Файл: Общий порядок ведения кассовых операций в банке (Нормативно-правовое регулирование и сущность порядка ведения кассовых операций).pdf

Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом разных счетов. Выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом различных счетов.

Рассмотрим порядок учета на счете 50.

1. Дт 50 Кт 51 – поступили денежные средства в кассу с расчетного счета.
2. Дт 50 Кт 71 – оприходованы деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц.
3. Дт 50 Кт 66 – поступили деньги в порядке краткосрочного кредита (займа)
4. Дт 50 Кт 55 - поступили деньги в кассу со специального счета в банке
5. Дт 50 Кт 90/1 – поступила выручка от реализации продукции, работ и услуг в кассу организации
6. Дт 70 Кт 50 – выдана заработная плата из кассы
7. Дт 71 Кт 50 – выданы деньги подотчетным лицам
8. Дт 26 Кт 50 – оплачены мелкие общехозяйственные расходы из кассы
9. Дт 51 Кт 50 – внесены деньги из кассы на расчетный счет
10. Дт 66 Кт 50 – внесены деньги из кассы на погашении задолженности по кредитам.
11. Дт 50/3 Кт 51,76 – приобретение денежных документов
12. Дт 26 Кт 50/3 – использование марок на общехозяйственные расходы
13. Дт 50,51 Кт 50/3 при реализации путевок.

Регистром журнально-ордерной формы учета, в котором отражаются кассовые операции, является журнал-ордер 1-АПК.

2.3. Учет выдачи наличности из кассы

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2) См. Приложение 4. Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

1.) Выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)

2.) Выдача денег под отчет сотрудникам организации

3.) Сдача наличных денег в банк

4.) Выплаты поставщикам

5.) Выплаты учредителям

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности".

Заполнение РКО осуществляется следующим образом:

Содержание

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы.

При перечислении денег на расчетный счет:

При перечислении средств на счет другой организации:

При расчете с покупателями и поставщиками:

При расчетах с персоналом и подотчетными лицами:

При расчетах с учредителями:

При обнаружении недостачи денег в кассе:

В случае совершения чрезвычайных расходов:

При сдаче инкассации:

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером). В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

2.4. Инвентаризация (ревизия) кассы

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»^[7] и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

1.) при смене кассира;

2.) при выявлении недостач и хищений;

3.) перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием "до инвентаризации на "____" (дата)". Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов.

В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям: правильность ведения кассовой книги; арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую; своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге.

При инвентаризации кассы также необходимо проконтролировать: соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе; целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке; наличие фактов не соответствия даты совершения операции и отражения ее в расходном кассовом ордере; обоснованность записей в кассовых ордерах; своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не выданной заработной плате; правильность документального оформления кассовых документов и их соответствие типовым унифицированным формам; наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке; наличие фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения; законность произведенных операций наличными денежными средствами в пределах одной сделки; соответствие корреспонденции счетов типовым проводкам по учету кассовых операций.

Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15 См. Приложение 4, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующими записями:

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 "Бланки строгой отчетности" в условной (номинальной) оценке.

В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

Сумма недостающих бланков строгой отчетности отражается по кредиту счета 006 "Бланки строгой отчетности".

Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица - кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой: