Файл: Земельный налог (Налоговая ставка земельного налога).pdf

Актуальность работы. За последние несколько лет значительная часть россиян предпочла перебраться из благоустроенных квартир в частные домовладения. Основным плюсом в пользу такого решения была возможность сэкономить на питании за счет приусадебного хозяйства и на оплате счетов от управляющих компаний за недобросовестную, а порой и вовсе не выполненную работу.

С середины прошлого года средства массовой информации стали публиковать пугающие прогнозы, согласно которым земельный налог будет увеличен в несколько раз. Следовательно, еще больше опустеет кошелек россиянина.

Приобретение земли становится причиной обретения не только ряда прав, но и группы обязанностей. Так, очень важной обязанностью собственника является выплата налога на имеющуюся территорию. Здесь важно знать не только сумму ежегодно выплачиваемого налога, но особенности его исчисления.

Среди налогов, которые оплачивают физические и юридические лица, земельный налог является очень значимым. Это довольно обширная юридическая тема, к изучению которой надо подходить предельно внимательно.

Тема государственных сборов с населения и предприятий является актуальной для всех без исключения, так как земля издавна была и остается источником стабильного дохода.

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов.

Очевидно, ни у кого не вызовет сомнений то факт, что уровень жизни населения нашей страны и проживающих на территории муниципального образования, во многом зависит от эффективности получения органами муниципального образования собственных доходов. Вопросы формирования статей доходов муниципальных бюджетов всегда носили практический характер, так как от их решения напрямую зависит уровень расходов, которые муниципальные образования может произвести без ущерба для себя на удовлетворение нужд своего населения.

Цель работы – изучить теоретические аспекты земельного налогообложения Российской Федерации.

Задачи работы заключаются в следующем:

1)рассмотреть теоретические аспекты земельного налогообложения Российской Федерации;

2)рассмотреть механизмы и уплату земельного налога в местный бюджет;

3)рассмотреть новшества в системе налогообложения земельного налога.

Объект работы - общественные отношения, связанные с установлением и взиманием земельного налога.

Предмет работы - нормативные правовые акты, регулирующие установление и взимание земельного налога

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

1. Теоретические аспекты земельного налогообложения Российской Федерации

1.1. Сущность и понятие земельного налога

Земля исторически является одним из наиболее распространенных и важных источников налогообложения, и поэтому даже в современных условиях этот процесс осуществляется отдельно от других видов имущества.

Роль данного вида сбора чрезвычайно важна в общей системе поступлений в местный бюджет, что связано, в частности, с большими территориями, которые заняты земельными участками, а, следовательно, и большим количеством объектов для обложения налогом).

Зависимость величины налога от кадастровой стоимости участка (на которую существенно влияет конкретный регион) позволяет получать различные суммы поступлений, достаточные для того или иного субъекта РФ. Как правило, доля поступлений за счет земельного налога в общем местном бюджете в большинстве случаев довольно существенная.

Налог на землю — это одна из трех форм платы за её использование, двумя другими признаются также цена земли и стоимость её аренды. Земельный налог определяется как безвозмездный платеж, взимаемый государством или его муниципальными образованиями, в их пользу, для целей их финансового обеспечения [2,c.103].

Федеральный Закон «О плате за землю» от 11.10.91 года N1738-1, который был ранее основным актом, устанавливающим и определяющим порядок и размеры взимания платы за землю, утратил силу в начале 2006 года, за исключением единственной 25й статьи, которая содержит понятие нормативной цены земли:

Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

Другими словами, нормативная цена земли — это стоимость, которая определяется на основании чистого дохода с этой земли. В разное время и в разных странах чистый доход с земли определялся разными способами, например, в зависимости от количества земли или в зависимости от плодородия конкретного участка.

Но все такие простые способы обычно приводили к несправедливому поземельному налогообложению граждан и к уменьшению роли этого налога как источника поступления доходов от использования земель государства.

Именно поэтому, все верные методы определения чистого дохода с земли, включая и качество, и размер участка, были собраны в единый удобный — кадастровый, который позволяет более объективно установить земельный налог с конкретного земельного участка.

Таким образом, вышеупомянутая статья 25, содержащая определение нормативной цены земли, действует на сегодняшний день в целях нормативной оценки земли государства исключительно для определенных целей и, в общем, полностью замещена понятием «кадастровой стоимости» [4].

Понятие земельного налога можно объяснить как с точки зрения налогового права, так и земельного:

Земельный налог является налогом платой средств, накладываемая на земельный участок – это государственный сбор, который налагается на физических и юридических лиц, являющихся собственниками земли.

Государственный сбор с земли – это налог на прибыль, получаемую хозяевами земли, владеющими территорией на разных правах (бессрочное владение или наследственный переход участка).

Простыми словами: земельный налог это налог, который платит землевладелец за то, что его земля находится на территории государства.

Использование земли в нашей стране — дело платное, и поэтому собственникам приходится отчислять определенные выплаты в казну.

Выплаты, налагаемые государством на землю, относятся к категории общественных. Лица, владеющие собственными участками земельного типа, какими-либо долями территории, а также землепользователи обязаны по закону выплачивать часть своих доходов от земли. Арендующие и производящие инвестицию физические и юридические лица не входят в число налогоплательщиков.

Что же касается земельного налога: местный он или региональный, нужно понимать, что данный вид сборов, не входит в группу федеральных выплат, которые назначаются, видоизменяются и снимаются налоговым кодексом Российской Федерации, а также охватывают всю территорию государства и обязательны для всех.

Налог на земельный участок относится к категории местных. Они урегулируются законодательными актами и законами Российской Федерации субъектного типа. Земельные сборы имеют право, как устанавливать, так и отменять органы местного самоуправления.

Сущность земельного налога состоит в том, что все собранные с участка денежные средства поступают в бюджет местных организаций. Платить налоги должны владельцы в индивидуальном порядке[3,c.126].

Характеристики земельного налога, раскрывающие его специализацию следующее:

Способствует более рациональной эксплуатации земельных зон.

Улучшает свойства почвы, удовлетворяющие всем необходимым условиям и потребностям для существования растительного мира.

Выполняет охранную функцию.

Выполняет контроль общего состояния природной среды с точки зрения с точки зрения условий проживания людей и существования животных и растений.

Рассмотрим взаимосвязь земельного и имущественного налога.

Имущественный налог (налог на имущество — земельный участок) требуют от граждан, которые имеют право собственности на какой-либо вид сооружения, транспорта или земли.

Следовательно, если имеется дом, собственный магазин, ферма, гараж, автомобильная стоянка, а также другие виды собственности, занимающие определенную земельную территорию, то человек становится не только имущественным налогоплательщиком, но и земельным[6].

1.2. Субъекты и объекты налогообложения земельного налога

Субъект налога - лицо, которое по закону обязано платить налог. В российском Налоговом кодексе этот элемент рассматривается под понятием налогоплательщик.

В соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса РФ плательщики земельного налога – это юридические и физические лица — собственники земельных участков (объектов налогообложения) по праву собственности, постоянного пользования или праву владения по наследству пожизненно, а именно:

-Физические лица (это могут быть как частные собственники земли, так и зарегистрированные в установленном порядке индивидуальные предприниматели);

-Организации (то есть юридические лица, причем их форма собственности не играет никакой роли при установлении налога).

-Налогоплательщиками земельных участков в имуществе, составляющем паевой фонд инвестиционных вкладов, являются управляющие компании. Налог по данным земельным участкам уплачивается за счет имущества в составе фонда [1].

Объект (или предмет) налога - доход или имущество, с которого начисляется налог: доходы, стоимость товара, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

В соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса РФ объектом земельного налога являются участки земли, которые располагаются в пределах муниципальных образований, субъектов федерального значения, на чьих территориях введен земельный налог [1].

Объектом налогообложения не являются участки земли в связи с:

-изъятием из оборота;

-ограничением в обороте по причине того, что на них располагаются особо ценные объекты культурного наследия из Списка всемирного наследия, историко-культурные заповедники, объекты археологического наследия, музеи-заповедники; тем, что они входят в состав земель лесного фонда;

-ограничением в обороте по причине того, что на них располагаются находящиеся в федеральной собственности водные объекты в составе водного фонда;

-тем, что они входят в состав имущества многоквартирного комплекса.

Налогоплательщикам физическим лицам следует помнить, что они становятся обладателями прав на земельные участки лишь после их государственной регистрации.

Земельный налог для юридических лиц выплачивается на протяжении всей деятельности предприятия, начиная с момента образования и заканчивая закрытием. Выплаты предусмотрены на законодательном уровне и распространяются на весь период предпринимательской деятельности, когда ИП или организация получает коммерческую выгоду.

Следовательно, датой возникновения у организации или физического лица прав на земельный участок следует считать дату внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним [4].

Вывод по первой главе:

Таким образом, можно сделать вывод, что земельный налог является налогом, возлагаемым на владельца земельного участка. Земельный налог— это вид местного налогообложения, средства которого перечисляются в муниципальный бюджет.