Файл: Расходы на производство и реализацию товаров, работ, услуг (Понятие, сущность расходов и затрат).pdf

С – полная себестоимость товарной продукции;

C_1i - затраты на единицу продукции каждого вида;

Q_i – количество произведенной продукции i-го наименования;

n – количество наименований выпускаемой продукции.

Формулу 3.1 можно преобразовать, в результате получим следующую формулу:

С = Q_общ т.к. себестоимость единицы продукции

С₁= (2)

Таким образом, на полную себестоимость оказывают влияние объем выпуска, структура выпуска продукции и себестоимость единицы продукции. В свою очередь себестоимость единицы продукции каждого наименования C_1i зависит от расхода ресурсов на единицу и цен на ресурсы. Данная зависимость имеет вид:

C_1i =, где (3)

Ζ_j – удельный расход конкретного вида ресурсов;

p_j – цена единицы ресурсов.

Обобщающим показателем эффективности использования ресурсов на предприятии является удельная себестоимость одного рубля товарной продукции.

У_с = С/N_тов (4)

Объем товарной продукции можно представить как произведение количества продукции по каждому изделию на соответствующие цены. Формула для расчета себестоимости одного рубля товарной продукции примет вид:

У_с = (∑C_1i*Q_i) / (∑_Qi*p_i) = ( Q_общ*∑D_i* C_1i) / ( Q_общ*∑D_i* p_1i) =

=(∑D_i* C_1i)/(∑D_i*p_1i) (5)

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции оказывают четыре фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

• структура выпущенной продукции;
• уровень затрат на производство отдельных изделий;
• цены и тарифы на потребленные материальные ресурсы;
• цены на продукцию.

Перечисленные факторы относятся к факторам первого порядка. Факторы первого и второго порядка, влияющие на себестоимость, представлены на рис.4.

Рис. 4 Система факторов, влияющих на уровень затрат ^[5]

Объем выпущенной продукции оказывает влияние на совокупную себестоимость всей товарной продукции, поэтому при изучении уровня затрат этот показатель не учитывается.

Следует также отметить, что в связи с тем, что на многих предприятиях отсутствуют отчетные и плановые калькуляции отдельных видов продукции, факторный анализ себестоимости сводится к поэлементному изучению состава затрат на производство продукции.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ В ООО «УСПЕНСКИЙ»

2.1 Краткая характеристика ООО "Успенский"

Общество с ограниченной ответственностью «Успенский» создано с 23 июня 1999 года в соответствии с Уставом и Учредительным договором. В своей деятельности ООО «Успенский» руководствуется ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Гражданским Кодексом РФ и Конституцией РФ. Учредителями Общества являются физические лица. Организационно-правовой статус предприятия - «среднее предприятие».

Миссиией предприятия определен основной показатель работы- бесперебойное и качественное производство мебели для удовлетворения потребностей потребителей.

Целью деятельности ООО «Успенский» является качественное и полное удовлетворение потребностей региона в товарах народного потребления (в частности, предметах мебели). Для достижения указанных целей осуществляются следующие виды деятельности:

• производство мягкой мебели различной модификации;
• производство столов и стульев различной модификации;
• производство прочих предметов мебели.

Организационная структура ООО «Успенский» относится к линейно-функциональному типу (рис.5).

Генеральный директор

Главный бухгалтер

Инспектор ОК

Начальник ОМТС

Технический директор

Коммерческий директор

Бухгалтерия

Заместитель по

производству

Отдел

снабжения

Склад

Отдел сбыта

Цеха

Рис. 5 Организационная структура ООО «Успенский»

Работники отделов подчиняются своим непосредственным руководителям. Организационная структура ООО «Успенский» основана на соблюдении единоначалия, линейного построения структурных подразделений и распределения функций между ними.

Линейно – функциональная структура управления – структура, при которой управленческие воздействия разделяются на линейные – обязательные для исполнения и функциональные – рекомендательные. Руководители отдельных подразделений осуществляют линейное воздействие на всех участников структуры, а руководители функциональных (экономического, инженерно – технического и др.) отделов оказывают функциональное воздействие на исполнителей работ.

Генеральный директор руководит текущей деятельностью, утверждает стратегию развития, кадровую, финансовую и социальную политику предприятия. Он осуществляет постоянный детализированный контроль. Все решения принимаются единолично руководителем. Именно он решает что производить, как, в какие сроки, куда направлять прибыль.

2.2 Анализ изменения затрат на производство и реализацию продукции

Проанализируем основные экономические показатели деятельности ООО «Успенский» в динамике за 2015-2016гг. на основании данных Отчета о финансовых результатах предприятия – табл. 2. и рис.6.

Полученные в таблице 3 данные, позволяют сделать вывод о том, что выручка от реализации продукции по отношению к предшествующему периоду увеличилась на 44,5 % или 31446 тыс. руб.

Необходимо также отметить, что себестоимость проданной продукции растет более низкими темпами, чем выручка от реализации, прирост составил 40,4%, что является положительным фактором в работе предприятия и показывает руководству, что и в дальнейшем нужно искать пути снижения себестоимости. Этому может способствовать поиск новых поставщиков сырья, у которых цены ниже, но от этого не должно страдать качество. В результате валовая прибыль предприятия увеличилась на 8589 тыс.руб. или на 61,1%.

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности ООО «Успенский» за 2015-2016 гг., тыс. руб.

Коммерческие и управленческие расходы предприятия растут практически равными темпами – 19,1% и 19,0% соответственно.

Рис.6 Динамика основных показателей деятельности ООО «Успенский» за 2015 – 2016гг.

В результате прибыль от продаж выросла на 8467 тыс.руб. или на 63,2%.

Существенное влияние на величину прибыли до налогообложения и чистой прибыли оказало положительное сальдо прочих доходов и расходов, в связи, с чем данные виды прибыли увеличились на 1790 тыс. руб. и 27984 тыс. руб. соответственно.

В отчетном периоде в работе ООО «Успенский» произошло также повышение рентабельности продаж по прибыли от реализации в 2,5 раза.

Уровнем расходов (затрат) называется отношение суммы расходов (затрат) к товарообороту или выручке, выраженное в процентах (удельный показатель).

Модель для проведения факторного анализа расходов имеет вид:

(6)

Исходные данные для проведения факторного анализа затрат ООО «Успенский» представлены в табл.3.

Таблица 3

Динамика затрат ООО «Успенский» за 2015-2016гг.

Тогда общее изменение затрат определяем как разность между затратами отчетного и базисного периодов:

И = И₁ – И₀, (7)

где И - общее изменение затрат;

И₀,И₁ – затраты соответственно базисного и отчетного периодов.

И = 80199 – 57220 = 22979 тыс.руб.

Изменение затрат за счет изменения выручки рассчитывается по формуле:

Изменение затрат за счет изменения уровня переменных затрат рассчитывается по формуле:

Изменение затрат за счет изменения постоянных затрат рассчитывается по формуле:

Таким образом, в целом затраты ООО «Успенский» выросли на 22979 тыс.руб. или на 40,2%. Причем в результате роста выручки на 31446 тыс. руб. или на 44,5% затраты увеличились на 24200,9 тыс.руб., а за счет роста постоянный затрат – на 2403 тыс.руб. Но в результате сокращения уровня переменных затрат с 76,96% до 73,41%, т.е. на 3,55 процентного пункта, затраты снизились на 3624,9 тыс.руб.

2.3 Анализ затрат на производство продукции по экономическим элемента затрат

Анализ затрат по экономическим элементам позволяет осуществить контроль формирования, структуры и динамики затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Изменения в структуре затрат и их динамику проанализируем на основании расчетов, представленных в табл.4.

Таблица 4

Анализ затрат ООО «Успенский» по экономическим элементам