Файл: Налоговый контроль и налоговые проверки (Налоговый контроль: общие положения).pdf

1. ведение Государственного реестра налогоплательщиков; 
2. опрос; 
3. истребование письменных объяснений по вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов; 
4. осмотр территории и помещений, которые могут использоваться для извлечения доходов, хранения объектов (предметов) налогообложения и др.

Сущность налогового контроля находит свое выражение в выполнении следующих задач:

1. ведение учета налогоплательщиков; контроль за соблюдением налогового законодательства; 
2. предупреждение и пресечение нарушений налогового законодательства; 
3. привлечение к ответственности лиц, виновных в нарушении налогового законодательства; 
4. принятие мер по возмещению ущерба, нанесенного государству и налогоплательщикам неправомерными действиями субъектов налоговых правоотношений.

В зависимости от времени осуществления можно выделить следующие формы налогового контроля: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль осуществляется до совершения определенных хозяйственных операций и преследует цель предупреждения нарушений норм налогового права.

Текущий (оперативный) налоговый контроль проводится в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиками.

Последующий (периодический) налоговый контроль осуществляется после завершения плательщиками финансово-хозяйственных операций за определенный отчетный период (как правило, год).

По источникам получения информации (по содержанию) о результатах финансово-хозяйственной деятельности проверяемых субъектов налоговый контроль можно разделить на два вида: документальный и фактический.

Документальный контроль – проверка данных, содержащихся в финансовых документах (отчетах, расчетах, приходно-расходных документах и др.).

Фактический контроль – проверка, проводимая путем пересчета наличных денежных средств, осмотра, обмера, обследования товарно-материальных ценностей и совершения других процессуальных действий.

Как правило, оба эти вида налогового контроля используются в сочетании друг с другом.

В рамках названных форм налоговый контроль осуществляется с использованием определенных методов.

Под методом налогового контроля понимается способ конкретного выражения и организации контрольных действий. 

Общим (самым распространенным) методом налогового контроля является налоговая проверка, которая подразделяется на ряд разновидностей по различным основаниям.

Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом по месту своего нахождения на основе данных различных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, представленных налогоплательщиками или их представителями, а также на основании имеющихся у налогового органа документов и сведений.

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика путем изучения полноты и правильности отражения им в бухгалтерском учете операций, оказывающих прямое или косвенное влияние на размеры объектов налогообложения, с последующим сравнением выявленных в ходе проверки фактических размеров объектов налогообложения с отраженными плательщиком в формах отчетности по налогам (бухгалтерским отчетам, балансам, декларациям), представленным налоговому органу за период, подвергшийся проверке (за исключением встречных выездных налоговых проверок в пределах одного населенного пункта).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие/О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 285 c.

2. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник/В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. - М.: КноРус, 2012. - 488 c.

3. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие/А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 c.

4. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.

5. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.

6. Кибанова, А.Я. Налоги и налогообложение / А.Я. Кибанова. - М.: КноРус, 2012. - 488 c.

7. Колчин, С.П. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / С.П. Колчин. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 272 c.

8. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.

9. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 576 c.

10. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО/Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 353 c.

11. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.

12. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.