Файл: Документирование и инвентаризация (на примере организации ООО «Сластена»).pdf

У материально ответственных лиц берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет на дату инвентаризации и что у них нет не оприходованных или не списанных в расход ценностей.

Все материальные ценности проверяются путем подсчета, взвешивания и обмера.

Данные инвентаризации заносятся в инвентаризационные описи, которые подписывают все члены инвентаризационной комиссии.

По окончании инвентаризации материально ответственное лицо дает расписку о том, что все ценности в описи проверены в его присутствии, приняты им на ответственное хранение и что не имеется к комиссии никаких претензий. Затем инвентаризационные описи, которые являются документами, подтверждающими фактическое наличие ценностей передаются в бухгалтерию, где составляются сличительные ведомости, в которых сличают учетные данные с фактическими. Здесь же выводятся результаты инвентаризации т.е. излишки или недостачи.

Комиссия выявляет причины излишков или недостачи и принимает окончательное решение на основании письменных объяснений работников и других данных.

Все выводы и решения инвентаризационной комиссии оформляются протоколом, который утверждается руководителем предприятия.

Расхождения между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета, выявленные в результате инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

излишки имущества приходуются, а сумма зачисляется на финансовый результат.

недостачи имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства

недостачи имущества и его порча сверх норм на счет виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков , то убытки списываются на финансовые результаты предприятия.

Таким образом, проводя инвентаризацию, можно иметь полную и достоверную информацию об имуществе организации и на ее основе формировать отчетность.

5. Инвентаризация на примере предприятия ООО «Сластена»

Рассмотрим проведение инвентаризации на примере предприятия ООО «Сластена».

ООО «Сластена» это предприятие, занимающееся розничной торговлей продовольственных товаров, где представлен широкий ассортимент кондитерских изделий.

Одной из главных задач руководство считает поддержание репутации своего предприятия. Для этого регулярно проводятся полные и частичные, плановые и внеплановые инвентаризации, прописанные в учетной политике. Полная инвентаризация делается один раз в год перед годовой отчетностью, а частичная для поддержания дисциплины.

Плановые инвентаризации проводятся один раз в месяц, т.к. расчеты по заработной плате с продавцами производятся после получения результатов инвентаризации.

Внеплановые инвентаризации проводятся в трех случаях:

1. при смене продавца
2. при возникновении подозрения на хищение имущества
3. порча имущества

Рассмотрим пример проведения внеплановой частичной инвентаризации, связанной со сменой продавца, работающего в торговом зале. Там же находится касса. Продавец является материально ответственным лицом и с ним заключен договор о полной материальной ответственности (приложение 2 к Постановлению Минтруда РФ от 31.12.2002г.№85) Приказом руководителя предприятия ООО «Сластена» создана инвентаризационная комиссия, утвержден ее состав, определено содержание, объем, местоположение, порядок и сроки проведения инвентаризации.

Согласно приказа №17 от 05.10.2017г. инвентаризационная комиссия в составе:

Председателя-главного бухгалтера

Членов комиссии: бухгалтера, экономиста, оператора ЭВМ.

обязана провести внеплановую частичную инвентаризацию товаров в торговом зале и денежных средств в кассе торгового зала в связи со сменой продавца.

Инвентаризацию провести на 06.10.2017г. с 8-00 до 12-00часов.

На время проведения инвентаризации магазин закрыть.

С материально ответственного лица берется расписка о том, что все приходные и расходные документы внесены в отчет о движении материальных ценностей и сделан кассовый отчет. Движение документов прекращено. Был выведен остаток денежных средств на начало инвентаризации и плановый остаток товаров в торговом зале.

Комиссия присутствовала в полном составе и продавец не имел претензий к составу комиссии.

Акты инвентаризации унифицированные и составлены в трех экземплярах без помарок и исправлений: один экземпляр –в бухгалтерию, второй экземпляр –продавцу, сдающему смену, третий-продавцу принимающему товар и денежные средства (Пост. Госкомстата РФ от 18.08.98г №88).

В первую очередь проводят инвентаризацию денежных средств в кассе. Для этого используют унифицированную форму ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств».

При проведении инвентаризации наличных денежных средств в кассе была выявлена недостача в размере 100 рублей 00 коп. По кассовому отчету наличных денег в кассе должно быть 2700 рублей 00 коп., а при пересчете их оказалось 2600рублей 00 коп.

Из письменного объяснения продавца, объяснившего причину недостачи в кассе его ошибкой при расчете с покупателем, комиссия сделала вывод, что недостача произошла по вине продавца. Такая недостача относится на виновное лицо.

Учет результатов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г.№94) инвентаризации наличных денежных средств будет следующим:

Дебет счета 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 50 «касса»

100 рублей 00 коп.-сумма недостачи

Дебет счета 73/2 «расчеты с персоналом по прочим операциям/расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»

100 рублей 00 коп.-сумма недостачи

Продавец , виновный в недостаче, может внести 100 рублей в кассу предприятия , либо эта сумма будет удержана у него из заработной платы.

Для проведения инвентаризации остатков товаров в торговом зале используется форма ИНВ-3 «инвентаризационная опись», которая содержит название документа, наименование организации, структурного подразделения, дата и номер документа, на основании которого проводится инвентаризация, ее дата. В форму включена расписка материально ответственного лица. Нумерация строк ведется сквозная через всю ведомость. Опись товаров произведена по порядку расположения на витрине и полках. Наименование товаров указывается по номенклатуре и в единицах измерения ,принятых в учете. На каждой странице указано прописью число порядковых номеров товаров и общий итог количества, вне зависимости от того , в каких единицах измерения эти товары показаны. Не заполненные строки в описи прочеркнуты. Документ подписан всеми участниками инвентаризации в том числе материально ответственным лицом (сдавший товар продавец и принявший). Далее оформляется сличительная ведомость по форме ИНВ-19, где сличаются фактические данные с учетными.

По итогам инвентаризации комиссия получила следующие результаты: по плану остаток товаров должен быть на сумму 547333 рубля, а фактический остаток составил 547874 рубля.

Таким образом в результате проведенной инвентаризации товаров был выявлен излишек в сумме 541 рубль.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности данный излишек необходимо оприходовать и отразить на финансовые результаты.