Файл: Баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как основная форма в системе отчетности).pdf

Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой бухгалтерской отчетности на предприятии необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что:

• на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все хозяйственные операции отчетного года;
• записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов;
• отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных.

Перед формированием годовой бухгалтерской отчетности целесообразно провести инвентаризацию всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и денежных обязательств.

1.4 Строение бухгалтерского баланса и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и статей.

Бухгалтерский баланс в общепринятом его виде имеет форму двусторонней таблицы, левая сторона – актив баланса, правая – пассив баланса.

Актив баланса отражает состав и размещение хозяйственных средств, пассив баланса отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение^[3].

Сумма всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива баланса.

Под статьёй баланса понимается отдельный вид средств, показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной суммой.

Итоговая сумма остатков средств предприятия, отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется валютой баланса.

Для обобщения всех бухгалтерских записей на синтетических и аналитических счетах и проведения сверки взаимных расчетов применяют оборотные ведомости, которые представляют собой свод оборотов и остатков по счетам носит название оборотно-сальдового баланса. Его характеризует наличие трёх пар равных итогов.

1) сальдо по дебету и кредиту равны;

2) обороты по дебету и кредиту равны;

3) сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь шахматную форму Главной книги или книги «Журнал – главная» в зависимости от принятой формы бухгалтерского учета.

Итоговые данные по счетам, обобщенные в аналитических оборотных ведомостях, сверяют с аналогичными показателями соответствующего синтетического счета.

Бухгалтерский учет на предприятии может быть организован по одной из двух форм – мемориально-ордерной или журнально-ордерной. Основой мемориально-ордерной формы являются мемориальные ордера, назначения которых – оформить бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам^[4].

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4\98), отчетный Бухгалтерский баланс должен состоять из балансовой и за балансовой части. Балансовая часть включает две равновеликие совокупности показателей– актив и пассив.

Взаимные зачеты между статьями актива и пассива баланса не допускаются.

Забалансовая часть разделяется на статьи, отражающие имущество во временном пользовании, условные права и обязательства, другие имущественные и неимущественные показатели. Данные бухгалтерского баланса используются при анализе составления и структуры имущества предприятия, состава и движения производственных запасов, состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, состояния кредиторской и дебиторской задолженности для оценки показателей оборачиваемости оборотных активов, показателей ликвидности и степени риска банкротства предприятия^[5].

1.5 Правила оценки актива и пассива баланса

Оценка имущества производится организацией для его отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении.

В первом разделе баланса “Внеоборотные активы” показываются данные о затратах инвестиционного характера, связанные с приобретением или созданием основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов.

По статье «Основные средства» приводится остаточная стоимость основных средств, как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе. Стоимость объектов основных средств, по которым в соответствии с законодательством амортизация не начисляется, показываются по данной строке по первоначальной стоимости^[6].

В бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются на остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной их стоимостью и суммой начисленной амортизации.

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются другие долгосрочные активы и вложения, не нашедшие отражения в разделе 1 бухгалтерского баланса.

В разделе 2 «Оборотные активы» бухгалтерского баланса приводится информация о составе материальных ценностей, дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.

По группе статей «Запасы и затраты» приводится информация об остатках товарно-материальных ценностей, приобретенных и/или произведенных организацией, незавершенных производством полуфабрикатах, работах и услугах, суммы издержек обращения, приходящихся на остатки нереализованных товаров, предназначенных для реализации.

По строке 1210 «Запасы» материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной законодательством или учетной политикой.

По группе статей «Дебиторская задолженность» (строка 1230) приводится информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам и услугам, а также по суммам переплаты налогов и сборов в бюджет, расчетам с персоналом.

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» показывается сумма денежных средств в кассе и на расчетном счете на момент составления баланса – квартал, полугодие, год.

В разделе 3 «Капиталы и резервы» показываются сформированные в прошлые отчетные периоды фонды и резервы организации, а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет, поступления под будущие расходы и затраты.

По статье «Уставный капитал» показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей.

«Собственные акции» приводится стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров в случае их выхода из состава собственников организации.

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», характеризующей показатели нераспределенной прибыли и убытка прошлых лет, показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы на отчетную дату и принятых решений по ее использованию, или остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному, а также суммы, направленные на его уменьшение.

В разделе 4 « Долгосрочные обязательства» приводится информация об обязательствах организации: кредитах и займах, суммах процентов по ним, сроком более 12 месяцев.

В строке 1410 «Заемные средства» отражены кредиты и займы сроком более 12 месяцев.

В разделе 4 « Краткосрочные обязательства» приводится информация об обязательствах организации: кредитах и займах, кредиторской задолженности, сроком менее 12 месяцев.

По статье «Доходы будущих периодов» отражаются суммы, полученные в отчетном периоде.

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражена сумма кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

1.6 Совершенствование разделов и статей бухгалтерского баланса

Глобальные изменения в системе бухгалтерского учета, сближение Российского учета с мировыми стандартами обуславливают необходимость пересмотра теории и методологических принципов бухгалтерского учета и системы показателей отчетности. Поэтому в каждой организации под руководством главного бухгалтера существенно должны быть проанализированы должностные инструкции работников бухгалтерии и графики документооборота с целью своевременного и качественного составления форм отчетности. Как никогда требуется глубокое осмысление каждой хозяйственной операции всеми исполнителями на предмет безупречного соблюдения основных методологических принципов в бухгалтерском учете и действующих требований в налоговом законодательстве

На ООО “Универсал” в соответствии с Положением «О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждённом Приказом Минфина РФ от 26.12.94 №170 (в редакции от 19.12.95 №130,от 28.11.96 №101,от 03.02.97 №8.) и на основании плана работ по составлению годового отчета в бухгалтерии последовательно по отделам формируется и обрабатывается первичная документация, составляются накопительные ведомости, выполняются промежуточные расчёты и информация в сгруппированном виде, отражается в учетных регистрах, при этом обязательно осуществляется поэтапная сверка учетной информации.

В течение года необходимо выделять и выявлять информацию, необходимую для корректировки размера налогооблагаемой базы при начислении налога на прибыль и иных налогов.

Составляя отчетность по правилам, предприятие должно отразить сумму полученной прибыли за вычетом необходимых платежей . Но сами расходы отчетного года, покрытие которых производится за счет прибыли отчетного года должны найти своё отражение в активе баланса.

Глава 2. Практическая часть – Анализ финансового состояния ООО «Универсал» за 2015-2016 г.

2.1 Задачи анализа финансового состояния предприятия и источники информации для его проведения. Оценка и анализ состава структуры имущества организации.

Финансовое состояния фирмы - это комплексная оценка его жизнеспособности, характеризующая рядом показателей. В окончательном итоге финансовое состояние фирмы должно свидетельствовать о надежности, устойчивости и перспективности в условиях конкурентной рыночной не щадящей слабых и неплатежеспособных.

Естественно, поставщики и покупатели охотно вступают в договорные отношения с платежеспособными предприятиями, обладающими многолетней высокой репутацией надежных партнеров.

Анализ финансового состояния необходим каждому хозяйствующему субъекту, поскольку его дальнейшее выживание напрямую связано с его доходностью, с его способностью поддерживать свою платежеспособность.

Задачами анализа финансового состояния предприятия (организации) является:

• оценка и анализ состава и структуры имущества предприятия;
• изучение состава и движения производственных запасов;
• анализ показателей оборачиваемости различных видов оборотных активов;
• анализ состава и структуры финансовых ресурсов;
• оценка состояния кредиторской и дебиторской задолженности;
• анализ показателей характеризующих финансовую устойчивость предприятия;
• оценка платежеспособности и степени риска банкротства предприятия.

Основными источниками информации для анализа является данные форм бухгалтерской отчетности Формы №1, №2. В зависимости от того насколько рационально предприятие использует свои финансовые ресурсы и каковы направления их размещения во многом зависит эффективность и конечные результаты финансово- хозяйственной деятельности данного предприятия.

Новая форма годового бухгалтерского баланса позволяет проводить имущественно - финансовый анализ состояния предприятия непосредственно по балансу.