Файл: Транспортный налог (Характеристика и порядок взимания транспортного налога).pdf

Введение

Транспорт является важнейшим элементом и неотъемлемой составляющей экономики России. В связи с этим возникла необходимость установления и взимания транспортного налога. А современные реформы, которые проходят в России на сегодняшний день, усилили значение данного транспортного налога. Порядок его взимания постоянно модифицируется. История развития транспортного налога в России показывает, что в разные времена мнения о его необходимости взимания постоянно разнились и вызывали многочисленные споры.

Механизм исчисления транспортного налога также постоянно модифицируется. А сегодня транспортный налог представляет собой неотъемлемый источник доходов государственного бюджета. Но вместе с этим, транспортный налог выполняет и другие функции. Транспортный налог выполняет функцию регулирования экономических процессов, а также обеспечивает определенные социальные гарантии, создает материальную основу суверенитета субъектов Федерации. Это определяет смысл и содержание преобразований региональных налогов в налоговой системе Российской Федерации.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что транспортный налог является важным источником пополнения государственного бюджета, который на современном этапе развития России испытывает определенные трудности в процессе обеспечения. Поэтому роль взимания, механизма правильного и справедливого расчета транспортного налога возрастает с каждым днем.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Транспортный налог».

Объектом курсового исследования является транспортный налог.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения транспортного налога в системе налогообложения России.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов механизма взимания и расчета транспортного налога для субъектов налогообложения.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую характеристику транспортного налога в России. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть историю развития транспортного налога в России;

- рассмотреть объекты и субъекты налогообложения транспортным налогом;

- изучить льготы по уплате транспортного налога в России.

Во второй главе планируется рассмотреть и проанализировать особенности порядка и механизма расчета транспортного налога в России. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть проблемы налогообложения транспортного налога;

- рассмотреть примеры расчета транспортного налога;

- рассмотреть и дать анализ особенностям расчета транспортного налога на дорогие автомобили;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая характеристика транспортного налога в России», «Порядок расчета транспортного налога и его особенности»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Транспортный налог. Элементы налога, и порядок взимания.

1.1. Характеристика и порядок взимания транспортного налога

Правовой основой для исчисления и уплаты регионального налога являются положения главы 28 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики-лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в Сочи.

К объектам налогообложения относятся: самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу(например, автомобили, мотоциклы, автобусы);воздушные транспортные средства(в частности, самолёты, вертолёты);•водные транспортные средства(теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.). Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения, например, весельные лодки, легковые автомобили для инвалидов, промысловые суда, самолёты медицинской службы.

Налоговая база определяется в отношении: 1) транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя в лошадиных силах; 2) воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; • водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; • прочих транспортных средств -как единица транспортного средства.

Налоговый период–календарный год. Отчётные периоды (для организаций): 1квартал, 2 квартал, 3 квартал. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства. Например:• Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. включительно – 2,5 руб.; - свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 руб. и т.д. • Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) – 20 руб. • Самолёты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) – 20 руб. • Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) – 200 руб.

Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории.

Порядок и сроки уплаты налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога – авансовые платежи по налогу, уплаченные в течение налогового периода^[1].

По истечении налогового периода, организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.• Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления.Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Интересен тот факт, что в 2002 году впервые в законодательных актах появляется термин «транспортный налог». До этого данный налог носил название «налог с транспортных средств»^[2].

Новые ставки транспортного налога назывались теперь базовыми. А законодательство предусматривало их увеличение до 5 раз без согласования, и данный факт остается уже на усмотрение органов местного управления субъектов Российской Федерации.

В связи с этим, получив такую возможность, региональные власти стали повышать транспортный налог в несколько раз. И его величина стала разниться в различных регионах очень сильно.

В 2004 году транспортным налогом стали облагаться реактивные самолеты. Механизм исчисления транспортного налога на реактивные самолеты был основан на килограмм силы тяги. Базовая ставка на транспортные средства, оснащенные реактивными двигателями, была установлена в размере 20 рублей за 1 килограмм силы тяги.

В 2009 году, когда взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел стало более теснее в том плане, что проданные автомобили стали учитываться в этих двух службах. И владельцы автомобилей перестали получать платежные требования от платежных органов с требованием оплатить транспортный налог на давно проданный автомобиль^[3].

В этом же году Госдума снова рассмотрела и даже приняла поправки в Налоговый кодекс, согласно которым базовые ставки транспортного налога должны были вырасти в два раза. Однако после волны возмущения со стороны владельцев автомобилей ставки было решено оставить без изменений. Вместо этого регионам была дана возможность уменьшать или увеличивать базовую ставку не в пять, а в десять раз, то есть ответственность за наполняемость регионального бюджета была практически полностью переложена на региональные же власти.

В 2009 году поступает предложение об отмене транспортного налога, но с одновременным его включением в стоимость бензина^[4].

2010 год ознаменован тем, что вышеуказанные действия государственных органов привели к тому, что резко увеличилось количество неплательщиков транспортного налога. Некоторым владельцам автомобилей платить данный транспортный налог было просто не по силам^[5].

Было принято решение плавно повысить акциз на топливо на три рубля в течение нескольких лет, полностью отменив при этом транспортный налог.

Именно в данный период поступает предложение дифференцировать базовые ставки в зависимости от экологического класса и года выпуска автомобилей, увеличив их для автомобилей класса ниже «Евро-4» вплоть до двух раз (для автомобилей старше 2006 года). Но данная идея не получила своего экономического развития. Также не получило дальнейшего развития идея о том, что автомобили, которые оснащены газовой установкой, не должны платить транспортный налог^[6].

В 2011 году налоговое бремя по транспортному налогу несколько уменьшилось.

Период 2013 года. Принят Федеральный закон «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Он дополнил правила исчисления суммы налога на автомобили дороже 3 миллионов рублей новыми повышающими коэффициентами — от 1,1 до 3, в зависимости от конкретной стоимости автомобиля и его возраста. Например, машины возрастом от 2 до 3 лет и стоимостью от 3 до 5 миллионов включительно стали облагаться налогом в 1,1 раз большим, чем раньше. А налог на "старье" до 20 лет включительно, стоящее при этом дороже 15 миллионов, вырос в 3 раза.

В 2014-2015 годах вновь возвращаются к идее отмены транспортного налога с автомобилей, которые работают на газе.

В данном разделе была рассмотрена история развития транспортного налога в России, которая является довольно разнообразной и противоречивой.