Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Особенности заполнения налоговой декларации).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Значимость темы курсовой работы состоит в том, что ни для кого не секрет, что современное налоговое законодательство сложное и запутанное. Бухгалтер же, как искусный фокусник должен разобраться в налоговых лабиринтах, правильно рассчитать налоги и составить налоговые декларации. Составление декларации может быть правильным только при условии корректного отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Но даже в этом случае остаются вопросы при составлении деклараций. При этом законодательство снова и снова вносит поправки в законы, меняет формы деклараций.

Например, одним из последних новшеств стало совмещение в рамках одной декларации отчетности по НДС внутри страны, а так же экспорта. Если учесть, что после введения дополнительных листов у налогоплательщиков до сих пор остается много вопросов, то стоит ли удивляться, что расчету по налогу на добавленную стоимость в книге уделено не мало внимания. Так же сложным по многообразию ситуаций является налог на прибыль. Часто у налогоплательщиков возникают вопросы по формированию налоговой базы по налогу на прибыль. Заполнение данной декларации то же не самое простое, особенно в случае, если организация имеет обособленные подразделения или использует при расчетах векселя.

Следует отметить, что к настоящему времени наметился значительный разрыв между требованиями документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности и положениями налогового законодательства. В связи с этим необходима разработка как методологических, так и организационных основ, обеспечивающих возможность наиболее рационально, с наименьшими временными и финансовыми затратами заполнять Налоговую декларацию в налоговом учете.

Слабая разработка теоретических проблем взаимодействия бухгалтерского и налогового учета и практическая востребованность организационно-методологических подходов к их гармонизации и оптимальной организации налогового учета обусловливает актуальность избранной нами темы и содержание исследуемых в ней вопросов.

Исследование основано на фундаментальных положениях, научно-методологических подходах, работах российских ученых в области налогообложения, экономического и налогового анализа, налогового и бухгалтерского учета.

Аспекты связанные с Налоговой декларацией как составной части современного налогового учета недостаточно подробно разработаны в научной экономической литературе. Многообразие подходов отечественных исследователей-экономистов по широкому кругу вопросов, охватывающих различные аспекты теории и практики заполнения Налоговой декларации в налоговом учете, затронуто в научно-исследовательских работах многих известных отечественных авторов. В большинстве из них изложены отдельные теоретические аспекты, затрагивающие требования Налоговой декларация в налоговом учете. В связи с этим очевиден недостаток исследованной научно-методологической базы для разработки основных проблем связанных с Налоговой декларацией в налоговом учете, а также основных направлений ведения налогового учета организаций.

В работе большое внимание уделено нестандартным ситуациям при заполнении Налоговой декларации в налоговом учете. Приведено много различных примеров, которые помогут разобраться в сложных вопросах, с которыми приходится сталкиваться бухгалтеру, заполняющему Налоговой декларацией в налоговом учете.

Прикладная значимость работы заключена в том, обобщение накопившегося практического опыта, теоретических исследований в области налогового учета Налоговой декларацией в налоговом учете дает возможность развить и усовершенствовать существующие методики налогообложения предприятия.

Целью исследования является обоснование теоретических и организационно-методических основ организации Налоговой декларации в налоговом учете, позволяющих в максимальной степени использовать данные бухгалтерского учета.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

• Исследовать теоретические основы основные элементы, принципы Налоговой декларации в налоговом учете;

• Обосновать современную концепцию Налоговой декларации в налоговом учете;

• Обосновать роль и значение Налоговой декларации в налоговом учете

• Определить этапы разработки методического аспекта формирования Налоговой декларации в налоговом учете.

Предметом курсовой работы является Налоговая декларация. Объект исследования - Налоговая декларация в налоговом учете.

1. Налоговая декларация: понятие, основные элементы, принципы

1.1. Понятие налоговой декларации

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговым кодексом Российской Федерации на налогоплательщиков возложена обязанность по ведению налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, и по представлению по истечении налогового (отчетного) периода налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего нахождения.^[1]

В этот перечень входит :

- восстановление, постановка и ведение налогового учета;

- налоговое консультирование;

- подготовка и сдача налоговых деклараций.^[2]

Налоговая декларация - это заявление плательщика налогов и сборов, направленное в налоговые органы, о своих результатах ведения налогового учета, финансовой деятельности и обороте. Она является формой налоговой отчетности о финансовом результате и имуществе лица, которое подлежит налогообложению. Декларация представляется лицом в налоговую инспекцию в отношении тех налогов, по которым он признан налогоплательщиком согласно НК РФ.^[3]

Специальные налоговые режимы предполагают уплату единого налога вместо перечисления нескольких, то есть более упрощенный вариант ведения налогового учета. Предприятия и ИП, находящиеся на специальных режимах, освобождены от подачи нулевых деклараций по тем налогам, начисление и уплату которых эти режимы отменяют.^[4]

Налоговые декларации и расчеты составляются по установленным формам. Они подаются в ту налоговую инспекцию, в которой налогоплательщик стоит на учете.Декларация может быть представлена в бумажном виде при личном обращении налогоплательщика либо его доверенного представителя, а также отправлена почтой с описью всех вложений.^[5]

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

Каждый налогоплательщик должен понимать, что налоговая декларация - это не просто листы бумаги или электронный файл. Помимо своевременного перечисления правильно начисленной суммы налога, лицо должно сдать специалистам налоговых органов декларации по тем видам налогов, по которым оно признано плательщиком. Каждый налог имеет свои сроки сдачи налоговой отчетности (деклараций, расчетов). Применительно к конкретному налогу их можно найти в главах ч. 2 НК РФ.

За нарушение сроков сдачи деклараций в налоговые органы лицо несет налоговую ответственность в виде штрафа в размере 5 % от суммы налога по декларации, но не больше 30 % за каждый месяц. Отсчет 1-го дня штрафных санкций начинается со дня непредставления декларации после окончания установленного налоговым законодательством срока. Минимальная сумма такого штрафа — 1 000 руб.

В случае, когда налогоплательщик просрочил сдачу нулевой декларации, ему также будет назначен штраф в размере 1 000 руб.

Последние несколько лет все большее количество налогоплательщиков используют для обращения в налоговые органы коммуникационные каналы связи, а также возможности личного кабинета.^[6] Передачу данных ведет специальный оператор.

Электронный документооборот позволяет:

• упростить процесс подачи деклараций;
• осуществлять обратную связь (запрос различных документов со стороны как налоговых органов, так и налогоплательщиков);
• сэкономить время на личных обращениях к специалистам налоговых инспекций;
• уменьшить бумажный документооборот.^[7]

Для защиты данных применяются электронные подписи, которые также получили широкое распространение в других сферах деятельности, например в платежных системах банков.

1.2. Особенности заполнения налоговой декларации

В хозяйственной практике нередко возникают ситуации, когда налогоплательщик не осуществляет деятельность. Возникает вопрос: если, к примеру, лицо находится на общем налоговом режиме и является плательщиком налога на прибыль, НДС и др., должно ли оно в этом случае подавать пустые формы деклараций по данным налогам?^[8]

В этом нам поможет разобраться п. 2 ст. 80 НК РФ. Он указывает, что если налогоплательщик не осуществляет хозяйственных операций, не имеет оборота денежных средств на расчетных счетах в банках и в кассе, объектов обложения налогами, то он может подавать в налоговую инспекцию единую декларацию по упрощенной форме. Она сдается не позднее 20-го числа месяца, который начинается после истечения 3, 6 и 9 месяцев календарного года.

Каждому налогу в ч. 2 НК РФ посвящена отдельная глава. В них подробным образом расписан порядок определения налоговой базы, расчета налога, а также сроки его уплаты и представления налоговых деклараций и расчетов по нему.^[9]

На практике для того, чтобы не запутаться во множестве сроков перечисления налогов и подачи налоговой отчетности по ним, бухгалтер может составить налоговый календарь.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

При личном обращении плательщика налогов или его доверенного лица в ФНС этот вопрос затруднений не вызовет. День, в который налоговым специалистом был поставлен штамп о приеме декларации, и считается датой ее представления.^[10]

Если же налогоплательщик выбрал почтовое отправление, то датой представления декларации и других документов по описи считается дата их отправки почтовыми отделениями. При сдаче в личном кабинете или через оператора (электронный формат) датой сдачи признается дата отправки электронного документа.^[11]

Как было упомянуто ранее, налоговые декларации и расчеты сдаются по установленным формам. Документы должны быть заполнены в соответствии с требованиями НК РФ и органов, осуществляющих контрольные функции в сфере налогообложения.

При сдаче налоговой отчетности в инспекцию плательщик должен обязательно указать в ней:

• ИНН.
• Вид документа (первичный, корректировка).
• Код налоговой инспекции.
• Полное наименование предприятия (Ф. И. О. физического лица).
• Место нахождения организации (жительства физического лица).
• Номера телефонов для осуществления обратной связи и др.^[12]

При сдаче деклараций на бумаге ставятся личные подписи (не факсимиле). Если отчетность представляет доверенное лицо, то проставляются его подписи и прикладывается оригинал доверенности. При использовании коммуникационных каналов связи через интернет-оператора электронная форма обязательно проходит через электронно-цифровые подписи (ЭЦП).^[13]

При сдаче деклараций на бумаге обязательны личные подписи (не факсимиле). Если отчетность представляет доверенное лицо, то проставляются его подписи и прикладывается оригинал доверенности. В случаях использования коммуникационных каналов связи через интернет-оператора электронная форма обязательно проходит через электронно-цифровые подписи (ЭЦП).^[14]