Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Особенности заполнения налоговой декларации).pdf

2. Методический аспект организации налогового учета налоговых деклараций

2.1 Модели организации налогового учета налоговых деклараций

Для автоматического расчета и формирования декларации по УСН за 2015 год в форматах PDF и Excel, можно воспользоваться бесплатным онлайн-сервисом. Также многие ИП и организации для сдачи отчетности используют данную интернет-бухгалтерию. ИП и организации на УСН обязаны сдавать декларацию после окончания налогового периода (календарного года). Декларацию по УСН необходимо также сдавать, если ИП и ООО не вели фактической деятельности (тогда ее называют нулевой декларацией УСН) или индивидуальный предприниматель решил закрыть ИП (в этом случае декларация сдается за неполный год).^[15]

Планировалось, что в 2016 году будет использоваться новая форма декларации УСН. Однако ФНС до сих пор так и не успела ее принять. Поэтому в 2016 году (при отчете за 2015 год) налоговые инспекции пока принимают декларации по той же форме, которая использовалась при отчете за 2014 год. ^[16]

Декларация на УСН предоставляется раз в год – после каждого налогового периода. Поквартальная отчетность на УСН не предусмотрена, однако ежеквартально необходимо не забывать уплачивать авансовые платежи. Крайний срок сдачи декларации по УСН: для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля следующего года; для организаций – 31 марта следующего года. ^[17]

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации:

Если налог УСН был уплачен – 1 000 рублей. Если налог УСН не был уплачен – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Декларация предоставляется в налоговый орган: ИП – по месту своего жительства; ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).^[18]

Декларацию на УСН можно подать тремя способами:

1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Эта бумага будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.

2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.

3. В электронном виде по интернету (по договору через одного из операторов электронного документооборота или сервиса на сайте ФНС). Примечание, для подачи декларации через представителя — ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).^[19]

При подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать: приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке; напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации. Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.^[20]

При заполнении декларации УСН требуется указывать суммы авансовых платежей (налога) УСН, которые вы должны были бы заплатить правильно (т.е. в теории), а не те, что вы уплатили или не уплатили на самом деле. В ситуации со страховыми взносами наоборот – указываются только реально оплаченные суммы. Штрафы и пени в декларации не отражаются. В новой декларации теперь предусмотрены отдельные разделы для УСН 6% и УСН 15% (раздел 1 и раздел 2).^[21]

Плательщики УСН «доходы» заполняют титульный лист, раздел 1.1, раздел 2.1, раздел 3. Плательщики УСН «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, раздел 1.2, раздел 2.2, раздел 3. Раздел 3 заполняется, только если ИП или ООО получали имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (полный список приведен в Приложении №5 инструкции к декларации УСН).

Удобнее заполнять сначала второй раздел, а только потом первый. Все суммы указываются в целых рублях по правилам округления. Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, однако если какие-либо ячейки справа остались незаполненными — в них ставятся прочерки. Если сумма равна нулю или данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк. Все страницы необходимо пронумеровать.^[22]

Распечатываются только заполненные листы, т.е. пустые страницы сдавать не нужно. Подпись и дата подписания в разделе 1.1 (для УСН «Доходы») или в разделе 1.2 (для УСН «Доходы минус расходы») должны совпадать с данными указанными на титульном листе. Если есть печать, то ее нужно ставить только на титульном листе, где указано М.П. (место печати). Сшивать или скреплять декларацию не нужно (главное не портить бумажный носитель, т.е. подойдут скрепки, но степлером и т.п. лучше не пользоваться). Инструкция по заполнению декларации

Титульный лист

Раздел 2.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)

Раздел 1.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)

Раздел 2.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)

Раздел 1.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)

Раздел 3 Нулевая декларация УСН

Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы» нужно: Титульный лист заполнить обычным способом.

В разделе 1.1 заполнить строки 010, 030, 060, 090 (см. инструкцию выше). В разделе 2.1 заполнить строку 102.

Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы минус расходы» нужно: Титульный лист заполнить обычным способом. В разделе 1.2 заполнить строки 010, 030, 060, 090 (см. инструкцию выше). В разделе 2.2 заполнить строки 260 – 263.^[23]

Заполнение декларации через программы и сервисы Налоговую декларацию по УСН можно также заполнить с помощью: Бесплатной программы «Налогоплательщик ЮЛ» от ФНС РФ; Платной программы «1С:Предприниматель» (для ИП); Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.); Специализированных бухгалтерских компаний.^[24]

2.2 Единая упрощенная налоговая декларация

Налоговый кодекс предусматривает для ИП и организаций возможность заменить декларации по разным налогам — одной единой упрощенной декларацией. Для этого необходимо соблюдение следующих условий: У налогоплательщика должны отсутствовать операции, в результате которых происходит движение денежных средств на расчетных счетах в банках (в кассе).^[25]

Декларацию можно сдавать только по тем налогам, по которым отсутствуют объекты налогообложения (доходы, реализация товаров и услуг, имущество и т.д.). По сути, выполнение вышеперечисленных условий, означает, что фактически деятельность не ведется или налогоплательщик только недавно зарегистрировался и лишь начинает свою деятельность. Стоит заметить, что некоторые ИП и организации для сдачи единой упрощенной декларации используют различные специальные программы или онлайн-сервисы. Бланк декларации Бланк единой упрощенной декларации, действующий в 2015 году.^[26]

Сроки сдачи налоговой декларации Декларацию по итогам 2015 года необходимо сдать в срок до 22 января 2016 года включительно (т.к. 20 января – выходной день). Единая упрощенная декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами или календарным годом. При этом если подача декларации по конкретному налогу предусмотрена только по итогам календарного года (например, для плательщиков УСН), то единую декларацию ежеквартально сдавать не нужно. ^[27]

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации: Если налог был уплачен – 1 000 рублей. Если налог не был уплачен – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Если налогоплательщик не имел право на представление единой декларации, но все равно её подал, то ему грозит штраф за непредставление деклараций по всем налогам, по которым он должен был отчитаться.

Единая упрощенная декларация подается в налоговый орган: ИП – по месту своего жительства; ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).^[28]

Единую упрощенную декларацию можно подать тремя способами: В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации. В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС). Примечание, для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).^[29]

При подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать: приложить файл декларации в формате xml на дискете или флешке; напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации. Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.^[30]

Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера. При заполнении декларации используются чернила черного или синего цвета. Не допускается исправление ошибок в декларации при помощи корректирующего средства.^[31]

Декларация состоит из двух страниц. Организации и ИП заполняют только первую страницу. Обе страницы заполняют только физлица (не ИП), которые по каким-либо причинам, не хотят указывать свой ИНН.

Инструкция по заполнению декларации:

Страница 1. Единая (упрощенная) налоговая декларация

Страница 2. Сведения о физическом лице, не являющемся ИП Приложение 1. Таблица налогов и соответствующих им глав Налогового кодекса Приложение 2. Таблица кодов документов, подтверждающих личность налогоплательщика.^[32]

На практике, единая декларация сдается, как правило, организациями и предпринимателями на общей системе налогообложения и то в довольно редких случаях. Согласитесь, что достаточно трудно найти компанию, у которой полностью отсутствуют какие-либо денежные операции. Как минимум выплачивается зарплата гендиректору или списываются деньги за обслуживание расчетного счета в банке.^[33]

Но такие ситуации могут возникнуть: Например. ООО «Y» зарегистрированное 10 декабря 2015 года, применяет общий налоговый режим. В организации работает один сотрудник, которому за декабрь была начислена зарплата, но непосредственно в декабре она не выплачивалась. Других операций приводящих к движению денежных средств не было. В декабре объектов обложения по налогу на прибыль и НДС у организации не было. Следовательно, за 2015 год ООО «Y» подаст одну единую декларацию по НДС и налогу на прибыль.

В единой декларации не нужно отражать налоги, по которым компания не признается налогоплательщиком.

У организации в рассмотренном выше примере отсутствует имущество, поэтому и декларацию по налогу на имущество подавать не нужно (такое правило действует также для земельного и транспортного налогов).

Бывают случаи, когда единая декларация может пригодиться и бывшим плательщикам специальных налоговых режимов: Например. ИП «Y» в 2014 году применял ПСН, но деятельности при этом не вел. В конце года он забыл оплатить 2/3 патента вследствие чего, утратил право на применение ПСН и был переведен на общую систему налогообложения. В такой ситуации ему необходимо отчитаться за 2015 год по налогам общего режима (подоходный налог и НДС).^[34]

В 2016 году декларации по НДС необходимо сдавать только к электронной форме с усиленной цифровой подписью. Поэтому для сдачи деклараций ИП «Y» придется обращаться в специализированную компанию. Но так как в 2015 году предприниматель деятельности не вел, то он может отчитаться по налогу НДС единой упрощенной декларацией, которую разрешается сдавать в простой бумажной форме. Подоходный налог в единой декларации отражать нельзя, поэтому за него необходимо отчитаться декларацией по форме 3-НДФЛ.^[35]