Файл: Баланс и отчетность (Состав бухгалтерской отчетности предприятия).pdf

При проведении горизонтального анализа используют такие приемы, как:

- сравнить статьи отчетности в абсолютном выражении и в процентах к отчетному периоду;

- изучить резкие изменения;

- провести анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебанием других статей.^[59]

Большое значение имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей. Вертикальный анализ необходимо проводить в каждом отчётном периоде. Вертикальный анализ оборотных активов необходимо проводить минимум два раза в год. Единственным минусом можно считать множественные расчёты.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. Если увеличивается доля оборотных средств, то можно сделать следующие выводы:

- может быть сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое положение предприятия, т.к. способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств;

- может быть отвлечена часть текущих активов на кредитование потребителей товаров, прочих дебиторов;

- может быть сворачивание производственной базы.^[60]

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга.

На их основе строится сравнительный аналитический баланс.

Горизонтальный и вертикальный анализ был проведен на материалах ООО «Гранд Марин Плюс».

Рассмотрим горизонтальный анализ актива баланса ООО «Гранд Марин Плюс» за 2012, 2013, 2014 гг. выполненный в табл. 1.

Таблица 1

Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Гранд Марин Плюс»

Анализ бухгалтерского баланса показал, что общая величина имущества, как и источников его образования увеличилась в 2014 г. по сравнению с 2012 г. на 22449,0 тыс. руб. (или на 137,2 %). Внеоборотных активов за весь рассматриваемый период предприятие не имеет. Следовательно, увеличение актива баланса обусловлено ростом величины внеоборотных активов. Увеличение оборотных активов связано со значительным увеличением величины товарных запасов, краткосрочной дебиторской задолженности и денежных средств. Увеличение стоимости запасов в 2014 г. по сравнению с 2012 г. составляет 22267,0 тыс. руб. (140,84%).

Рост товарных запасов является отрицательной тенденцией в работе торгового предприятия. 000 «Гранд Марин Плюс» необходимо проводить эффективную маркетинговую политику, направленную на ускорение оборачиваемости запасов, и, как следствие, увеличение прибыли и масштабов деятельности предприятия в целом.

Негативным моментом в деятельности 000 «Гранд Марин Плюс» является также увеличение дебиторской задолженности с 449,0 тыс. руб. в 2012 г. до 659,0 тыс. руб. в 2014 г., т.е. на 210 тыс. руб. (или на 46,8). Данное обстоятельство свидетельствует об актуальности проведения политики управления дебиторской задолженности. При этом может быть рекомендовано ужесточение штрафных санкций за просрочку оплаты, звонки с напоминанием даты оплаты, дальнейшая продажа товаров должникам только по предоплате. Также ООО «Гранд Марин Плюс» необходимо рассмотреть возможность применения системы скидок (за большой объем закупок, за своевременную оплату и т.д.).

Увеличение денежных средств с 33 тыс. руб. в 2012 г. до 59 тыс. руб. в 2014 г. является положительной динамикой. Следует отметить, что прочие оборотные активы присутствуют у предприятия на протяжении всего анализируемого периода и составляют к 2014 г. 11 тыс. руб.

Далее перейдем к анализу пассива баланса.

Собственный капитал ООО «Гранд Марин Плюс» включает две статьи: уставный капитал и нераспределенная прибыль. При этом следует отметить неизменность величины Уставного капитала за весь рассматриваемый период. Нераспределенная прибыль увеличилась с 70 тыс. руб. в 2012 г. до 4596 тыс. руб. в 2014 г., т.е. на 4526,0 тыс. руб. (или в 64,7 раз), что является положительной динамикой. Долгосрочные обязательства у ООО «Гранд Марин Плюс» за весь рассматриваемый период отсутствуют. Величина краткосрочных пассивов возросла с 16277 тыс. руб. в 2012 г. до 34200,00 в 2014 г., т.е. на 17923 тыс. руб. (или на 110,1 %). Данное увеличение обусловлено ростом краткосрочных займов и кредитов, а также кредиторской задолженности. В частности, увеличение статьи краткосрочные займы и кредиты составило в 2014 г. по сравнению с 2012 г. 15980 тыс. руб. (или 570,7 %). Кредиторская задолженность возросла с 13477 тыс. руб. в 2012 г. до 15420 тыс. руб. в 2014 г., т.е. на 1943 тыс. руб. (или на 14,4 %). Прочих краткосрочных пассивов предприятие не имеет.

В отношении актива баланса предприятию может быть рекомендовано ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов, увеличение величины денежных средств в распоряжении предприятия и по возможности их дальнейший перевод в краткосрочные финансовые вложения с целью получения процентов по вкладам.

В отношении пассива баланса предприятию может быть рекомендовано дальнейшее увеличение нераспределенной прибыли, отчисления в резервный фонд, перевод части краткосрочных кредитов и займов в долгосрочные формы.

Вертикальный анализ актива баланса ООО «Гранд Марин Плюс» представлен в табл. 2.

Вертикальный анализ показал, что внеоборотные активы в ООО «Гранд Марин Плюс» отсутствуют на протяжении всего анализируемого периода.

Таким образом, активы ООО «Гранд Марин Плюс» представлены только оборотными активами.

Следует отметить, что наибольший удельный вес среди оборотных активов организации занимает НДС - 98,12 %. Причем в 2014 г. по сравнению с 2012 г. происходит увеличение доли данной статьи на 1,47 процентных пункта.

Таблица 2

Вертикальный анализ актива баланса 000 «Гранд Марин Плюс»

Удельный вес дебиторской задолженности, денежных средств и прочих оборотных активов не столь значителен и составляет к концу 2014 г. 1,70; 0,15 и 0,03 п.п. соответственно.

Далее проанализируем пассив баланса. Удельный вес уставного капитала, остался практически неизменным. Удельный вес нераспределенной прибыли увеличился в 2014 г. по сравнению с 2012 г. на 11,42 п.п.

Долгосрочные источники финансирования в ООО «Гранд Марин Плюс» отсутствуют.

Доля краткосрочных обязательств снижается по годам. Так, если в 2012 г. она составляла 99,51 % от валюты баланса, то в 2014 г. 88,13 %. Данное снижение составило 11,38 п.п.

Необходимо отметить, что доля краткосрочных обязательств в 2014 г. по сравнению с 2012 г. снизилась преимущественно за счет уменьшения в валюте баланса удельного веса кредиторской задолженности на 42,66 п.п. В то же время увеличение удельного веса краткосрочных кредитов и займов составило 31,28 п.п.

Заключение

Все коммерческие и некоммерческие юридические лица обязаны периодически заниматься составлением бухгалтерской и налоговой отчетности о своей работе для последующей сдачей ее в контролирующие и учетные органы. Однако составление отчетности необходимо не только для контроля за деятельностью юридического лица, но и для проведения анализа его работы. Именно качественное составление бухгалтерской отчетности помогает обеспечить эффективное управление фирмой, компанией, предприятием, обеспечить финансовую стабильность юридического лица.

Составление отчетности отвечает на массу вопросов, и на основании отчетных финансовых и налоговых документов квалифицированный экономист и опытный руководитель компании быстро сделает ввод о том, насколько эта фирма надежна, насколько высока ликвидность ее активов и финансовая стабильность.

Для того, чтобы понять, кому нужно составление отчетности, необходимо ответить на вопрос о том, для чего составляется бухгалтерская и налоговая отчетность. Прежде всего, составление этой отчетности обеспечивает заинтересованных лиц информацией.

Пользователей информации, полученной при составлении отчетности, можно разделить на две большие группы: внешние пользователи информации и внутренние пользователи информации. И представители этих групп используют информацию, полученную при составлении отчетности, для формулирования различных выводов.

Внешние пользователи информации, представленной при составлении отчетности, - это контролирующие и учетные государственные органы, акционеры юридического лица, партнеры компании, ее клиенты и контрагенты. При определенных обстоятельствах составление отчетности компании заинтересует также различные банковские и инвестиционные структуры.

Внутренние пользователи массива информации, сформированного при составлении отчетности, - это руководства юридического лица и его работники.

Различные внешние заинтересованные лица используют материалы составления отчетности для извлечения из нее самых разных сведений. Например, контролирующие государственные органы, его учетные органы используют сведения, полученные при составлении отчетности, для обеспечения контроля за работой юридического лица, выполнения им своих налоговых обязательств перед государством. Своевременное составление отчетности и передача ее в эти структуры помогают проконтролировать правильность уплаты компанией налогов и других обязательных платежей - например, в пенсионный фонд, фонд социального страхования и др.

Акционеры компании, ее клиенты и контрагенты, инвесторы и банковские структуры используют данные, собранные при составлении отчетности, для оценки финансовой стабильности юридического лица. Именно анализ финансовой стабильности компании, оценка уровня ее ликвидности на основании сведений, полученных при составлении отчетности, помогают минимизировать риски этой группы пользователей информации при инвестициях или кредитовании этого юридического лица, заключении с нем сделок и договоров.

Для внутренних пользователей финансовой информации о работе компании, к которым относятся его руководство и работники, качественное составление отчетности имеет огромную важность.

Именно при составлении отчетности глава компании может оценить эффективность руководства этим юридическим лицом, стабильность его развития, выполнения плановых показателей хозяйственной деятельности и достижения заявленных целей работы. Работникам компании информация, сформированная после грамотного составления отчетности, позволяет лучше понять цели и задачи своей фирмы, направление ее развития, стратегические цели и критерии успеха.

Грамотное составление отчетности и ее последующий тщательный анализ внутренними пользователями информации могут значительно повысить эффективность работы компании, вовремя избежать потенциальных трудностей и заранее предусмотреть способы разрешения возможных проблем.

Самым важным документом, который создается при составлении финансовой отчетности, можно считать бухгалтерский баланс. Именно в нем отражены все сведения о распределении имущественных и материальных средств компании, их составе, балансе между активами и пассивами юридического лица.