Файл: Виды налогов. Теоретическая сущность налога и его роль.pdf

Введение

Российское общество постепенно заканчивает в своем развитии постсоветский период и постепенно переходит к инновационному периоду развития в своей истории. Подобное развитие невозможно без постоянно модернизации государственных институтов, аккумулирующих денежные потоки в России. Поскольку 80-90% поступлений доходов в бюджетную систему РФ обеспечивается за счет налогов и сборов, постольку налоговое администрирование и его развитие в условиях меняющейся современной экономики остается одной из наиболее злободневных проблем.

Одна из самых главных проблем в период кризиса в области налоговой политики, является достижение оптимальных взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Налоги – это основной инструмент, который позволяет формировать фонды государства. С помощью этих фондов возможно существование публичной государственной власти, которая реализует различные программы. В этом и состоит фискальная функция налогов в России. Этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что роль налоговых инструментов в преодолении финансового кризиса сегодня чрезвычайно высока. Российская Федерация, как и все государства в реализации своей налоговой политики используют различные налоговые инструменты для стимулирования предпринимателей к определенной активности.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика».

Объектом курсового исследования является понятие налога.

Предметом курсового исследования это теоретическая сущность налога и его практическое применение в реализации налоговой политики государства.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения налога и системы налогообложения в целом.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую сущность налога и его роль. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие налога и критерии его классификации;

- рассмотреть виды налогов;

- изучить налоговую систему и принципы налогообложения.

Во второй главе планируется рассмотреть практическое применение налога в рамках реализации налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть общие направления налоговой политики РФ на 2015-2017 годы;

- рассмотреть стимулирование инвестиционной деятельности в РФ посредством налоговой политики;

- рассмотреть налоговую поддержку туристической и винодельческой отрасли в РФ посредством налоговой политики;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая сущность налога и его роль», «Реализация налоговой политики РФ на 2015-2017 годы»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая сущность налога и его роль

1.1. Понятие налога и критерии его классификации

Теоретическую сущность налога, как экономической категории, необходимо начинать с исследования понятия налога. Наиболее полное понятие налога дается Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований»^[1].

Для того, чтобы определить принадлежность к налогу, необходимо изучить ряд его принципов^[2]:

- обязательность, то есть все субъекты налогообложения обязаны осуществлять налоговые платежи.

- безвозмездность. Это означает, что при уплате налогов в бюджет у государства не возникало обязательств по отношению к субъекту, который выплачивал налог.

- денежная форма. Налоговые платежи осуществляются в денежной форме.

- публичный и нецелевой характер. Все перечисленные в государственный бюджет налоги, независимо от их видов в дальнейшем перераспределяются в процессе реализации государственной политики на соответствующий год^[3]. Перечисляя налоги в бюджет, экономический агент не знает цели перераспределения перечисленного налога в государственный бюджет.

Если определены субъекты налогообложения, то есть налогоплательщики, а также элементы налога, то налог считается установленным.

В обязательные элементы налога входят следующие:

-объект (доход, имущество, товар);

-налоговая база;

-величина налоговой ставки (квота);

-налоговый период (месяц, квартал, год);

-порядок исчисления;

-порядок и сроки уплаты налога^[4].

Элементы налога представлены в приложении 2.

Важное значение в определении теоретической сущности налога имеет классификация налогов. Классификация налогов – это - их систематизация по определенным критериям в группы для сравнения и анализа. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак^[5].

Важно отметить, что классификация налогов имеет очень важное практическое значение. Ведь классификация налогов позволяет проводить качественный анализ налоговой системы, оценку налогов по группам в долгосрочном периоде. Также классификация очень важна для международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран существенно отличаются между собой, а классификация позволяет сопоставлять налоговые системы разных стран и делать правильные практические решения.

Итак, рассмотрим признаки классификации налогов^[6]:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

-прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

-косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины)^[7].

2. По воздействию налоги подразделяются на:

-пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

-прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;

-дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения^[8];

-твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

-общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

-маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют^[9]:

-налоги, взимаемые с физических лиц;

-налоги, взимаемые с юридических лиц;

-смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения разделяют:

-имущественные налоги;

-ресурсные налоги (рентные платежи);

-налоги, взимаемые от выручки или дохода;

-налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют^[10]:

-налоги, относимые на индивидуальный доход;

-налоги, относимые на издержки производства и обращения;

-налоги, относимые на финансовые результаты;

-налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

-собственные (закрепленные) налоги;

-регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

8. По срокам уплаты:

-периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;

-срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

9. По принадлежности к уровню правления:

-федеральные;

-региональные;

-местные^[11].

Также в Российской Федерации предусмотрено три способа взимания налогов^[12]:

1. Кадастровый способ заключается в том, чтобы использовать реестры или кадастры, где объекты налогообложения классифицированы по определенным признакам.
2. Взимание у источника, так как взимается до получения дохода налогоплательщиком.
3. Согласно декларации, то есть при осуществлении подачи декларации по налогам в налоговую инспекцию^[13].

Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоги представляют собой неотъемлемую часть жизни каждого гражданина. Налог – это взнос в бюджет со стороны налогоплательщика в пользу государства в соответствии с установленным законодательством порядке.

1.2. Виды налогов

Современная налоговая система предусматривает наличие огромного количества налогов. Рост их числа обусловил появление необходимости их распределения. Распределяются налоги в зависимости от того, к какой группе относятся. На сегодняшний день в Российской Федерации налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги включают в себя следующие платежи:

- налог на доходы банков^[14];

- акцизы на отдельные виды и группы товаров;

- НДС (налог на добавленную стоимость);

- налог на доходы от страховой деятельности;

- таможенные пошлины;

- биржевой налог (налог с биржевой деятельности);

- налог на операции, связанные с куплей-продажей ценных бумаг;

- налог за пользование природными ресурсами (зачисляется в республиканский, федеральный бюджет, областные, районные бюджеты и т.д.)^[15];

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на прибыль предприятий (для юридических лиц);

- отчисления, производимые на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- государственные пошлины;

- гербовый сбор;

- налоги, которые являются источником образования дорожных фондов;

- налог с имущества, который переходит к собственнику в порядке наследования или дарения;

- сбор за использование слов «Российская Федерация», «Россия», а также словосочетаний, образованных от них^[16].

Подобная классификация видов федеральных налогов свидетельствует о том, часть этих налоговых поступлений поступает в федеральные, республиканские и местные бюджеты. Ставки федеральных налогов, а также порядок их уплаты регулируется нормативными актами РФ^[17].