Файл: Транспортный налог в Республике Коми.pdf

ПРИМЕР 1 

ООО «Актив» в январе зарегистрировало легковой автомобиль и сняло его с регистрационного учета в связи с продажей в июле того же года. При определении коэффициента каждый месяц (и январь, и июль) фирма примет за полные месяцы. 

Таким образом, при расчете транспортного налога по легковому автомобилю за год значение коэффициента составит 
7 мес. / 12 мес. = 0,5833. 

Также ООО «Актив» зарегистрировало в августе мотоцикл и сняло его с регистрационного учета из-за негодности к использованию по причине аварии в этом же месяце. При определении коэффициента август фирма посчитает как один полный месяц. 

Таким образом, при расчете транспортного налога по мотоциклу за год значение коэффициента составит 

1 мес. : 12 мес. = 0,0833. 

Определяющий фактор 

По мнению Минфина России, которое было изложено в письме от 19 августа 2013 г. № 03-05-06-04/33827, в случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из его владельцев: новым и старым. При этом и тот, и другой должен исходить из количества полных месяцев, в течение которых данный транспорт был зарегистрирован за ним. 

Дело в том, что основным показателем для исчисления суммы транспортного налога за календарный год является количество полных месяцев в этом налоговом периоде, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано за тем или иным налогоплательщиком. 

Интересно, что данную позицию финансовое министерство занимает не впервые. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-05-06-04/21, от 18 октября 2011 г. № 03-05-06-04/298 и от 7 октября 2010 г. № 03-05-06-04/240. При этом в последних двух из указанных писем специалисты финансового министерства обратили внимание на довольно важный нюанс: несмотря на то, что оба собственника (бывший и новый) уплачивают транспортный налог за одно и то же транспортное средство, это не приводит к его двойному налогообложению. Объяснили это чиновники тем, что данный объект обложения транспортным налогом возникает у разных налогоплательщиков. 

Не удивительно, что в своем августовском письме финансисты посчитали, что в случае, когда в течение одного календарного месяца фирма продала старый автомобиль и приобрела новый, данный месяц нужно учитывать при расчете транспортного налога по обоим автомобилям. 
Вполне очевидно, что общее число полных месяцев, в течение которых все транспортные средства были зарегистрированы на фирму, могут составить более 12 месяцев. 

---

ПРИМЕР 2 

ООО «Пассив» сняло в сентябре с регистрационного учета автобус по причине его продажи. В этом же месяце фирма приобрела и зарегистрировала грузовой автомобиль. 

И в отношении автобуса и в отношении грузового автомобиля ООО «Пассив» признало сентябрь как полный месяц. 

Таким образом, при расчете транспортного налога за год значение коэффициентов составит: 

В рассматриваемом случае общее число полных месяцев, в течение которых и автобус, и грузовой автомобиль были зарегистрировано на фирму, составит 13 месяцев (9 + 4).

2.2.Исчисление транспортного  налога на примере ООО «УхтаТранс»

 Транспортный  налог для одного транспортного  средства в общем случае будет  рассчитываться по следующей формуле:

     ТН=НБ*НС*К,                                                                                    (1)

     где                   

     ТН  – сумма налога;

     НБ  – налоговая база (л.с., тонна, ед.);

     НС  – налоговая ставка (руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

     К-коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

     Расчет  транспортного налога:

     Легковой  автомобиль ВАЗ-2114 мощностью 75 л.с. зарегистрирован в г. Волгограде и числится за организацией ООО «Волгопромснаб» в течение 2008 года.

     Сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного  налога за 2008 год:

     75л.с.*7,5руб.=562,5 руб.

     Сумму транспортного налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. В какой момент это нужно сделать – зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета прибыли кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден метод начисления, тогда все будет зависеть от положений того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.

---

Например, в соответствии с региональным законом  налог уплачивается единовременно  – по итогам налогового периода, то есть года. Тогда сумму начисленного налога нужно включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог.

     Но  региональные законы могут устанавливать  и авансовые платежи по транспортному  налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учесть при расчете налога на прибыль в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи.

     2.Организация  ООО «УхтаТранс»  приобрела  20 мая 2008 года легковой автомобиль Mazda3 мощностью 105 л.с. и зарегистрировала  его в Волгограде.

     Сумма транспортного налога:

      105л.с.*17,5руб.*8мес./12мес.=1225руб.

     В бухгалтерском учете ООО «УхтаТранс»  будут сделаны следующие проводки:

      ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты  по транспортному налогу» 

       – 1225 руб. – начислен транспортный  налог;

       ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по  транспортному налогу» КРЕДИТ 51

       – 1225 руб. уплачен транспортный  налог в бюджет.

     3.Организация  ООО «УхтаТранс»   приобрела  и зарегистрировала 6 апреля 2008 года  автомобиль Opel Vectra мощностью 155л.с.. Автомобиль был продан и снят с учета 15 ноября 2015 года.

     Следовательно, сумма налога:

      155л.с.*35,0руб.*8мес./12мес.=3616,67 руб. 

     4.Грузовой  автомобиль ЗИЛ-131 имеет мощность 155л.с.. 10 июля 2007 года налогоплательщик  заменил и зарегистрировал двигатель  мощностью в 190л.с.

     Сумма транспортного налога:

     ((155л.с.*7мес.)+(190л.с.*5мес)):12мес.*35руб=5935,42 руб.

     Рассчитаем  общею сумму транспортного налога за 2008 год.

     562,5 руб. + 1225 руб. + 3616,67 руб. + 5935,42 руб. = 11339,59 руб.

     По  произведенным расчетам ООО «УхтаТранс»   должно уплатить транспортный налог подлежащею внесению в бюджет за 2008 год в размере 11339,59 рублей.

     3 Пути совершенствования  налоговой базы  транспортного налога, а также порядка её определения

     При изучении транспортного налога нельзя ни затронуть возможные пути совершенствования налоговой базы и порядка её определения по транспортному налогу, как известно, следует выявить все негативные аспекты, возникающие в процессе применения данной нормы. Также немалозначным является сравнение накопленного за рубежным опытом по взиманию  транспортного налога с действующим законодательством по налогам и сборам нашей страны.

     Преобладающее число всех зарегистрированных на физических лиц транспортных средств приходится на наземные более 99%, а все водные и воздушные транспортные средства соответственно составляют незначительную часть.

---

     Эти цифры не вызывают удивления, поскольку  наземные транспортные средства, будь то автомобиль, автобус или мотоцикл, являются наиболее доступным средством для передвижения людей и перемещения грузов. Естественно, что покупку самолета или вертолета, теплохода, яхты, парусного судна и стоимость их технического обслуживания могут позволить себе незначительное число граждан, да и то только тех, которые не сильно жалуются на возможные недочеты транспортного налога в силу своей состоятельности. Собственниками же этих транспортных средств в основном являются крупные компании.

     Как было давно замечено, налоговая база, определяемая в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) имеет в своей основе не столь справедливые основания и не столь удобные способы уплаты, чем она же, но в некоторых зарубежных странах. В США вообще "транспортный налог" как в нашем виде - отсутствует. Просто он входит в цену топлива. Так что ты его платишь пропорционально количеству сжигаемого топлива и пробегу своего авто, т.е. авто стоит 4 месяца неподвижно, ты ничего не платишь. Платят только те, кто пользуется транспортом. Довольно логично, и никакой бюрократии с квитанциями, обязанностями уведомить, во время уплатить.^[17]

Заключение

  Исходя  из вышеизложенного, следует заметить что значение региональных налогов  в налоговой системе определяется в первую очередь тем, что поступления  от этих налогов являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов (непосредственно по транспортному налогу – территориальных дорожных фондов), а следовательно, источником финансирования экономических и социальных программ развития регионов (по транспортному налогу - финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также затрат на управление дорожным хозяйством). Несмотря на простоту исчисления транспортного налога, значительно отличающуюся от порядка исчисления налога на прибыль, НДС, ЕСН, в процессе администрирования налога, как было описано выше, существуют серьезные недоработки, препятствующие его наиболее полной собираемости. Эти пробелы, в основном касаются обмена информацией о наличие транспортных средств у физических лиц, о налоговой базе по транспортным средствам и т.д. между органами, вовлеченными в процесс администрирования транспортного налога. Также полной собираемости налога препятствует, во многом, отношение к нему большинства налогоплательщиков как к несправедливому, поводом к чему являются показатели налоговой базы прописанные в статье 359 Налогового Кодекса РФ.

---

Расчет транспортного налога осуществляется путем соотношения транспортного средства и его мощности. Произвести данное мероприятие можно вполне самостоятельно. На многих сайтах можно через специальный калькулятор рассчитать транспортный налог. Необходимо только выбрать соответствующий город или область, а также вариант транспорта – мотороллер или мотоцикл, грузовой или легковой автомобиль, автобус, самоходный или водный транспорт, парусно-моторное судно или же гидроцикл. Затем в следующей графе внести значение мощности, после чего определить результат.

Для каждого города и страны расчет транспортного налога происходит по своим ставкам. Также он определяется, исходя из объекта налогообложения и мощности. Например, для легкового автомобиля до 100 лошадиных сил, налоговая ставка будет колебаться в пределах от 6- 24 рублей, в зависимости от региона. Для автобусов, мощность, которых составляет до 200 лошадиных сил – от 11 до 50 рублей, также за счет того, в каком городе и стране находится данное средство передвижения. И так – для каждого объекта налогообложения, производится свой расчет транспортного налога. Сегодня  практически у каждого жителя имеется средство передвижения, это может быть как легковой автомобиль, автобус, так и машины на пневматическом и гусеничном ходу, водный и воздушный транспорт. И за свое «детище» собственнику необходимо внести специальный налог, существующий по закону. Благодаря тому, что базовые ставки могут изменяться, в каждом регионе ставка на транспортный налог определена своя.

     Подытоживая, следует сказать, что дальнейшие пути совершенствования должны заключаться  не только в изменении законодательной  базы в этой области на основе выявления  наиболее значимых ошибок, но также  в радикальном повсеместном изменении  отношения налоговых органов к своей работе, что является одним из приоритетов налоговой политики.

Библиография

1.Конституция Российской Федерации»(принята всенародным голосованием 12.12.1993)(с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) //Российская газета. – 1993. - № 237. – от 25.12;

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. От 15.02.2016)// «Российская газета», N 148-149, 06.08.1998,

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. От 15.02.2016)// «Парламентская газета», N 151-152, 10.08.2000.

4. Постановление Правительства РФ от 15.01.2004 N 14"Об утверждении перечня документов, представляемых инвестором по соглашению о разделе продукции в налоговые органы для освобождения от уплаты транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции"// "Российская Бизнес-газета", N 3, 27.01.2004

5. Авдеев В.В. Изменения в налогах, взносах и бухучете с 2015 года с учетом Законов NN 134-ФЗ и 420-ФЗ // Налоги. 2014. N 48. С. 3 - 11; 2015. N 1. С. 14 - 20.

6. Блохин А.Е. Целесообразность взимания и перспективы дальнейшего развития транспортного налога в России // Рос. предпринимательство. – 2014. - № 9, вып 1. – С. 35-40.

7. Кизякина О.А. Транспортный налог по регионам России / О.А. Кизякина, М.С. Кузнецова, М.С. Полякова. - М. : НАЛОГ-ИНФО, 2013. – 348 с.

8.Пансков, В.Г.; Князев, В.Г. Налоги и налогообложение; М.: МЦФЭР, 2011. – 336 c.

9. Пименов Н.А. Оптимизация транспортного налога // Налоги. – 2011. - № 2. – С. 15–20.

10.Тарасова Ю.И. Налоговая политика России на современном этапе развития // Современные научные исследования и инновации. 2015. № 11

---