Далее необходимо просчитать, какая сумма должна быть перечислена в федеральный бюджет, а какая – в региональный бюджет.

В федеральный бюджет должна быть перечислена сумма налога в размере 2%^[34].

76000 рублей * 2% / 100% = 1520 рублей.

В региональный бюджет должна быть перечислена сумма налога в размере 18%.

76000 рублей *18% / 100% = 13680 рублей.

Налог на прибыль к уплате уменьшается на сумму авансовых платежей.

Фактический налог на прибыль к уплате в федеральный бюджет составил 1520рублей -1000 рублей = 520 рублей.

Фактический налог на прибыль к уплате в региональный бюджет составил 13680 рублей – 9680 рублей = 4000 рублей.

Налог на прибыль по итогам года перечисляют в бюджет не позднее 28 марта следующего года – статья 287 Налогового кодекса РФ. В этот же срок подают декларацию (ст. 289 Налогового кодекса РФ). Так что по итогам 2016 года уплатить налог и отчитаться по нему придется не позднее 28 марта 2017 года^[35].

Таким образом, в заключении раздела можно отметить следующее:

- налог на прибыль должны уплачивать все хозяйствующие субъекты Российской Федерации.

- были рассмотрены два примера по уплате налога на прибыль. Также детализировано был рассчитан налог на прибыль, который подлежит к уплате в федеральный бюджет, и который подлежит к уплате в региональный бюджет.

Выводы по главе 2.

Во второй главе были проанализированы расчеты по основным федеральным налогам в РФ.

- НДФЛ занимает важное место в формировании государственного бюджета РФ, так как является налогом федерального значения.

- был рассмотрен порядок расчета налоговых вычетов из налоговой базы по НДФЛ при оплате пенсионных взносов.

- следует отметить, что граждане имеют право на налоговый вычет при оплате пенсионных взносов в лимите 120000 рублей ежегодно, несмотря на то, что пенсионные фонды могут быть негосударственными.

- налог на прибыль должны уплачивать все хозяйствующие субъекты Российской Федерации.

- были рассмотрены два примера по уплате налога на прибыль. Также детализировано был рассчитан налог на прибыль, который подлежит к уплате в федеральный бюджет, и который подлежит к уплате в региональный бюджет.

- был проанализирован порядок расчета НДС.

- был рассмотрен пример, где необходимо было рассчитать НДС, как к уплате, так и к зачету. Разница между двумя данными суммами и составила реальный НДС к уплате в государственный бюджет. В данном примере были соединены и наглядно рассмотрены множество ситуаций и случаев, с которыми может столкнуться предприятие при расчете НДС.

- главное при расчете НДС – это не пропустить ни одной суммы, так как исправлять ошибки намного сложнее, чем осуществлять непосредственный расчет НДС.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе была дана теоретическая характеристика налогов, налоговой политики и налоговой системы.

- налоги – это категория древняя. Их история началась со времен формирования государства.

- налоги выступают обязательным и безвозмездным платежом в пользу государства. Налоги помогают государству выполнять свое предназначение в различных сферах жизнедеятельности общества.

- формой проявления налога выступает налоговый платеж в денежной форме.

- была рассмотрена классификация налогов.

- классификация налогов строго установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации.

- существуют множество критериев классификации налогов и сборов в РФ.

- налоговая политика формируется в налоговой системе определенного государства.

- от налоговой политики государства во многом зависит развитие государства или его стагнация.

- налоговая политика преследует целый ряд задач, которые реализуются при помощи налоговых механизмов.

Во второй главе были проанализированы расчеты по основным федеральным налогам в РФ.

- НДФЛ занимает важное место в формировании государственного бюджета РФ, так как является налогом федерального значения.

- был рассмотрен порядок расчета налоговых вычетов из налоговой базы по НДФЛ при оплате пенсионных взносов.

- следует отметить, что граждане имеют право на налоговый вычет при оплате пенсионных взносов в лимите 120000 рублей ежегодно, несмотря на то, что пенсионные фонды могут быть негосударственными.

- налог на прибыль должны уплачивать все хозяйствующие субъекты Российской Федерации.

- были рассмотрены два примера по уплате налога на прибыль. Также детализировано был рассчитан налог на прибыль, который подлежит к уплате в федеральный бюджет, и который подлежит к уплате в региональный бюджет.

- был проанализирован порядок расчета НДС.

- был рассмотрен пример, где необходимо было рассчитать НДС, как к уплате, так и к зачету. Разница между двумя данными суммами и составила реальный НДС к уплате в государственный бюджет. В данном примере были соединены и наглядно рассмотрены множество ситуаций и случаев, с которыми может столкнуться предприятие при расчете НДС.

- главное при расчете НДС – это не пропустить ни одной суммы, так как исправлять ошибки намного сложнее, чем осуществлять непосредственный расчет НДС.