Файл: Отличие бухгалтерского учёта от налогового учёта (Методологические различия бухгалтерского и налогового учета).pdf

Куда вносятся изменения

Изменения вступают в силу

Суть изменений

Основание

Стоимость основных средств

С 1 января 2016г.

В налоговом учете:

Амортизируемым будет считаться имущество, в том числе результаты интеллектуальной деятельности, первоначальная стоимость которых будет превышать 100 000 рублей, а не 40 000 как сейчас. Это коснется объектов, введенных в эксплуатацию с 01.01.2016г.

В бухгалтерском учете:

Критерий, при котором имущество признается основным средством, составляет 40 000 рублей остался без изменений.

п. 1 ст. 256 НК РФ

(в редакции ФЗ от 08.06.2015 №150-ФЗ)

Авансы по налогу на прибыль

С 1 января 2016г.

Порог доходов, при которых компания обязана платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль, вырастет с 10 до 15 млн рублей за квартал. Для вновь созданных компаний – с 1 млн до 5 млн рублей в месяц и с 3 млн до 15 млн за квартал. 

п. 3 ст. 286 НК РФ
п. 5 ст. 287 НК РФ
(в редакции ФЗ от 08.06.2015 №150-ФЗ)

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ

С 1 января 2016г.

Все компании, помимо ежегодных справок 2-НДФЛ должна будет сдавать ежеквартальный расчет по 6-НДФЛ. Сроки сдачи расчета: не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а годовой – не позднее 1 апреля следующего года. 

п. 2 ст. 230 НК РФ
(в редакции ФЗ от 02.05.2015 №113-ФЗ)

Срок подачи сведений о невозможности удержать ндфл

С 1 января 2016г.

Продлен срок подачи сведений о невозможности удержать НДФЛ у работника. Об этом нужно будет сообщить в инспекцию до 1 марта, а не до 31 января, как было ранее. 

п. 5 ст. 226 НК РФ
(в редакции ФЗ от 02.05.2015 №113-ФЗ)

Срок перечисления НДФЛ в бюджет

С 1 января 2016г.

Исчислять и перечислять НДФЛ:

с отпускных и пособий можно будет не позднее последнего дня месяца, а не на день выплаты дохода;

с зарплаты – не позднее следующего дня выплаты дохода (сейчас в день перечисления или получения наличных в банке);

с подотчетных – в последний день месяца утверждения авансового отчета (сейчас на дату утверждения отчета). 

пп. 6,7 п. 1 ст. 223 НК РФ

п. 6 ст. 226 НК РФ
(в редакции ФЗ от 02.05.2015 №113-ФЗ)

Определение дохода от метариальной выгоды

С 1 января 2016г.

Сейчас НДФЛ с материальной выгоды исчисляется на момент возврата займа или выплаты процентов, то с 2016 года это надо будет делать каждый месяц.

пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ
(в редакции ФЗ от 02.05.2015 №113-ФЗ)

Новые штрафы и основания для блокировки счетов

С 1 января 2016г.

Налоговая вправе приостановить операции по счету, если компания не сдаст новый расчет 6-НДФЛ. За это также будет наложен штраф 1000 рублей, а если в расчете найдут недостоверные сведения, то могут оштрафовать еще на 500 рублей.

п. 3.2 ст. 76 НК РФ

п.1.2 ст.126 НК РФ

ст. 126.1 НК РФ
(в редакции ФЗ от 02.05.2015 №113-ФЗ)

Социальные вычеты по НДФЛ будут предоставлять компании

С 1 января 2016г.

Сотрудники смогут получать социальные вычеты по НДФЛ не самостоятельно в налоговой, а через работодателя. Для этого нужно будет написать заявление и компания обязана предоставить работнику вычеты на обучение и лечение. 

п. 2 ст. 219 НК РФ

(в редакции ФЗ от 02.05.2015 №113-ФЗ)

Компаниям на усн разрешили исключать ндс из додохов

С 1 января 2016г.

Компании на УСН вправе будут не учитывать в доходах предъявленный покупателям НДС, но и в расходах учесть его упрощенцы не смогут.

п. 1 ст. 346.15 НК РФ

п. 22 ст. 346.16 НК РФ

(в редакции ФЗ от 06.04.2015 №84-ФЗ)

Изменятся КБК по страховым взносам

С 1 января 2016г.

Для страховых взносов в ПФР нужно будет применять два разных КБК:

Для выплат в пределах облагаемой базы

Для выплат сверх лимита. 

Приказ Минфина России от 08.06.2015 №90н

Усложнят изменение юридического адреса компании

С 1 января 2016г.

Чтобы поменять адрес, сначала нужно уведомить об этом свою налоговую и подать документы, подтверждающие право на новое помещение. Налоговая вправе затормозить регистрацию на месяц, если усомнится в достоверности сведений 

ФЗ от 08.08.2001г. №129-ФЗ

(в редакции ФЗ от 30.03.2015 №67-ФЗ)

Станут обязательными профстандарты

С 1 июля 2016г.

Для некоторых категорий работников профессиональные стандарты станут обязательными. При этом компании обязаны будут применять профессиональные стандарты только в случаях, когда требования к образованию и стажу работника прописаны в законе. 

ФЗ от 02.05.2015 №122-ФЗ

№

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Списание первоначальной стоимости выбывших объектов основных средств при ликвидации, реализации, безвозмездной передаче, передаче в уставный капитал в качестве вклада, передаче по договору долгосрочной аренды, выявлении недостачи или потерь

9210

0110-0190

2

Износ по выбывшим основным средствам

0210-0290

9210

3

Списаны услуги и расходы вспомогательных производств, связанные с выбытием основных средств

9210

2310

4

Начислена оплата труда работников, участвующих в операциях по выбытию основных средств

9210

6710

5

Произведены отчисления по страхованию по суммам оплаты работников, участвующих в операциях по выбытию основных средств

9210

6520

6

Задолженность прочим предприятиям за услуги, оказанные при выбытии основных средств

9210

6990

7

Списаны доходы будущих периодов, образовавшиеся при сдаче объектов основных средств в долгосрочную аренду

9210

6230, 7230

8

Сумма арендных платежей к получению на полный срок долгосрочной аренды действующих объектов основных средств (у арендодателя)

0920

9210

9

Оприходованы материалы, оставшиеся от выбытия основных средств

1010-1090

9210

10

Выручка от выбытия основных средств, поступившая в банк (по безналичным расчетам)

5110

9210

11

Задолженность покупателей за реализованные им основные средства

4010

9210

12

Определение финансового результата от операций по выбытию основных средств:

13

а) прибыль

9210

9310

14

б) убыток

9430

9210

15

Списаны выбывшие нематериальные активы (продажа, списание, безвозмездная передача и т.п.)

9220

0410-0490

16

Задолженность покупателей за реализованные им нематериальные и прочие активы

4010

9220

17

Нематериальные и прочие активы реализованы дочерним и зависимым хозяйственным обществам

4120

9220

18

Списана себестоимость реализованных материалов

9220

1010-1090

19

Списаны отклонения в стоимости материалов, выбывших на сторону

9220

1610

20

Отпуск на сторону животных, бывших на выращивании и откорме

9220

1110, 1120

21

Продажа ценных бумаг

9220

0610, 5810

22

Продажа иностранной валюты предприятием в сумме пересчета по курсу на день продажи

5110, 5510-5530

9220

23

Расходы в связи с продажей иностранной валюты

9220

5110-5530

24

Поступила на расчетный и валютный счета выручка от реализации прочих активов

5110, 5210

9220

25

Списание иностранной валюты при продаже по курсу Центрального банка Республики Узбекистан

9220

5210-5220

26

Определение финансового результата от операций по выбытию прочих активов:

а) прибыль

9220

9320

б) убыток

9430

9220