Файл: Объекты налогообложения: учет, регистрация, контроль (Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов).pdf

Введение

Сущность налогов состоит в том, что это принудительный платеж, то есть имеет характер невозвратности и обязательности. Налог невозможен без объекта налогообложения. Ведь, если бы не существовало объекта налогообложения, то в таком случае, не существовало бы и самого налога, так как нечего было бы облагать.

Отсюда следует, что объект налогообложения – это то, что облагается тем или иным налогом. Объекты налогообложения неразрывно связаны с деятельностью государства в целом и общества в частности. Любая деятельность человека порождает объект налогообложения, а значит, и необходимость налогообложения данного объекта.

Взимание налогов с объектов налогообложения проводится только со строгим соблюдением налогового законодательства. Наличие тех или иных объектов налогообложения в государстве существенно оказывает влияние на формирование налоговой тактики государства в целом. Объекты налогообложения дают налоговому законодательству толчок в совершенствовании механизма взимания отдельных налогов, о пересмотре целесообразности тех или иных налоговых платежей.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что на сегодняшний день объекты налогообложения в значительной степени потеряли связь с налоговой политикой государства. Это вызвано высокими ставками налогов, которые породили желание субъектов налогообложения скрывать свои объекты налогообложения от уплаты налоговых платежей и сборов.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Объекты налогообложения: учет, регистрация, контроль».

Объектом курсового исследования являются объекты налогообложения.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения налогового законодательства к объектам налогообложения.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны применения в налоговых целях объектов налогообложения.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую характеристику объектов налогообложения в налоговой системе государства. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие объекта налогообложения;

- рассмотреть порядок учета и регистрации объектов налогообложения;

- изучить роль контроля в осуществлении уплаты налога с объектов налогообложения.

Во второй главе планируется рассмотреть и проанализировать практическое использование объектов налогообложения в налоговых целях. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть виды и причины налоговых правонарушений, связанных с объектами налогообложения;

- рассмотреть новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов;

- рассмотреть порядок регистрации налога на игорный бизнес;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («теоретическая характеристика объектов налогообложения в налоговой системе государства», «Практическое использование объектов налогообложения в налоговых целях в РФ»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая характеристика объектов налогообложения в налоговой системе государства

1.1. Общая характеристика системы налогообложения

Налоги – неотъемлемый элемент государствав условиях рыночных отношений. Знание налогового законодательства необходимо каждому бизнесмену, поскольку, занимаясь предпринимательской и коммерческой деятельностью, он должен четко знать, какие налоги платить, сколько и когда. Вместе с тем в России, проходящей сложный путь рыночных реформ, налоговая система находится в стадии становления. Существует множество разнообразных налогов и сборов, в исчислении которых порой нет ясности. Положение усугубляется отсутствием стабильности в налоговой сфере, когда одни налоги заменяются другими.

Функционирующая в настоящее время налоговая система введена с 1 января 1992 г. Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (27 декабря 1991 г.). В настоящее время вместо этого Закона действует Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – первая и вторая части.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) определил систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разных уровней, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также формы, методы налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений. НК РФ (часть вторая, раздел VIII) посвящен порядку исчисления и уплаты в бюджет НДС, акцизов, платежей с доходов физических лиц и единого социального налога.

Объекты налогообложения и их состав регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации. Согласно данному главному налоговому документу страны, к объектам налогообложения можно отнести следующие элементы налоговой системы^[1]:

- реализация товаров (работ, услуг);

- имущество;

- прибыль;

- доход;

- расход,

- или иное обстоятельство, которое имеет стоимостное, количественное и физическое выражение. Также еще это обстоятельство должно иметь такую характеристику, которая вызывает у налогоплательщика и у налоговых органов налоговые отношения^[2].

Объект налогообложения имеет характер обязательного элемента, который выражает характеристику юридического факта, которое имеет какое-либо отношение к предмету налогообложения. Данный юридический факт подразумевает под собой действие, состояние и событие, в результате которого возникают налоговые отношения между объектами и субъектами налоговой системы государства^[3].

Следует отметить, что под понятием юридический факт можно понимать различные события и действия, которые не обязательным образом связаны с правами собственности. Это может быть обыкновенное совершение товарооборота товаров и услуг, получение выручки от реализации, получение чистой прибыли и прочее.

Предмет налогообложения — это материальные и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Различают следующие основные предметы налогообложения:

-доход (прибыль) на данный момент;

-имущество (земля, недвижимость, автомобили, накопленный доход и другое имущество);

-права на получение дохода (долговые обязательства в форме облигаций, векселей и т.п.).

Отличие объекта налогообложения от предмета налогообложения состоит в том, что именно предмет характеризует наличие реального события и действия, а объект характеризует, в свою очередь, события юридического мира. Предмет отражает физическое возникновение совершенного действия. Объект налогообложения связывает с данным действием возникновение налоговых отношений^[4].

Ведь именно налоговые обязательства возникают к объекту налогообложению, а не к предмету. Возьмем, к примеру, транспортное средство. Само по себе оно не порождает никаких налоговых отношений и обязательств. То есть в данном случае является предметом налогообложения. Объектом налогообложения оно становится лишь тогда, когда изменяется право собственности на него^[5].

Далее рассмотрим количественное выражение объекта налогообложения. Количественное выражение объекта налогообложения – это налоговая база. Она возникает тогда, когда к объекту налогообложения применяется налоговая ставка. То есть, налоговая база применяется лишь к той части объекта налогообложения, к которой применима и допустима налоговая ставка. В связи с этим следует обязательно отметить тот факт, что налоговая база может и не может совпадать с количественным объектом налогообложения. Не совпадает она, например, в налоге на прибыль, НДС, налоге на доходы физического лица и прочее. Например, в налоге на доход физических лиц налоговая база отличается от количественного выражения объекта налогообложения на сумму допустимых и применяемых вычетов в соответствии с законодательством.

Таким образом, было рассмотрено понятие объекта налогообложения и определены его основные особенности.

1.2. Регистрация основных средств и порядок учета доходов и расходов

Неотъемлемой частью хозяйственной деятельности любой организации являются операции по приобретению и (или) реализации объектов основных средств (ОС), права собственности на которые подлежат государственной регистрации. В связи с этим на практике нередко возникает вопрос, как определить момент начала и прекращения начисления амортизации при приобретении и реализации объектов ОС, а также вопрос о порядке налогового и бухгалтерского учета доходов и расходов по таким операциям. Рассмотрим подходы к решению указанных вопросов.

Момент включения объекта недвижимости в состав амортизируемого имущества^[6].

В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб^[7].

Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 11 ст. 258 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ установлено, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. В соответствии с п. 6 ст. 16 Закона о регистрации прав на недвижимое имущество1 заявителю выдается расписка в получении документов на государственную регистрацию прав с их перечнем, а также с указанием даты и времени их представления с точностью до минуты. Данная расписка может служить документом, подтверждающим факт подачи документов на регистрацию права на объект недвижимости^[8].