Файл: Прибыль и рентабельность торговой организации, на примере реально существующей организации (Прибыль как финансовый результат хозяйственной деятельности: сущность, определение, функции).pdf

С помощью перечисленных показателей рентабельности можно проанализировать эффективность использования активов в ООО «Детмарт», т.е. финансовую отдачу от вложенных капиталов.

На рисунке 2 отслеживается тенденция развития вышеуказанных показателей ООО «ТД «Челси» в динамике.

Анализ динамики финансовых результатов ООО «Детмарт» за 2012-2014 гг.

Таким образом, анализируя результаты финансово – хозяйственной деятельности ООО «Детмарт», на основании данных таблицы 3 можно сделать вывод, что в динамике за 2012 – 2014 годы основные показатели имели тенденцию к увеличению, а именно, выручка от реализации продукции выросла на 6293 тыс. руб. или на 28,24%, себестоимость продукции также выросла на 4948 тыс. руб. или на 28,64%, издержки обращения (коммерческие расходы) выросли на 1983 тыс. руб. или на 55,81%, обязательные платежи в бюджет из прибыли выросли на 28 тыс. руб. или на 10,14%. Прочие доходы ООО «Детмарт» за исследуемый период 2012-2014 гг. снизились на 102 тыс. руб. или на 91,07%, прочие расходы снизились незначительно на 7 тыс. руб. или на 1.45%

На рисунке 10 тенденция роста и снижения основных показателей деятельности ООО «Детмарт» подтверждается графически.

Также результатом увеличения выручки от реализации продукции является увеличение валовой прибыли на 1345 тыс. руб. или на 26,84%. В результате роста издержек обращения прибыль от продаж падает на 638 тыс. руб. или на 43,76%. Прибыль до налогообложения снизилась на 740 тыс. руб. или на 67,64%. В результате падает и показатель чистой прибыли на 768 тыс. руб. или на 93,89%. Динамика показателей прибыли показана на рисунке 11.

Абсолютные показатели не всегда дают объективную оценку эффективности деятельности организации розничной торговли, поэтому были рассчитаны относительные показатели, такие как средний уровень валового дохода, средний уровень издержек обращения, рентабельность продаж, чистая рентабельность предприятия. На рисунке 12 показана их динамика.

Средний уровень валового дохода упал за исследуемый период на 0,25%, рентабельность продаж падает на 3,67%, чистая рентабельность предприятия упала на 3,49%. Средний уровень издержек обращения вырос на 3,43%.

Таким образом, деятельность ООО «Детмарт» нельзя назвать эффективной, так как имеется тенденция снижения показателей прибыли и рентабельности.

Исходя из состава имущества ООО «Детмарт», в которое вкладываются капиталы, и проводимых обществом хозяйственных и финансовых операций рассчитаем следующие показатели рентабельности в таблице 4.

Таблица 4

Система показателей рентабельности ООО «Детмарт»

в %

С помощью перечисленных показателей рентабельности можно проанализировать эффективность использования активов в ООО «Детмарт», т.е. финансовую отдачу от вложенных капиталов.

Рисунок 2. Показатели Отчета о финансовых результатах ООО «ТД «Челси» в динамике

За анализируемый период 2013-2015 гг. валовая прибыль увеличилась на 1345 тыс. руб. или на 26,84%. В результате роста коммерческих расходов прибыль от продаж падает на 638 тыс. руб. или на 43,76%. Прибыль до налогообложения снизилась на 740 тыс. руб. или на 67,64%, как следствие падает и показатель чистой прибыли на 768 тыс. руб. или на 93,89%. Динамика показателей прибыли показана на рисунке 3.

Рисунок 3. Динамика показателей прибыли ООО «ТД «Челси»

Абсолютные показатели не всегда дают объективную оценку эффективности деятельности организации торговой организации, поэтому были рассчитаны показатели рентабельности (таблица 3).

Таблица 3

Динамика показателей рентабельности ООО «ТД «Челси», в %

Источник: Собственная разработка

С помощью перечисленных показателей рентабельности можно проанализировать эффективность использования активов в ООО «ТД «Челси», т.е. финансовую отдачу от вложенных капиталов.

Динамика рассчитанных показателей рентабельности ООО «ТД «Челси» показана на рисунке 4.

Рентабельность имущества за период 2013-2015 гг. снижается на 5.28% в 2014 году и на 8,24% в 2015 году и в итоге составила менее одного процента (0.72%). Эффективность использования имущества ООО «ТД «Челси» понижается.

Рисунок 4. Динамика показателей рентабельности ООО «ТД «Челси»

Рентабельность внеоборотных активов также падает на 15,21% в 2014 году и на 17,72% в 2015 году. Рентабельность оборотных активов снизилась на 7,5% в 2014 году и на 15,39% в 2015 году. Рентабельность собственного капитала также падает с 14,20% в 2013 году до 9,18% в 2014 году и 0,78% в 2015 году. Отметим падение рентабельности продаж на 1,18% в 2014 году и на 2,32% в 2015 году.

Таким образом, за исследуемый период 2013-2015 гг. в ООО «ТД «Челси» наблюдается падение всех рассчитанных показателей рентабельности, особенно в 2015 году, это указывает на снижение эффективности использования имущества, внеоборотных и оборотных активов, собственного капитала.

Для выявления резервов роста прибыли необходимо провести анализ изменения прибыли от продаж под влиянием следующих факторов: объема выручки от реализации, структуры реализации, себестоимости продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов, цен на продукцию.

2.3 Факторный анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов. Основными факторами, влияющими на сумму прибыли от продаж являются:

• изменение объема продаж;
• изменение ассортимента реализованной продукции;
• изменение себестоимости продукции;
• изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу 4.

Источником информации служат данные Отчета о финансовых результатах ООО «ТД «Челси».

Таблица 4

Факторный анализ прибыли от продаж ООО «ТД «Челси» за 2014-2015 гг.

Источник: Собственная разработка

1. Прибыль от продаж в 2015 г. по сравнению с 2014 г снизилась на:

820-1281= -461 тыс. руб.

2. Рассчитаем влияние изменения объема продаж на изменение прибыли от продаж:

Прирост прибыли * Прибыль 2014г. (122,04-100,00) * 1281

ΔРN = ______________________________ = ____________________ = +282,33

100 100

Увеличение объема продаж привело к росту прибыли от продаж на 282,33 тыс. руб.

3. Рассчитаем влияние коммерческих расходов при неизменном объеме продаж на величину прибыли от продаж:

5536-3933 = +1603 тыс. руб.,

т.е. за счет роста коммерческих расходов прибыль сократилась на 1603 тыс. руб.

4. Рассчитаем влияние управленческих расходов при неизменном объеме продаж:

0-0=0 тыс. руб.

Управленческие расходы не повлияли на прибыль от продаж.

5. Рассчитаем влияние изменения цен на прибыль от продаж:

28579 - 23417= +5162 тыс. руб.,

т.е. за счет увеличения цен на продукцию получено дополнительной прибыли 5162 тыс. руб.

6. Рассчитаем влияние изменения структурных сдвигов на величину прибыли от продаж:

1281 - (1281 х 122,04%) = 1281 –1563,33 = - 282,33 тыс. руб.,

+т.е. за счет увеличения объема продаж более рентабельной продукции утеряно дополнительно 282,33 тыс. руб. прибыли.

7. Рассчитаем влияние себестоимости продукции при неизменном объеме продаж на величину прибыли от продаж:

22223 – 18203 = 4020 тыс. руб.,

т.е. сокращение прибыли от продаж за счет роста себестоимости продукции составило 4020 млн. руб.

8. Для проверки расчетов составим баланс отклонений:

(+282,33) + (-1603) + 0 + (+5162) + (-282,33) + (-4020) = -461 тыс. руб.

Таким образом, прибыль от продаж продукции (услуг) магазина ООО «ТД «Челси» увеличивается: