Файл: Экономическая сущность налогов.pdf

1.3 Значение налоговой политики в налоговой системе

Налоговая политика – это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. При осуществлении нало­говой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика — это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование^[14].

Содержание и цели налоговой политики обусловлены макроэкономическими задачами государства на каждом этапе развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:

1. Экономических задач, таких как стимулирование экономического роста, преодоления инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;

2. Социальных задач; обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;

3. Задачи оптимизации налоговых изъятий, т.е. достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения^[15].

Налоговая политика как специфическая область человеческой деятельности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь.

С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой.

С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится. Научный подход к выработке налоговой политике предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве.

Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих принципов:

- стабильности налоговой системы;

- одинакового налогообложения производителей независимо от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;

- равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;

- одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

В завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- налоговая политика формируется в налоговой системе определенного государства.

- от налоговой политики государства во многом зависит развитие государства или его стагнация.

- налоговая политика преследует целый ряд задач, которые реализуются при помощи налоговых механизмов.

Выводы по главе 1.

В первой главе была дана теоретическая характеристика налогов, налоговой политики и налоговой системы.

- налоги – это категория древняя. Их история началась со времен формирования государства.

- налоги выступают обязательным и безвозмездным платежом в пользу государства. Налоги помогают государству выполнять свое предназначение в различных сферах жизнедеятельности общества.

- формой проявления налога выступает налоговый платеж в денежной форме.

- была рассмотрена классификация налогов.

- классификация налогов строго установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации.

- существуют множество критериев классификации налогов и сборов в РФ.

- налоговая политика формируется в налоговой системе определенного государства.

- от налоговой политики государства во многом зависит развитие государства или его стагнация.

- налоговая политика преследует целый ряд задач, которые реализуются при помощи налоговых механизмов.

Глава 2. Анализ и порядок расчета основных федеральных налогов в РФ

2.1. Расчет НДФЛ при оплате пенсионных взносов

Налог на доходы физических лиц или сокращенно НДФЛ является одним из основных налогов федерального значения. За счет данного налога пополняется государственный бюджет Российской Федерации на 10% ежегодно^[16]. Данный налог занимает третье место в процессе и степени формирования и пополнения государственного бюджета^[17].

Рассмотрим пример расчета данного вида налога. Существует много случаев, при которых необходимо рассчитывать налог на доходы физических лиц. В данном разделе рассмотрим порядок расчета НДФЛ при оплате пенсионных взносов.

Сотрудник предприятия некий гражданин Орлов П.Г. в 2015 году перечисляет добросовестно денежную сумму в негосударственный фонд пенсионного обеспечения в размере 50000 рублей. Кроме этого, данным гражданином было в 2015 году оплачено медицинское лечение, которое включало операцию супруги, в размере 65000 рублей. Также в 2015 году данный гражданин оплатил год обучения своей дочери в высшем учебном заведении, которой уже исполнилось 22 года. Стоимость обучения составила 52000 рублей.

Необходимо рассчитать НДФЛ к уплате и вычеты по нему.

Прежде всего, необходимо отметить тот факт, что налоговые вычеты социального характера направлены на уменьшение налоговой базы по НДФЛ того налогового периода, в котором имею место расходы, которые могут быть признаны налоговыми вычетами.

Налоговый вычет на обучение ребенка может предоставляться при соблюдении следующих условий:

- возраст ребенка не должен превышать 24 года. Данной условие соблюдается, так как дочери сотрудника предприятия 22 года.

- максимальная сумма налогового вычета на обучение составляет 50000 рублей. Данное условие не выполняется, так как год обучения в высшем учебном заведении дочери составляет 52000 рублей. В налоговый вычет войдут только 50000 рублей. Оставшиеся 2000 рублей денежные средства в налоговый вычет не войдут.

Налоговый вычет на лечение может предоставляться в следующих случаях:

- если лечение или операция не относятся к дорогостоящим, то максимальная сумма налогового вычета составляет 120000 рублей. Данное условие выполняется, так как стоимость операции супруги сотрудника предприятия составила 65000 рублей. В налоговый вычет войдут все 65000 рублей.

Физические лица, которые самостоятельно участвуют в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить "пенсионный" социальный налоговый вычет и получить право на возврат подоходного налога.

Этот социальный налоговый вычет и право на возврат подоходного налога могут в 2015 году применить 2 категории налогоплательщиков (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ) ^[18]:

-те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом^[19];

- те, кто платит страховые взносы по договору (договорам)добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Социальный налоговый вычет за 2015 год предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб^[20].

Если социальный налоговый вычет в 2015 году и право на возврат подоходного налога в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным^[21].

Поэтому, сумма в 50000 рублей полностью включается в налоговый вычет.

Таким образом, сумма налогового вычета при расчете НДФЛ для сотрудника организации составит следующее значение: 50000 рублей + 65000 рублей + 50000 рублей = 165000 рублей. Данную сумму сотрудник Орлов П.Г. вправе вычесть при расчете НДФЛ именно за налоговый период 2015 года.

Заработная плата данного сотрудника за 2015 год составила 600000 рублей.

Налоговая база по НДФЛ составила 600000 рублей – 165000 рублей = 435000 рублей.

Ставка НДФЛ в данном случае составляет 13%, так как налогом облагается источник дохода физического лица – заработная плата.

НДФЛ к уплате составит: 435000 рублей * 13% / 100% = 56550 рублей в год необходимо перечислить в государственный бюджет.

Рассмотрим другой пример.

Гражданка Ковалева О.Л. в 2015 году самостоятельно участвует в формировании пенсионных накоплений посредством добровольного перечисления денежных сумм в негосударственный фонд пенсионного обеспечения в размере 75600 рублей. Также в этом году данная гражданка перенесла операцию, которая не включена в перечень дорогостоящих в размере 147000 рублей. Также в 2015 году данная гражданка оплатил год обучения своего сына в высшем учебном заведении, которому уже исполнилось 23 года. Стоимость обучения составила 53600 рублей.

Необходимо рассчитать НДФЛ к уплате и вычеты по нему.

Налоговый вычет на обучение ребенка может предоставляться при соблюдении следующих условий:

- возраст ребенка не должен превышать 24 года. Сыну гражданки 23 года, значит она еще имеет право на налоговый вычет на обучение.

- максимальная сумма налогового вычета на обучение составляет 50000 рублей. Данное условие не выполняется, так как год обучения в высшем учебном заведении сына составляет 53600 рублей. В налоговый вычет войдут только 50000 рублей. Оставшиеся 3600 рублей денежные средства в налоговый вычет не войдут.

Налоговый вычет на лечение может предоставляться в следующих случаях:

- если лечение или операция не относятся к дорогостоящим, то максимальная сумма налогового вычета составляет 120000 рублей. Согласно перерчню дорогостоящих операций и курсов лечений, операция гражданки не относится к дорогостоящей, значит, вычет ограничивается суммой в 120000 рублей^[22]. Оставшиеся 27000 рублей (147000 рублей – 120000 рублей) не войдут в налоговый вычет^[23].

Сумма, направленная на формирование пенсионного фонда по добровольному желанию в размере 75600 рублей зачисляется в налоговый вычет в полном размере, так как не превышает лимита в 120000 рублей.

Таким образом, сумма налогового вычета при расчете НДФЛ для гражданки Ковалевой О.Л. составит следующее значение: 75600 рублей + 120000 рублей + 50000 рублей = 245600 рублей. Данную сумму гражданка вправе вычесть при расчете НДФЛ именно за налоговый период 2015 года.

Заработная плата Ковалевой О.Л. за 2015 год составила 960000 рублей.

Налоговая база по НДФЛ составила 960000 рублей – 245600 рублей = 714400 рублей.

Ставка НДФЛ в данном случае составляет 13%, так как налогом облагается источник дохода физического лица – заработная плата^[24].

НДФЛ к уплате составит: 714400 рублей * 13% / 100% = 92872 рублей в год необходимо перечислить в государственный бюджет.

В заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- НДФЛ занимает важное место в формировании государственного бюджета РФ, так как является налогом федерального значения.

- был рассмотрен порядок расчета налоговых вычетов из налоговой базы по НДФЛ при оплате пенсионных взносов.

- следует отметить, что граждане имеют право на налоговый вычет при оплате пенсионных взносов в лимите 120000 рублей ежегодно, несмотря на то, что пенсионные фонды могут быть негосударственными.