Файл: Аналитические регистры в системе налогового учета.pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 13.06.2023

Просмотров: 172

Скачиваний: 3

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Аналитические регистры налогового учета и их значение

1.1 Аналитические регистры в системе налогового учета

1.2 Значение аналитических регистров налогового учета для оптимизации налоговых платежей

1.3 Ответственность за нарушение правил документального оформления аналитических регистров налогового учета

2. Применение аналитических регистров в налоговом учете

2.1 Аналитические регистры и их применение

2.2 Оформление аналитических регистров налогового учета

2.3. Реализация налогового учета с использованием аналитических регистров

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованных источников

2.3. Реализация налогового учета с использованием аналитических регистров

Аналитический учет данных налогового учета необходимо так организовать, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы. [36]

На основании итогов отдельных регистров формируются сводные регистры по доходам, расходам, суммам начисленной амортизации и другим показателям.[37]

Следовательно, из данных налогового учета должно быть понятно:

  • как определяют доходы и расходы организации;
  • как определяют долю расходов, учитываемых при налогообложении в отчетном периоде;
  • какова сумма остатка расходов (убытков), которые необходимо включить в расходы в следующих отчетных периодах;
  • каков размер задолженности перед бюджетом.[38]

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в рекомендациях «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации. Регистры налогового учета» установило методологические принципы ведения налогового учета и организации показателей регистров налогового учета. Согласно этому документу предусмотрено ведение 51 регистра налогового учета с группировкой их по 5 разделам:

I. Регистры промежуточных расчетов - 16 форм;

II. Регистры состояния единицы налогового учета - 13 форм;

III. Регистры учета хозяйственных операций - 7 форм;

IV. Регистры формирования отчетных данных - 12 форм;

V. Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями - 3 формы.[39]

Сами регистры в указанных рекомендациях не приводятся, перечисляется лишь примерный объем информации для каждого регистра. Конкретная же разработка регистров должна производиться самими предприятиями.

Налоговая база по каждому налогу рассчитывается на основании сведений накопленных в аналитических регистрах по результатам обработки первичных документов. Расчет налоговой базы по налогам имеет свои особенности, определенные соответствующими статьями НК РФ.[40]

Расчёт налоговой базы по налогу на прибыль организаций должен содержать следующие данные:

  • период, за который определяется налогооблагаемая база с нарастающим итогом;
  • сумму доходов от реализации отчётного периода;
  • сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации;
  • итоговую сумму - прибыль (убыток) от реализации;
  • сумму внереализационных доходов;
  • сумму внереализационных расходов;
  • прибыль (убыток) от внереализационных операций;
  • налоговую базу за отчётный период.[41]

При этом доходы и расходы должны быть представлены в разрезе их видов, то есть выручка, доходы и расходы от реализации товаров, ценных бумаг, имущества, доходы и расходы от реализации основных средств и так далее. Налоговая база исчисляется в зависимости от порядка уплаты авансовых платежей, то есть каждый меся или ежеквартально.[42]

Налоговая база устанавливается по каждому получателю доходов в соответствии с источников получения доходов. Налоговые агенты обязаны организовать учёт налоговой базы по каждому получателю персонально. Также необходимо организовать раздельный учёт доходов, которые облагаются по разным ставкам. Особенного внимания требует определение налоговой базы при исчислении дохода, полученного в натуральной форме и с материальной выгоды. Налоговые агенты организуют индивидуальный учёт стандартных налоговых вычетов.

Учёт выплат в пользу работников, формирующих налоговую базу, организуется в соответствии с видом доходов и с учётом регрессивной шкалы ставок индивидуально по каждому получателю доходов. Необходимо также учитывать материальные и дополнительные выгоды.[43]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аналитические регистры налогового учета – это сводные формы классификации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированные в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Организация данных налогового учета предполагает беспрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения.

Аналитические регистры используются для систематизации и сбора информации, содержащейся в первичных документах, принятых к учету, в аналитических данных налогового учета для отображения в расчете налоговой базы.

Необходимо обратить особое внимание на существование проблем, обусловленных экономической ситуацией в стране, проводимой финансовой политикой государства. В РФ налог на прибыль сегодня фактически платят только крупные предприятия и в тех отраслях экономики, где нет возможности спрятать прибыль от налогообложения. Предприятия малого и среднего бизнеса чаще всего находят легальные и нелегальные способы уклонения от уплаты налогов.

Аналитические регистры налогового учета ведут в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронной форме.

Формы регистров и порядок отображения в них аналитических данных, данных из первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и учреждаются приложениями к учетной политике фирмы с целью налогообложения.

Исправление ошибок в аналитическом регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Регистры бухгалтерского учета дополняются реквизитами, необходимыми для определения налоговой базы, то есть создают комбинированные регистры, используемые для налогового учета. При организации систем регистров учитывается влияние особенностей бухгалтерского и налогового учетовпредприятия, отраженных в ее учетной политике.

При совпадающих способах ведения бухгалтерского и налогового учетов необходимо использовать только бухгалтерские регистры, а налоговые регистры можно вообще не вести. При несовпадающих способах ведения учета рационально применять автономные регистры бухгалтерского и налогового учета.

При различных правилах учета наряду с бухгалтерскими регистрами необходимо вести аналитические регистры налогового учета. При необходимости можно использовать бухгалтерские справки для корректировки бухгалтерского учета c целью налогообложения.

Применение данного варианта ведения налогового учета оказывается целесообразным потому, что он является наиболее легко модифицируемым. Если различия в бухгалтерском и налоговом учетах будут и далее увеличиваться, то налогоплательщику придется изменять те участки бухгалтерского учета, которые не обеспечивают расчет налогооблагаемой базы.

Налоговой политикой страны определены нормы взыскания платежей, и предприятие должно самостоятельно рассчитать сумму выплачиваемого налога в соответствие с нормами, определенными законодательством. Расчет этой суммы можно проводить на основе данных бухгалтерского учета, где учитываются все средства предприятия и его хозяйственные операции в соответствии с требованиями стандартов ведения учета и составления отчетности, и с помощью налогового учета, который ведется по требованиям Налогового кодекса РФ.

Список использованных источников

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федерал.закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014)] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.
  2. Рекомендации МНС РФ «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=35276 (дата обращения: 01.09.2014).
  3. Аксенов С. Налоги и налогообложение : учебник / С. Аксенов. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2011. – 356 с. URL: http://rum.prf.jcu.cz/public/mecirova/ekonomika/Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L.pdf
  4. Лешина Е.А. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 143 с. - URL:http://window.edu.ru/resource/849/71849/files/ulstu2010-115.pdf
  5. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие / И.А. Марчева. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с. URL: http://www.unn.ru/books/met_files/nalog.pdf
  6. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие [Текст] : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 263 с.
  7. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 239 с.
  8. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 - 216 с.
  9. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 304 c. – (Национальное экономическое образование).
  10. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 256 с
  11. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 331 с. - (Библиотека бухгалтера).

Приложение 1

Система налогового учета на основе регистров, рекомендованных налоговыми органами

Система налогового учета

Регистры промежуточных расчетов

- Регистр - расчет Формирование стоимости объекта учета;

- Регистр - расчет Учет амортизации нематериальных активов;

- Регистр - расчет стоимости списанных материалов (товаров) по методу ФИФО (ЛИФО);

- Регистр - расчет стоимости материалов, списанных в отчетном периоде; - Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности;

- Регистр - расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного периода;

- Регистр учета кредиторской задолженности;

- Регистр - расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода;

- Регистр - расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах;

- Регистр - расчет резерва расходов на гарантийный ремонт;

- Регистр - расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт

Единицы налогового учета

- Регистр информации об объекте основных средств;

- Регистр информации об объекте нематериальных активов;

- Регистр информации о приобретенных партиях материалов (товаров), учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО);

- Регистр информации о движении материалов (товаров), учитываемых по методу средней себестоимости;

- Регистр учета расходов будущих периодов;

- Регистр аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности;

- Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности;

- Регистр учета расчетов с бюджетом;

- Регистр движения резерва по сомнительным долгам;

- Регистр учета расходов на гарантийный ремонт

Регистры учета хозяйственных операций

- Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;

- Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав);

- Регистр учета поступлений денежных средств;

- Регистр учета расхода денежных средств;

- Регистр учета расходов на оплату труда;

- Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов

Регистры формирования отчетных данных

- Регистр - расчет учет амортизации основных средств;

- Регистр - расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде;

- Регистр учета прочих расходов текущего периода;

- Регистр - расчет Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества;

- Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества; - Регистр учета внереализационных расходов;

- Регистр учета доходов текущего периода;

- Регистр учета убытков обслуживающих производств;

- Регистр - расчет Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств

  1. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 - 96 с. ↑

  2. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 63 с. ↑

  3. Налоговый кодекс Российской Федерации // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ↑

  4. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 53 с. ↑

  5. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 94 c. ↑

  6. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 85 с ↑

  7. Налоговый кодекс Российской Федерации // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ↑

  8. Налоговый кодекс Российской Федерации // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ↑

  9. Аксенов С. Налоги и налогообложение : учебник / С. Аксенов. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2011. – 356 с. URL: http://rum.prf.jcu.cz/public/mecirova/ekonomika/Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L.pdf ↑

  10. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 89 с. ↑

  11. Лешина Е.А. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 143 с. – URL :http://window.edu.ru/resource/849/71849/files/ulstu2010-115.pdf ↑

  12. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 101 c. ↑

  13. Налоговый кодекс Российской Федерации // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ↑

  14. ↑

  15. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 96 с ↑

  16. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 94 с. ↑

  17. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 134 с. ↑

  18. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 59 с. ↑

  19. Налоговый кодекс Российской Федерации // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ↑

  20. Аксенов С. Налоги и налогообложение : учебник / С. Аксенов. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2011. – 356 с. URL: http://rum.prf.jcu.cz/public/mecirova/ekonomika/Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L.pdf ↑

  21. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие / И.А. Марчева. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с. URL: http://www.unn.ru/books/met_files/nalog.pdf ↑

  22. Лешина Е.А. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 143 с. – URL :http://window.edu.ru/resource/849/71849/files/ulstu2010-115.pdf ↑

  23. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие / И.А. Марчева. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с. URL: http://www.unn.ru/books/met_files/nalog.pdf ↑

  24. Налоговый кодекс Российской Федерации // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ↑

  25. Нестеров, Г. Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 104 c. ↑

  26. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 111 с. ↑

  27. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 134 с. ↑

  28. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 111 с. ↑

  29. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 90 с. ↑

  30. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 263 с. ↑

  31. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие / И.А. Марчева. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с. URL: http://www.unn.ru/books/met_files/nalog.pdf ↑

  32. Налоговый кодекс Российской Федерации // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/. ↑

  33. Аксенов С. Налоги и налогообложение : учебник / С. Аксенов. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2011. – 356 с. URL: http://rum.prf.jcu.cz/public/mecirova/ekonomika/Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L.pdf ↑

  34. Лешина Е.А. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 143 с. – URL :http://window.edu.ru/resource/849/71849/files/ulstu2010-115.pdf ↑

  35. Налоговый кодекс Российской Федерации // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/. ↑

  36. Лешина Е.А. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 143 с. – URL :http://window.edu.ru/resource/849/71849/files/ulstu2010-115.pdf ↑

  37. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие / И.А. Марчева. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с. URL: http://www.unn.ru/books/met_files/nalog.pdf ↑

  38. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.-– 119 с. ↑

  39. Нестеров, Г. Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 114 c. ↑

  40. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 116 с ↑

  41. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 111 с. ↑

  42. Нестеров, Г. Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 134 c. ↑

  43. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие / И.А. Марчева. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с. URL: http://www.unn.ru/books/met_files/nalog.pdf ↑

Смотрите также файлы