Файл: Индивидуальное предпринимательство (Меры содействия малого бизнеса).pdf

- вступление в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься деятельностью в предпринимательской сфере на определенный срок - осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган документации о вступлении в силу указанного приговора суда;

- аннулирование документа, подтверждающего право лица временно или постоянно жить в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа - осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом имеющихся в государственном реестре сведений об этом сроке [ Крутик, 5, С.98].

Предприниматель может быть признан несостоятельным в добровольном или судебном порядке, о чем он обязан официально проинформировать должников.

В соответствии со статьей 25 ГК РФ ИП может быть признан банкротом по решению суда в том случае, если он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности. Статья 214 ФЗ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О банкротстве" уточняет основания признания ИП банкротом, указывая на то, что требование обязано быть основано на бюджетном обязательстве или связано с обязанностью оплачивать обязательные платежи и налоги. Кроме этого, обязательно наличие двух условий в совокупности:

данные обязательства или обязанности не исполнены предпринимателем в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения;

бюджет обязательств превышает стоимость принадлежащего предпринимателю имущества [Гусева, 4, С.33].

Дела о признании ИП несостоятельным разрешает и рассматривает арбитражный суд.

Заявление о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным может быть подано должником - индивидуальным предпринимателем, кредитором по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, налоговыми и другими уполномоченными органами по требованиям по обязательным платежам, а также прокурором. При применении процедуры несостоятельности ИП его кредиторы по обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, а также кредиторы по требованиям личного характера могут также предъявить свои условия [Гусева,4, С.34].

ИП считается несостоятельным, а также его регистрация в качестве ИП утрачивает силу с момента вынесения арбитражным судом решения о признании предпринимателя банкротом. У предпринимателя аннулируются выданные ему лицензии на действие отдельных видов предпринимательской деятельности.

Предприниматель, признанный несостоятельным, не может быть зарегистрирован в качестве ИП в течение целого года с того момента как признали его банкротом.

Арбитражный суд отправляет копию решения о признании предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства в орган, зарегистрировавший лицо в качестве ИП. Всех известных кредиторов арбитражный суд также информирует о признании предпринимателя несостоятельным. [ Жилинский,13, С. 56]

После прекращения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный несостоятельным, становится свободным от исполнения остальных обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью. Считаются также закрытыми независимо от того, были ли они фактически удовлетворены, обязательства по другим требованиям, не имеющим отношение к предпринимательской деятельности, которые также были представлены и учтены судом при признании ИП несостоятельным.

По окончанию процедуры того как признали индивидуального предпринимателя несостоятельным его регистрация в качестве ИП утрачивает свою законную силу. И с этого момента считается, что все споры с его участием решаются в судах общей юрисдикции. [ Жилинский,13, С. 58]

Так, регистрация прекращения деятельности гражданина реализовывается под действием нижеприведенных факторов:

- принятие судом решения о признании его несостоятельным;

- принятие ИП решения о прекращении предпринимательской деятельности;

- смерть лица, осуществлявшего данную деятельность;

- решение суда;

- вступление в силу приговора суда, которым оповещено наказание в виде лишения права заниматься данной деятельностью на какой-то определенный срок;

- окончание срока действия указанного документа или аннулирование документа, подтверждающего право гражданина временно или постоянно проживать в РФ.[ Кузнецова, 6, С.110].

2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных

2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей предпринимателей

Правовой статус индивидуального предпринимателя в гражданском обороте равноценен правовому статусу коммерческих организаций. Предприниматель может заключать различные сделки от своего имени, распоряжаться по своему усмотрению полученным доходом после оплаты налогов, также имеет свою печать. Индивидуальные предприниматели могут быть участниками полноценных товариществ и заключать всевозможные договоры о совместной деятельности.

Наравне с юридическими лицами, ИП являются субъектами налогообложения.

В соответствии с нормами российского законодательства налогообложение доходов индивидуального предпринимателя может действовать по одной из трех систем.

Во-первых, любой ИП может задействовать либо традиционную систему налогообложения своих доходов от предпринимательской деятельности, либо неосложнённую систему налогообложения. В таком случае выбор между двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах. Если единовременно с заявлением о регистрации в качестве ИП лицо не подает в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то автоматически считается, что он использует обычный порядок налогообложения. Добровольно изменить этот режим гражданин может только вначале следующего календарного года [Абрамов, 1, С.22].

Кроме этого, есть еще система взимания единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, что предусмотрено главой 26.3 НК РФ.

Единым налогом на вмененный заработок облагаются определенные виды предпринимательской деятельности. Предприниматель, который занимается ими на определенной территории, облагает этот налог, учитывая законодательные акты соответствующих субъектов РФ. В этом случае по таким видам деятельности применение других систем налогообложения не разрешается [ Абрамов, 1, С.23].

Если же ИП занимается как видами деятельности, подразумевающими обязательную уплату им ЕНВД, так и иными видами деятельности, то в в таком случае полученная им прибыль будет применяться сразу две системы налогообложения. В этом случае с одной части прибыли гражданин будет платить ЕНВД, а по прибыли от всех остальных видов его предпринимательской деятельности будет применять обычную систему налогообложения. [ Абрамов, 1, С.23].

Каждая из трех систем налогообложения характеризуется определенной структурой налоговых платежей и определенными сроками их оплаты.

При обычной системе налогообложения структура налоговых платежей считается наиболее обширной и усложненной. В первую очередь, данная система налогообложения предполагает, что ИП с прибыли от данной деятельности вырабатывает исчисление и уплату налога на прибыль физического лица.

Кроме этого, в данном случае предприниматели обязаны уплачивать НДС и взносы на обязательное пенсионное страхование с бюджета, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказания услуг. Если же гражданин является работодателем, то также он перечисляет страховые взносы в Фонд социального страхования.

Существует и ряд иных налогов, оплачиваемых предпринимателями.

Другая возможная для применения лица система налогообложения – упрощенная. Отличие в том, что целый ряд налогов заменяется одним [Волков,3, С.87].

Уплата единого налога заменяет собой уплату НДФЛ, НДС, налога на имущество, а также выплат других вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.

При этом ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Все другие налоги уплачиваются данной категорией предпринимателей в соответствии с общим режимом налогообложения.

Однако не каждый ИП вправе применять упрощенную систему налогообложения. Не имеют право перейти на неё следующие налогоплательщики:

- Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- Индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- Предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

- Предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

- Предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- Предприниматели, средняя численность работников которых за отчетный период, превышает 100 человек [Волков,3, С.55].

В основе третьей системы, которая является обязательной к применению при ведении лицами определенных видов деятельности, лежит уплата единого налога на вмененный доход.

Уплата ИП ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость. А также налога на имущество физических лиц и единого социального налога с полученной прибыли и бюджета, выплачиваемого работникам в связи с ведением деятельности, облагаемыми едиными налогами.

Вместе с тем предприниматели - плательщики ЕНВД перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, как и предприниматели, применяющие иные системы налогообложения. [Волков,3, С.55].

Так, действуют 3 системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная, упрощенная, а также система взимания единого налога на вмененный доход ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Среди налогов, уплачиваемых ИП, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, единый налог на имущество, транспортный налог, вмененный доход, на рекламу и другие виды. Все эти и иные налоги, а также действия их уплаты регулируются Налоговым кодексом РФ [Соловьев, 10, С.32].

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, могут нести уголовную ответственность, гражданско-правовую, налоговую, а также административную.

Имущественная ответственность ИП определяется нормами ст.24 ГК РФ, в соответствии с которой лицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности либо же, нет. Исключается имущество, на которое по закону не может быть обращено взыскание. Список такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ и содержит предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, исключение составляют драгоценности и другие предметы роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина, лиц, находящихся на его попечении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной суммы прожиточного минимума на каждого из указанных лиц. Также взыскание не может быть обращено на жилое помещение этого лица, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания жильем, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности.[Лапин, 14, С. 89]

Свойством для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, уголовной и налоговой ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которую предусмотрена действующим законом, и наличие вины в форме неосторожности, либо же умысла. Общий принцип налогового, административного и уголовного законодательства - презумпция невиновности лица, из которого исходит обязанность налоговых и других органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и объяснение неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Также существует принцип, сконцентрированный на том, что никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние. [Лапин, 14, С. 91]