Файл: Баланс и отчетность.pdf

- строка "Уставный капитал" (сч. бух учета 80)-отражается первоначальная сумма средств, инвестируемых в организацию учредителями для ее производственной деятельности с целью получения в дальнейшем прибыли.

- строка "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - отражают (81 сч.) собственные акции, выкупленные у акционеров. Они возникают в результате приобретения (выкупа) данных акций (долей в капитале) у их собственников с целью аннулирования и уменьшения уставного капитала либо для повторного из размещения средств новых собственников или своих акционеров.

- строка "Переоценка внеоборотных активов" - отражается информация о приросте стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов.

- строка "Добавочный капитал" (без переоценки) сч 83. - формируется за счет:

а) эмиссионного дохода, который возникает при формировании уставного капитала (при учреждении а кционерного общества, увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или номинальной стоимости);

б) положительные курсовые разницы по вкладам в уставные капитал и др.

- строка "Резервный капитал" сч.82. Для акционерных обществ образование резервного капитала (фонда) обязательно. В соответствии с законодательством резервный фонд создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала. Данный фонд (резервный) формируется за счет обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения им размера, установленного уставом общества.

- строка "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" сч. 84 показывается сумма прибыли, которая не была распределена между акционерами, учредителями, участниками и осталась в распоряжении организации.

4-ый раздел баланса ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

- строка "Заемные средства" - это непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты сч. 67

- строка "Отложенные налоговый обязательства" сч. 77

- строка "Резервы под условные обязательства" раскрывается информация о резервах в соответствии с требованиями ПБУ 8/2010

"Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". По данной группе указываются суммы неизрасходованных резервах под условные обязательства (оценочные обязательства) на пример

- строка "Прочее обязательства"

(Рис 4 ПАССИВ БАЛАНСА)

5-ый раздел баланса КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

- строка "Заемные средства" показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты. Счет бухгалтерского учета 66.

- строка "Кредиторская задолженность" отражаются прочие долги организации перед другими организациями и физическими лицами:

а) Поставщики и подрядчики;

б) Задолженность перед персоналом организации;

в) Задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

г) Задолженность по налогам и сборам;

д) Прочие кредиторы.

- строка "Доходы будущих периодов" показываются источники средств, полученных в отчетном году, но относятся к будущим отчетным периодам, а так же иные суммы, учитываемые на счете 98 бух. учета "Доходы будущих периодов". Например стоимость безвозмездно полученных основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные товарно-материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам и др.

- строка " Резервы предстоящих расходов" фиксируются остатки средств, зарезервированных организацией т.е. расходы, относящиеся к данному отчетному периоду, но которые будут производится в будущим отчетных периодах. Например, резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на расходы по ремонту основных средств и др.

- строка "Прочие обязательства" показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям/строкам раздела 5 баланса.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Более наглядно посмотрим на примере организации. Для разбора каждой строки баланса возьмем баланс на 30.09.2017г. (рис 5)

(Рис 5 Баланс на 30.09.2017г. ООО «Меркурий» 1 стр.)

По данному балансу представленного на рисунке 5 (Баланс на 30.09.2017г. ООО «Меркурий» 1 стр.), мы видим что, у ООО «Меркурий» по состоянию на 30.09.2017г. , по разделу 2 Актива баланса «Оборотные активы» числится 53 789 тыс. руб., а именно

- Запасы строка баланса числится 20 666 тыс. руб.

Данная строка собрана из Оборотно - сальдовой ведомости по счету 41.01 (товар) + счет 10.05 (запасные части) так как показано на рис 6 (ОСВ счет 10.05; 41.01)

Проведен расчет данной строке в балансе:

ОСВ на 30.09.2017г. счет 41.01 равен 18 277 587 руб. 25 коп. + ОСВ на 30.09.2017г. счет 10.05 равен 2 388 238 руб. 41 коп. = 20 665 тыс. 825 руб. 66 коп.

Рис 6 (ОСВ счета 10.05; 41.01)

Строка баланса 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (сокращенно НДС)» т.е. эта та сумма НДС которую мы купили (закупили товар, зап части, хоз товар и т.д.), но по какой-либо причине поставщик не предъявил счет-фактуру. Товарная накладная,

акт мы имеем на руках с отраженным НДС, но нет счет-фактуры. Только счет-фактура является подтверждение при расчете налога на добавленную стоимость. Также книга покупок и книга продаж оформляется только на основании счет-фактур. Данная счет мы можем видеть в ОСВ счет 19 (НДС по приобретенным ценностям) Рис 7 (ОСВ 19 счета)

Рис 7 (ОСВ счета 19)

Строка баланса Актива 1230 собирается из данных:

- Долги заказчиков/покупателей. ОСВ счет 62.01;

- Авансовые платежи поставщикам. ОСВ счета 60.02

Сумма данных счетов формирует строку баланса ООО «Меркурий» на 30.09.2017г. Рис 8 (ОСВ 62.01; и ОСВ 60.02). Так же в данной строке возможное отражение авансовых денежных средств, выданных в подотчет сотрудникам организации.

Рис 8 (ОСВ счет 62)

Рис 8 (ОСВ счета 60)

Следовательно, если ОСВ 62.01 равен 26 589 538 руб. 51 коп. плюс ОСВ счета 60.02 сумма которого равна 4 558 865 руб. 19 коп., тогда сумма строки 1230 Баланса ООО «Меркурий» равен 31 148 тыс. 403 руб. 70 коп.

Разберем строку 1250 баланса ООО «Меркурий» данная сумма отражена в ОСВ 50 счета и ОСВ счета 51. Рис 9. (ОСВ сч. 51 по состоянию на 30.09.2017 г. 1 572 252 руб. 60 коп. + ОСВ сч. 50 равен 215 922 руб. 82 коп. Итого строка 1250 баланса ООО “Меркурий” составляет 1 788 тыс. 175 руб. 42 коп.