Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (Теоретические основы налога на доходы физических лиц и порядок его исчисления).pdf

В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Сокращение объемов промышленного производства, негативная тенденция изменения иных макроэкономических показателей может привести к росту задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных рисков потребуется повышение качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).

Выводы по главе:

1. Цели взимания и основные черты НДФЛ в России во многом схожи с принятыми во многих развитых странах мира.

2. Недостаточная роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета по сравнению с экономически развитыми странами объясняется низким и нерегулярным уровнем доходов подавляющего большинства населения России.

3. Главной задачей Министерства федеральной налоговой службы России является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

4. Высокая значимость НДФЛ в доходах бюджета определяется его собираемостью, которая оценивается как отношение суммы фактически поступивших в консолидированный бюджет НДФЛ к сумме начисленных.

5. Существуют следующие проблемы в области налогообложения доходов физических лиц:

- высокое значение налоговой нагрузки на доходы физических лиц;

- механизм предоставления налоговых вычетов не отвечает принципу социальной справедливости;

- слабая проработанность вопросов налогового администрирования;

- определение оптимальности ставки по НДФЛ;

- уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц;

- в целом подход к налогообложению доходов физических лиц свидетельствует о несоблюдении социальной справедливости.

Заключение

В данной работе были проанализированы положения главы НК «Налог на доходы физических лиц», определено место этого налога в бюджетной системе Российской Федерации, охарактеризован порядок проверки правильности исчисления, удержания и перечисления данного налога в бюджет, а также обусловлены проблемы методики налоговых проверок и сформулированы предложения по совершенствованию механизма их проведения.

Получение объяснений налогоплательщиков и налоговых агентов, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, проводятся либо в процессе непосредственного осуществления налоговых проверок, либо являются логическим продолжением последних. Именно этим и объясняется место, которое занимают налоговые проверки среди форм налогового контроля.

Суммы, поступающие по результатам контрольной работы, являются важным источником пополнения бюджета. По результатам выездных и камеральных налоговых проверок бюджет дополнительно получает денежные средства, которые идут на финансирование расходной части бюджета. И именно правильная организация контрольной работы налоговых органов позволит существенно увеличить поступления платежей в бюджет.

За годы существования налоговой службы наметилась устойчивая тенденция повышения качества контрольной работы. Но с каждым годом условия реализации этой функции для налоговых органов все более усложняются. Это происходит по многим причинам: и в связи с ростом числа налогоплательщиков и их компетентности, широким применением ими как легальных, так и нелегальных способов минимизации налогообложения, и изменением налогового законодательства в пользу налогоплательщика как в части прав, так и в части финансовых санкций.

Рост эффективности и результативности налоговых проверок при одновременном снижении их количества свидетельствует не только о качестве планирования и аналитической работы, но также говорит о возросшем качестве самих мероприятий налогового контроля.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон от 31 июля 1998 года №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2: федеральный закон от 5 августа 2000 года №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
4. Об обществах с ограниченной ответственностью: федер. закон от 8 февраля 1998 года №208-ФЗ (ред. от 23.07.2014г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
5. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность / В.В. Авдеев // Налоги. – 2016. – №40. – С.16-21.
6. Артемова И.В. Снижение налоговой нагрузки по НДС. Риски отказа в вычете, доначисления налога и переквалификации сделок. Логика юридической защиты налогоплательщика / И.В. Артемова // Клуб главных бухгалтеров. – 2014. – №5. – С.46-56.
7. Барташевич С.В. Квалификационные ошибки в практике уменьшения налогового бремени / С.В. Барташевич // Налоги и налогообложение. – 2014. – №10. – С.47-61.
8. Горбатова О.А. Снижаем налоговую нагрузку с помощью выплаты дивидендов / О.А. Горбатова // Налоговый учет для бухгалтера. – 2016. – №7. – С.12-17.
9. Гордеева О.В. Дополнительная налоговая нагрузка / О.В. Гордеева // Налоги. – 2016. – №2. – С.45-48.
10. Долгих И.Н. Налоговое планирование и оценка его эффективности / И.Н. Долгих // Финансы и кредит. – 2014. – №16 (544). – С.66-72.
11. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2014. – 480с.
12. Иоффе Л.А. Изменения в исчислении налога на прибыль / Л.А. Иоффе // Практический бухгалтерский учет. – 2012. – №4. – С.26-34.
13. Калинина О.В. Оценка эффективности российской налоговой системы / О.В. Калинина // Финансы и кредит. – 2014. – №11 (443). – С.10-14.
14. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / М.В. Карп. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 477с.
15. Кузьмин Ф.Р. Возможности получения налоговых льгот / Ф.Р. Кузьмин // Налоги и налоговое планирование. – 2015. – №6. – С.3-10.
16. Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учеб. пособие / П.А. Левчаев. – Саранск: МГИ, 2014. – 363с.
17. Лисица В.Н. Особые экономические зоны в Российской Федерации / В.Н. Лисица. – Новосибирск: РИФ-Новосибирск, 2016. – 360с.
18. Лисиченко А.В. Проблемы оптимизации распределения налоговой нагрузки на владельцев автотранспортных средств / А.В. Лисиченко // Финансы. – 2014. – №9. – С.72-75.
19. Мандрощенко О.В. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности / О.В. Мандрощенко // Международный бухгалтерский учет. – 2015. – №28. – С.49-54.
20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 509с.

Орлова В.М. Современные методики расчета налоговой нагрузки на предприятии / В.М. Орлова // Налоги. – 2014. – №21. – С.7-8.

1. Суханова И.В. Методика определения налоговой нагрузки на прибыль коммерческого банка / И.В. Суханова // Налоги и налогообложение. – 2014. – №10. – С.73-79.
2. Умарова И.Э. Перспективы увеличения налоговой нагрузки в Российской Федерации / И.Э. Умарова // Международный бухгалтерский учет. – 2015. – №26. – С.42-50.

ПриложениЕ

1. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность / В.В. Авдеев // Налоги. – 2016. – №40. – С.16-21 ↑

2. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность / В.В. Авдеев // Налоги. – 2016. – №40. – С.16-21 ↑

3. Барташевич С.В. Квалификационные ошибки в практике уменьшения налогового бремени / С.В. Барташевич // Налоги и налогообложение. – 2014. – №10. – С.47-61 ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон от 31 июля 1998 года №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана. ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2: федеральный закон от 5 августа 2000 года №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана. ↑

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон от 31 июля 1998 года №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана. ↑

7. Горбатова О.А. Снижаем налоговую нагрузку с помощью выплаты дивидендов / О.А. Горбатова // Налоговый учет для бухгалтера. – 2016. – №7. – С.12-17. ↑

8. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность / В.В. Авдеев // Налоги. – 2016. – №40. – С.16-21. ↑

9. Долгих И.Н. Налоговое планирование и оценка его эффективности / И.Н. Долгих // Финансы и кредит. – 2014. – №16 (544). – С.66-72 ↑

10. Гордеева О.В. Дополнительная налоговая нагрузка / О.В. Гордеева // Налоги. – 2016. – №2. – С.45-48 ↑

11. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2014. – 480с ↑

12. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность / В.В. Авдеев // Налоги. – 2016. – №40. – С.16-21 ↑

13. Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учеб. пособие / П.А. Левчаев. – Саранск: МГИ, 2014. – 363с ↑

14. Лисица В.Н. Особые экономические зоны в Российской Федерации / В.Н. Лисица. – Новосибирск: РИФ-Новосибирск, 2016. – 360с ↑

15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 509с ↑

16. Орлова В.М. Современные методики расчета налоговой нагрузки на предприятии / В.М. Орлова // Налоги. – 2014. – №21. – С.7-8 ↑

17. Умарова И.Э. Перспективы увеличения налоговой нагрузки в Российской Федерации / И.Э. Умарова // Международный бухгалтерский учет. – 2015. – №26. – С.42-50 ↑

18. Орлова В.М. Современные методики расчета налоговой нагрузки на предприятии / В.М. Орлова // Налоги. – 2014. – №21. – С.7-8 ↑

19. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность / В.В. Авдеев // Налоги. – 2016. – №40. – С.16-21 ↑

20. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / М.В. Карп. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 477с ↑

21. Иоффе Л.А. Изменения в исчислении налога на прибыль / Л.А. Иоффе // Практический бухгалтерский учет. – 2012. – №4. – С.26-34 ↑

22. Кузьмин Ф.Р. Возможности получения налоговых льгот / Ф.Р. Кузьмин // Налоги и налоговое планирование. – 2015. – №6. – С.3-10 ↑

23. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / М.В. Карп. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 477с ↑

24. Лисиченко А.В. Проблемы оптимизации распределения налоговой нагрузки на владельцев автотранспортных средств / А.В. Лисиченко // Финансы. – 2014. – №9. – С.72-75 ↑

25. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / М.В. Карп. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 477с ↑

26. Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учеб. пособие / П.А. Левчаев. – Саранск: МГИ, 2014. – 363с ↑