Файл: Формирование и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций ( ООО «БиоРитм»).pdf

Таким образом, замедляется оборачиваемость совокупных активов ООО «БиоРитм» на 1,730 оборота. При этом для получения выручки в размере 1 рубля потребовалось уже не 0,295 рубля , а 0,603 руб., т.е. больше на 30,8 коп. При этом с каждого рубля внеоборотных активов произведено продукции меньше на 46,648 руб.: не 74,517 руб., а только 27,869 руб. В результате для производства продукции в размере 1 руб. потребовалось затратить внеоборотных активов больше на 2,2 коп.

Кроме того, замедляется оборачиваемость и оборотных активов, которые в 2016г. совершили только 1,762 оборота, что меньше чем в 2014г. на 1,787 оборота. При этом для получения выручки в размере 1 рубля потребовалось затратить оборотных средств больше на 28,6 коп.

ООО «БиоРитм» в 2014г. ни на начало, ни на конец года не располагало материальными запасами, поэтому скорость обращения запасов рассчитаем только в 2015 и 2016гг. Оборачиваемость материально-производственных запасов замедляется в 2016г. по сравнению с 2015г. на 125,663 оборота, а продолжительность каждого оборота сокращается на 14,776 дня. Также замедляется оборачиваемость дебиторской задолженности в 2016г. по сравнению с 2014г. на 2,069 оборота, а продолжительность каждого ее оборота увеличивается на 94,341 дня. В тоже время замедляется оборачиваемость кредиторской задолженности на 2,405 оборота, причем каждый оборот совершается медленнее на 148,317 дня.

В результате продолжительность операционного (производственного) цикла выросла с 89,362 дня до 200,936 дней, т.е. на 111,574 дня, а продолжительность финансового цикла принимает отрицательное значение и сокращается на 36,743 дней: с -2,923 дней до -39,666 дней.

2.3. Факторный анализ прибыли и рентабельности

Для подтверждения и детализации уже сделанных выводов в работе представляется целесообразным провести факторный анализ динамики валовой прибыли.

Факторная модель имеет вид:

где В – выручка от продаж товаров (реализации услуг);

УВП – удельный вес валовой прибыли в выручке организации.

Рассчитаем уровень валовой прибыли по формуле:

2015г.: УВП = 4586/42940 *100% = 10,68%

2016г.: УВП = 2371/93766 *100% = 2,53%

Общее уменьшение валовой прибыли составило 2215 тыс.руб.:

∆ВП = ВП₂₀₁₆ – ВП₂₀₁₅ = 2371 – 4586 = -2215 тыс.руб.

Изменение валовой прибыли за счет изменения выручки:

∆ВП(В) = (В₂₀₁₆ – В₂₀₁₅) * УВП₂₀₁₅ = (93766 – 42940) * 10,68%/100% = 5428,2 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли за счет изменения ее удельного веса в выручке:

∆ВП(УВП) = (УВП₂₀₁₆ – УВП₂₀₁₅)* В₂₀₁₆ = (2,53 – 10,68) * 93766 /100%= = -7643,2 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

∆ВП = ∆ВП(В) + ∆ВП(УВП) = 5428,2 + (-7643,2) = -2215 тыс. руб.

Следовательно, совокупное влияние различных факторов на изменение суммы валовой прибыли организации определено верно (-2215 тыс. руб. = -2215 тыс. руб.).

Таким образом, за счет увеличения выручки организации в 2016 году на 50826 тыс. руб. величина валовой прибыли возросла на 5428,3 тыс. руб., а за счет снижение удельного веса в выручке на 1% валовая прибыль уменьшилась на 7643,2 тыс.руб.

Проанализируем рентабельность продаж, рассчитанную по чистой прибыли, используя следующую модель:

Модель кратная, поэтому применим метод цепных подстановок:

1. Рентабельность продаж в базисный 2015г.:
2. Условная рентабельность продаж:
3. Рентабельность продаж в отчетный 2016г.:

Тогда общее изменение рентабельности продаж составило:

При этом изменение рентабельности продаж только за счет роста выручки:

А изменение рентабельности продаж только за счет роста чистого убытка:

Таким образом, чистый убыток, полученный с каждого рубля выручки, вырос на 17,73 коп. Причем в результате роста чистого убытка на 16665 тыс.руб. чистый убыток, полученный с каждого рубля выручки, вырос на 17,77 коп. А за счет роста выручки на 50826 тыс.руб. чистый убыток, полученный с каждого рубля выручки, сократился на 0,04 коп.

Заключение

ООО «БиоРитм» следует рассмотреть следующие основные возможности повышения рентабельности своей деятельности:

1) необходимо провести детальный анализ всего ассортиментного ряда реализуемых товаров.

2) руководству организации следует пересмотреть политику управления переменными издержками. Для снижения прямых переменных затрат на товары для последующей перепродажи, руководству ООО «БиоРитм» можно рекомендовать периодическое проведение ценового мониторинга на рынке товаров с целью поиска более выгодных ценовых предложений; пересмотр политики управления товарными запасами с целью снижения издержек на хранение; пересмотр договорных отношений с основными поставщиками в плане увеличения отсрочки платежа, увеличению размеров накопительных скидок от объема приобретаемых товаров и т.д.

3) существенным резервом повышения прибыльности деятельности ООО «БиоРитм» является грамотное применение в финансово-хозяйственной практике организации инструментов и схем налоговой оптимизации.

В настоящее время ООО «БиоРитм» находится на так называемой традиционной (общей) системе налогообложения, при которой организация уплачивает все установленные налоговым законодательством России виды налогов и сборов. В этой связи можно предварительно рекомендовать руководству ООО «БиоРитм» рассмотреть возможность перехода организации на иные системы налогообложения, предусмотренные НК РФ^[11].

4) еще одним направлением повышения прибыльности деятельности ООО «БиоРитм» является усовершенствование финансового менеджмента организации.

Финансовый менеджмент – это система управления финансовыми ресурсами, сочетающая в себе финансовую политику, методы, инструменты, а также людей, принимающих управленческие решения и претворяющих эти решения на практике с целью достижения поставленных целей обеспечения финансовой стабильности и роста. Улучшение качества финансового менеджмента способно существенно улучшить эффективность деятельности предприятия за счет повышения оперативности и точности принимаемых управленческих решений, повышения их обоснованности и пр.

5) рентабельность деятельности ООО «БиоРитм» может быть улучшена и за счет снижения себестоимости реализуемых товаров и услуг.

Уменьшение удельного веса себестоимости в выручке предприятия соответственно увеличивает валовую прибыль, что позволяет субъекту хозяйствования осуществлять более эффективную ценовую политику (поскольку увеличивается запас финансовой прочности и, соответственно, возможность снижения цен в зависимости от рыночной ситуации).

6) улучшению рентабельности может также способствовать увеличение объема реализации товаров.

Данный путь увеличения рентабельности производства имеет ряд существенных ограничений: во-первых, размер рыночного спроса, а во-вторых, темпы роста выручки должны превышать темпы роста затрат предприятия (в противном случае размер прибыли на единицу реализованной продукции будет снижаться).

7) наконец, рентабельность деятельности ООО «БиоРитм» может быть увеличена за счет интенсификации использования производственных ресурсов предприятия.

Таким образом, даже приблизительная оценка эффективности данных мероприятий свидетельствует о наличии у ООО «БиоРитм» существенных резервов оптимизации и максимизации получаемой организацией прибыли.

Список литературы

1. Анализ финансовых результатов предприятия: учеб. пособие /Э. И. Крылов, В. М. Власова. – СПб.: Питер, 2013. – 256 с.

2. Буздов З.З. Разработка критериев оценки эффективности агробизнеса // Экономика и социум. 2014. №3-4 (12). С. 185-188.

3. Бороненкова, С. А. Управленческий анализ / С. А. Бороненкова. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 384 с.

4. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс.: учеб пособие / В.В Бочаров. – 2-е изд. – СПб. : Питер, 2013. – 240 с.

5. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: Издательский дом Герда, 2011. – 288 с.

6. Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий: учебник. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 510 с.

7. Гребенюк Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Логические схемы и алгоритмы расчетов. / Л.Н. Гребенюк. – Омск: Финансовый университете при Правительстве РФ, Омский филиал. – 2013. – 104 с.

8. Гусева Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2011. – 130 с.

9. Ефимова О. В. Финансовый анализ. 4-е изд., перераб. и доп / О. В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 528 с.

10. Жемухов А.Х., Шхагапсоев А.Э. Проблемы управления оборотным капиталом на предприятии АПК // Экономика и социум. 2014. №3-4 (12). С. 224-228.

11. Иванов И.Н. Экономика промышленного предприятия: учебник. – М.: ИНФРА–М, 2011. – 396 с.

12. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: «ТК Велби», 2011. – 424 с.

13. Ковалев В.В. Финансы организации: учеб. пособие / Ковалев В.В и Вит. В. Ковалев. – М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. – 352 с.

14. Конорева Т.В. Системный подход к управлению организацией // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий. – Омск. – 2013. - № 2. – С. 17-21.

15. Просалова В.С. Смольянинова Е.Н. Теоретические подходы к понятию стратегии организации и формирование ее элементов // Вестник Санкт-Петербургского университета Серия 5. Экономика. – 2011. – № 4(127). – С.28-36.

16. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. – Мн.: ООО «Новое знание», 2013. – 688 с.

17. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 479 с.

18. Солодухин К.С. Модели поддержки принятия стратегических решений на основе системы сбалансированных показателей // Экономические науки. – 2012. – №.4(53). – С. 253-260.