Файл: Внеоборотные активы предприятия (Понятие и состав внеоборотных активов).pdf

Основная деятельность ООО «ГБС» – ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовка финансовой и налоговой отчетности всех обществ, входящих в группу «Газпром нефть».

В общество входят центральный аппарат, базирующийся в г. Москва, и 4 филиала: в Ноябрьске, Омске, Екатеринбурге, Санкт-Петербурге.

Современное программное обеспечение управления обработки информации, позволяет оперативно реагировать на заявки клиентов и осуществлять жёсткий контроль над качеством исполнения.

Вся работа предоставляется в срок по методу передачи информации через электронную почту, в отделах также установлено современное оборудование, позволяющее быстро работать, обрабатывать информацию и подготавливать её в архив.

Раскрытие качества предлагаемых операций способствует увеличению числа подрядчиков и организации, желающих вступить в сотрудничество с ООО «ГБС».

ООО «ГБС» исходит в своей деятельности из  строгого соблюдения  действующего законодательства. Основной задачей ООО «ГБС» является оказание полного комплекса услуг по ведению финансов клиентов. Кредо ООО «ГБС» – это стабильность и надёжность в работе, а также полная конфиденциальность информации.

Организационная структура ООО «ГБС» представлена на рис. 3.

Рисунок 3 – Организационная структура ООО «ГБС»

В соответствии со структурой управления ООО «ООО «ГБС»» верхний уровень управления представлен генеральным директором. Генеральному директору подчиняются административный отдел, отдел по развитию, финансово-экономический отдел и юридический отдел. Генеральный директор руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений.

Организационная структура ООО «ГБС» представляет собой классический линейный вид с функциональной направленностью.

В 2015 г. предприятию удалось значительно улучшить следующие важнейшие финансово-хозяйственные показатели (табл. 2).

Объем работ демонстрирует тенденцию роста: в 2014 г. – 5%, в 2015 г. – 38%. Выручка от продаж также увеличивается, в 2014 г. – на 6%, в 2015 г. – на 37%. Коммерческая (полная) себестоимость при этой показывает несколько меньшие тенденции роста – падение на 1% и рост на 37% в 2014 и 2015 гг. соответственно. Прибыль от продаж выросла в 2014 г. на 25%, в 2015 г. – на 54%.

Таблица 2

Финансовые результаты деятельности ООО «ГБС» в 2013-2015 гг.

Тем не менее, чистая прибыль в 2014 г. увеличилась на 36%, а в 2015 г. – на 29%. Предприятие теряет часть прибыли в момент возникновения прочих непроизводственных расходов.

Табл. 2 также показывает рост среднесписочной численности персонала – на 4 человека за 2 года, и рост среднегодовой зарплаты – на 3-4% ежегодно, что также положительно характеризует данное предприятие.

Общая рентабельность деятельности в 2014 г. составила 14,6%, что является хорошим результатом. Данные показатель является выше официальной инфляции того года, покрывает часть кредитных и предпринимательских рисков. По итогам 2015 г. рентабельность повысилась и составила 16,8%, что также является хорошим результатом – ставки покрывает риски инфляции, но не способна покрыть возросшие финансовые риски.

Информационно базой для исследования послужил бухгалтерский баланс на 31 декабря 2015 года (Приложение 1), отчет о финансовых результатах за 2015 год (Приложение 2).

2.2. Организация бухгалтерского учета внеоборотных активов в ООО «Газпромнефть Бизнес-Сервис»

Аналитический учет основных средств в ООО «ГБС» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. Инвентарные карточки являются основным регистром аналитического учета основных средств. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают: номер объекта; год выпуска (постройки); дату и номер акта о приемке; местонахождение; первоначальную стоимость; норму амортизационных отчислений; сумму начисленной амортизации; внутреннее перемещение; причину выбытия.

На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

Учет объектов основных средств в ООО «ГБС» по месту нахождения осуществляют лица, ответственные за сохранность этих средств.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении основных средств в ООО «ГБС» предназначен балансовый счет 01 «Основные средства». Для организации синтетического учета основных средств также применяют счета:

• 02 «Амортизация основных средств» (пассивный счет);
• 08 «Вложения во внеоборотные активы» (активный счет);
• 91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный счет).

По дебету счета 01 «Основные средства» отражают остаток основных средств на отчетную дату и поступившие основные средства, по кредиту – выбытие основных средств по первоначальной (восстановительной) стоимости.

К счету 01 ООО «ГБС» открыты следующие субсчета:

01-01 «Производственные основные средства основной деятельности»;

01-02 «Прочие производственные основные средства»;

01-03 «Непроизводственные основные средства»;

01-06 «Земельные участки и объекты природопользования»;

01-07 «Объекты неинвентарного характера»;

01-08 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

01-09 «Основные средства, полученные по лизингу и в аренду»;

01-10 «Прочие объекты основных средств»;

01-11 «Выбытие основных средств». 

Поступление основных средств записывается по дебету данного счета в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 ООО «ГБС» может учитывать активы, которые соответствуют условиям отнесения их к основным средствам, но имеют стоимость не более лимита, предусмотренного учетной политикой предприятия (в пределах 40 000 руб. за единицу) в составе МПЗ. В учетной политике ООО «ГБС» минимальной стоимость объекта, принимаемого к учету в качество основного средства, предусмотрено (40 тыс. руб.).

Самым распространенным способом поступления основных средств в ООО «Газпромнефть Бизнес-Сервис» является их приобретение за плату по договору купли-продажи.

Все расходы по покупке основных средств, не требующих монтажа (суммы, уплаченные поставщику; информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; регистрационные сборы и таможенные пошлины; государственные пошлины по приобретению прав на основные средства; вознаграждения посреднической организации и др.), собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на субсчете «Приобретение объектов основных средств». Таким образом, при документальном подтверждении совершенных операций в бухгалтерском учете делаются следующие записи (табл. 3).

Таблица 3

Корреспонденция счетов по принятию к учету основных средств, применяемая в ООО «ГБС» в 2015 г.

При принятии к учету коммутатора в составе основных средств был оформлен акт-прием передачи по форме №ОС-1.

При введении объектов основных средств в эксплуатацию комиссия, назначаемая руководителем ООО «ГБС», оформляет акт приема-передачи. Для этих целей используются следующие виды унифицированных документов: «Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»; «Акт о приемке-передаче здания (сооружения)»; «Акт о приемке-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)». К акту приема-передачи прилагается необходимая техническая документация (паспорта, спецификации, рабочие инструкции и пр.).

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (табл. 4).

Таблица 4

Корреспонденция счетов по начислению амортизации на основных средств, применяемая в ООО «ГБС» в январе 2013 г.

Реализация и списание основных средств оформляются первичными документами, по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации и в порядке, установленном учетной политикой организации.

В случае использования документов, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (например, акт на списание МПЗ), документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ФЗ-402.

Согласно п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, которые не используется для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управленческих нужд ООО «ГБС» либо выбывает, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Объекты основных средств в ООО «ГБС» в 2015 г. выбыли по следующим причинам:

• продажа (реализация) объекта;
• списание в случае морального и физического износа.

Перемещение объектов основных средств между структурными подразделениями внутри ООО «ГБС» выбытием не считается.

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» открыт самостоятельный субсчет «Выбытие основных средств». Тогда выбытие отражается: