Файл: Теоретические аспекты косвенных налогов в РФ.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Практически все физические и юридические лица в нашей стране являются налогоплательщиками, поддерживая тем самым налоговую систему РФ и помогая ей исполнять свою основную роль – сбор средств, с целью их дальнейшего распределения на благо страны.

Система налогообложения РФ устроена таким образом, что из всех существующих на сегодняшний день видов налогов, только косвенные налоги касаются каждого.

Прямых налогов можно избежать только в том случае, если юридическое или физическое лицо не получает дохода и не имеет какого-либо имущества в своем распоряжении.

Избежать уплаты косвенных налогов возможно только в одном случае – если не приобретать никаких товаров или услуг.

В последнее время тема косвенных налогов обсуждается довольно часто, и, причем не только на высшем государственном уровне, но и на уровне физических лиц, которые в большинстве случаев ранее даже не придавали значения существованию косвенных налогов.

Столь пристальное внимание к косвенным налогам в РФ было вызвано увеличением с 1 января 2019 года процентной ставки по НДС, которая выросла с 18% до 20%.

Актуальность выбранной темы курсовой работы определяется вызванным ажиотажем со стороны налогоплательщиков в отношении косвенного налогообложения.

Цель данной курсовой работы – выяснить, каково же место косвенных налогов в налоговой системе РФ и так ли они необходимы нашему государству.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- определить основные задачи, стоящие перед налоговой системой РФ;

- определить, применяемые на сегодняшний день, виды налогов;

- определить роль косвенных налогов в налоговой системе РФ;

- установить порядок взимания косвенных налогов;

- выявить основные проблемы, возникающие у государства и налогоплательщиков с косвенным налогообложением;

- определить способы решения выявленных проблем косвенного налогообложения.

Данная курсовая работа состоит из введения, трех взаимосвязанных глав, заключения и списка использованной литературы.

Во введении обозначены: актуальность выбранной темы, цель и задачи исследования.

В первой главе отражены теоретические аспекты косвенного налогообложения в РФ.

Во второй главе определена основная роль косвенных налогов в налоговой системе РФ, изучен порядок их взимания и выявлены основные проблемы косвенного налогообложения.

В третьей главе произведена оценка дальнейшего существования косвенных налогов в РФ, а также предложены способы решения выявленных проблем, связанных с взиманием косвенных налогов.

В заключение дан вывод о проделанной работе.

Список использованной литературы представлен 20-ю источниками.

1.Теоретические аспекты косвенных налогов в РФ

1.1.Понятие налоговой системы и ее основные задачи

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.^[1]

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страховых взносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:

• федеральный;
• региональный;
• местный.

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:^[2]

• Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.
• Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.
• Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).

Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют непонятные с точки зрения налогоплательщиков ситуации и могут составляться на основании их обращений.^[3]

Основные задачи налоговой системы РФ – это обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства (в качестве «встроенных амортизаторов»); создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ.^[4]

Помимо основных задач, налоговая система выполняет ряд очень важных функций: фискальную, регулирующую, распределительную, стимулирующую и контрольную.

Самая значимая из всех функций системы налогообложения – это фискальная функция. Именно она является гарантом обеспечения поступления денежных средств в бюджет государства.^[5]

Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставление налоговых льгот - освобождение от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики. Эта функция заключается в том, что через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства: стимулировать развитие отдельных отраслей, расширять и сокращать платежеспособный спрос населения и т.д.^[6]

Распределительная функция выражается в распределении налоговых средств по бюджетам всех уровней.

Стимулирующая функция подразумевает под собой предоставление различных льгот, которые позволяют эффективно развиваться перспективным отраслям экономики.

Контрольная функция позволяет государству контролировать финансовую деятельность налогоплательщиков, в том числе их доходы и расходы.^[7]

Налоговая система РФ строится на определенных принципах:

• Справедливость. Любой российский гражданин обязан уплачивать налоги, законодательно установленные в РФ. В то же время при определении налога учитывается, способен ли гражданин к его уплате по факту.
• Определенность. Для установления налога необходимы четко определенные элементы налоговой системы. Двусмысленные толкования законодательства трактуются в пользу плательщика налогов.
• Равенство. Законом запрещается дифференцирование ставок налогов и предоставление необоснованных льготных режимов, поставленных в зависимость от гражданства налогоплательщика, его собственности или капитала. Кроме того, налоги не могут быть различными в применении по соображениям национальности, исповедуемой религии, социального статуса, расовой принадлежности.
• Удобство. Законы должны быть доступно сформулированы, чтобы российский гражданин был информирован о необходимости уплаты определенного вида налога, о его размере и временных рамках совершения платежа. Выполнение этого принципа направлено на своевременное исполнение гражданином налоговых обязанностей перед государством, а также на исключение злоупотреблений полномочиями налоговых органов.
• Экономичность. Необходимость экономического обоснования вводимых в действие налогов и сборов. Платежи, противоречащие конституционным основам России, являются недопустимыми.

Данные принципы налоговой системы направлены на соблюдение российского законодательства и конституционных основ.^[8]

Как и любая система, налоговая система является контролируемой структурой.

Общее управление налоговой системой РФ осуществляют Федеральное собрание и Президент страны как законодательный орган власти, утверждающий основные акты налогового законодательства; правительство страны (в лице преимущественно Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета) как исполнительный орган, разрабатывающий и принимающий подзаконные акты по налоговым вопросам.

Налоговыми органами признаются органы Министерства по налогам и сборам, органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета.

Министерство по налогам и сборам осуществляет методологическое руководство и контроль за соблюдением налогового законодательства, в том числе за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов (кроме тех, контроль за которыми возложен на Государственный таможенный комитет). Оно построено по принципу многоуровневой иерархической организации: регионального, областного и районного уровней. Каждый уровень имеет свои функции и специфику.^[9]

Органы Государственного таможенного комитета осуществляют контроль за соблюдением налогового и таможенного законодательства при перемещении товаров через таможенную границу страны, в том числе за правильностью исчисления и уплаты налогов, таможенной пошлины и других таможенных платежей.

Органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению и (или) пресечению налоговых правонарушений, коррупции и других правонарушений в налоговых органах.

Современная налоговая система регулируется высшим законом страны - Конституцией РФ, в соответствии с которой к компетенции Федерального собрания (парламента) и представительных органов субъектов Федерации относятся общие функции налогообложения. Общая система налогов, принципы ее построения устанавливаются федеральным законом. Президент страны обладает правом вносить законопроекты в Государственную Думу. После одобрения Советом Федерации и подписания Президентом законопроекты превращаются в законы и с этого момента подлежат исполнению.^[10]

Налоговая система является основой государственного регулирования экономики. И от того насколько правильно и гибко она построена, зависит эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны.

1.2.Виды налогов и их классификация

Налоговая система РФ включает в себя разнообразные виды налогов, взимаемых как с физических, так и с юридических лиц, а также разнообразные системы налогообложения, в соответствии с которыми ведут свою финансово-хозяйственную деятельность различные предприятия и индивидуальные предприниматели.

В зависимости от уровня установления налоги в РФ подразделяются на следующие виды: федеральные, региональные и местные.^[11]

Федеральные налоги перечисляются напрямую в федеральный бюджет. Ставки этой группы устанавливает правительство РФ. К федеральным налогам относятся: НДС, НДФЛ, акцизы, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.^[12]

Региональные налоги подлежат зачислению в региональный бюджет (области, края, автономного округа или другого субъекта РФ; например, Москва и Санкт-Петербург – это отдельные субъекты РФ наряду с областями). Субъекты РФ вправе устанавливать свои налоговые ставки данного налога, но ставка должна быть не выше предельной, установленной для всей страны. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.^[13]

Местные налоги устанавливаются законами муниципальных образований (городов, поселков и т.д.). К местным налогам относятся: земельный налог, торговый сбор, налог на имущество физических лиц.^[14]

В зависимости от субъектов налогообложения, налоги подразделяются на: налоги с юридических лиц, налоги с физических лиц, смешанные налоги.

Налоги с юридических лиц подразумевают под собой налоги, уплачиваемые организациями, зарегистрированными в РФ, в том числе российскими компаниями и представителями иностранного капитала, представленными в экономике РФ (имеющих представительства и филиалы). К данной категории налогов следует отнести: налог на прибыль, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог, НДС, УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Налоги с физических лиц взимаются с отдельных граждан-налогоплательщиков. Налог этой группы может взиматься как с граждан РФ, так и с граждан других государств, получивших доходы на территории РФ. К данному виду налогов относятся: НДФЛ, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог.