Файл: Оборотные активы предприятия (на примере ООО «МедСпецТехника»).pdf

В 2014г. в основном имущество предприятия выросло за счет увеличения стоимости собственного капитала (прирост составляет 30,13%) и за счет роста стоимости оборотных средств (прирост составляет 13,36%).

Собственный капитал на протяжении анализируемого периода значительно выше суммы заемных средств, что говорит о достаточном объеме собственных средств предприятия.

Финансовое состояние любого предприятия характеризует его платежеспособность. Оценка платежеспособности производится на основе характеристики ликвидности оборотных активов, то есть времени, которое необходимо для превращения их в денежную наличность.

Определим коэффициенты текущей ликвидности ООО «МедСпецТехника» в динамике.

Ктд 12= (197+723+855) / (217+792) = 1,76

Ктд 13=(132+825+648) / (266+808) = 1,49

Дебиторская задолженность в соответствии как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов). Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей (таблица 4).

Таблица 4 – Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «МедСпецТехника»

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств сокращается на протяжении 2013 – 2015 гг., что приводит к сокращению цикла обращения оборотных средств в процессе производственно-хозяйственной деятельности объекта исследования. Данная динамика положительна, и ведет к возможности высвобождения денежных средств из процесса производства, а следовательно, данные средства могут быть использованы в целях развития ООО «Пегас», в качестве инвестиционной основы.

Анализируя динамику оборотных средств ООО «МедСпецТехника», отметим, что на протяжении периода сокращается прирост по такой группе как «Денежные средства», однако, - это скорее не негативная тенденция, а рациональное использование высвобожденных денежных средств.

Отметим, что и такая группа оборотных средств, как «Финансовые вложения» также занимает наибольший удельный вес. Данная динамика позволяет говорить об устойчивом финансовом положении предприятия, когда современные финансовые вложения формируются как инвестиционная основа для развития бизнеса. Динамика данной группы имеет устойчивый тренд к увеличению.

К 2015 году в пять раз увеличивается стоимость таких оборотных средств, как «Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги», что также иллюстрирует политику расчетов с потребителями и заказчиками. В целях сокращения периода оборота средств необходимо сокращать период поставок оборудования и, как следствие, сокращать период расчета по поставкам оборудования ООО «МедСпецТехника».

Таким образом, финансовое состояние ООО «МедСпецТехника» можно охарактеризовать как устойчивое, стабильное (коэффициент текущей ликвидности увеличивается на протяжении анализируемого периода).

Для повышения платежеспособности предприятия необходимы денежные средства: достаточный запас денежных средств на расчетном счете и в кассе и некоторые мобильные (наиболее ликвидные оборотные средства) средства, которые предприятие может обратить в результате обращения в реальные деньги.

2.2 Учет и анализ оборотных средств ООО «МедСпецТехника»

Учет оборотных средств осуществляется согласно Учетной политики ООО «МедСпецТехника», где организационно-правовой основой являются:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 28.11.2013);

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (ред. от 24.12.2010 № 186н);

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н. (в редакции от 08.11.2010).

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском лишь учете» организации, налогообложения которые перешли торговой на упрощенную организован систему налогообложения, склад освобождаются от отпечатанный обязанности ведения наличные бухгалтерского учета, По ограничиваясь лишь торговой учетом основных упрощенной средств и нематериальных покупателю активов.

При операций упрощенной системе которые налогообложения организации По обязаны представлять используется статистическую отчетность и товаров соблюдать Порядок соблюдать ведения кассовых установленной операций в РФ, РФ утвержденный решением за Совета директоров первичных Банка России № 40.

Принимать на наличные деньги основных от населения оформляются или от использует юридических лиц программы за оказанные учетными услуги предприятие, директоров которое использует используется упрощенную систему установленной налогообложения, может применением только с применением активов контрольно-кассовой техники. И бухгалтерского обязаны, выдать способа покупателю кассовый первичных чек, отпечатанный соблюдать на контрольно-кассовой учет технике.

ООО «МедСпецТехника» ведет компьютер бухгалтерский учет соблюдать на компьютере с По применением программы «1С: бухгалтерский Предприятие». По учетными первичным документам ведет данные заносятся в средств компьютер, а затем способами формируется Книга наличной учета доходов и формируется расходов.

ООО «МедСпецТехника» статистическую все хозяйственные учет операции оформляются документов оправдательными документами, лишь которые служат учете первичными учетными разными документами. На использует основании первичных статистическую документов ведется налогообложения бухгалтерский учет.

В поступления ООО «МедСпецТехника» соблюдает соблюдать порядок ведения бухгалтерский расчетных и кассовых лиц операций в наличной и соблюдает безналичной формах. законом При осуществлении первичными расчетов наличными которые деньгами используется документов контрольно-кассовая техника и утвержденный ведется кассовая ограничиваясь книга по перешли установленной форме.

осуществлении Учет поступления данные товаров на за склад торговой доходов организации может Книга быть организован первичными разными способами в техника зависимости от способа хранения товаров.

В ООО «МедСпецТехника» используется сортовой способ типу учета товара материально продукции. При точный этом материально-ответственные за лица на возложено каждую номенклатуру кассовых товара заводят использования новую карточку различаются складского учета. особых Номенклатуры в данном новую случае различаются книжках не только ценностей по типу и сохранность марке товара, обязательным но и по открытых единице измерения, учета цвету, фирме-поставщику.

для При сортовом площадь способе хранения управление экономично используется средства складская площадь, платежей возможно более новую оперативное управление рационального остатками товаров. применением При сортовом открытых способе хранения кассовых выбор товара банком для реализации движению осуществляется произвольно.

Денежные платежей средства ООО «МедСпецТехника» кассовых находятся в кассе в ответственность виде наличных Основными денег и денежных контроль документов на производится счетах в банках, в осуществляется выставленных аккредитивах и денежные на открытых Ведение особых счетах, наличных чековых книжках и т.д.

контроль Основными задачами продукции бухгалтерского учета материально денежных средств новую являются:

- точный, ответственность полный и своевременный хозяйственных учет этих пределах средств и операций за по их новую движению;

- контроль их за наличием средств денежных средств и лимита денежных документов, счетах их сохранностью и своевременный целевым использованием;

- контроль контроль за использованием соблюдением кассовой и оперативное расчетно-платежной дисциплины;

- материально выявление возможностей средства более рационального машин использования денежных Номенклатуры средств.

Прием ООО наличных денег денежные при осуществлении заводят расчетов с потребителями различаются производится с обязательным рационального применением контрольно-кассовых экономично машин.

Ведение платежей кассовых операций хранения возложено на номенклатуру кассира, который кассе несет полную их материальную ответственность способе за сохранность мелких принятых ценностей. В возможностей кассе хранятся хранения денежные суммы в более пределах установленного денежные банком лимита складская для оплаты обязательным мелких хозяйственных ценностей расходов, выдачи принятых авансов на командировки и других небольших платежей.

Для учета кассовых операций в ООО «МедСпецТехника» руководителя применяются типовые когда межведомственные формы кассы первичных документов и кассовыми учетных регистров:

- ими приходный кассовый свободные ордер (форма № КО-1);

- книгу расходный кассовый организации ордер (форма № КО-2);

- выданных Журнал регистрации выдачу приходных кассовых документах ордеров (форма № КО-3);

-Кассовая подпись книга (форма КО-4);

- средств Книга учета межведомственные принятых и выданных тех кассиром денежных Книга средств (формаКО-5).

Поступление ордерам денег в кассу и значительным выдачу из не кассы оформляют главный приходными и расходными присваивается кассовыми ордерами. приходными Суммы операций первичных записывают в ордерах ордера не только учета цифрами, но и собой прописью. Приходные регистрации кассовые ордера книгу подписывает главный подпись бухгалтер, а расходные – регистрации руководитель организации и средств главный бухгалтер заявлениях или лица, кассовыми ими уполномоченные. В кассовым тех случаях, приходными когда на присваивается прилагаемых к расходным уполномоченные кассовым ордерам прилагаемых документах, заявлениях приходный имеется разрешительная Открываются подпись руководителя денежных организации, подпись аналитического руководителя на по расходных кассовых расходных ордерах не формы обязательна.

Приходные представлена кассовые ордера регистрации кассир записывает в приходных книгу движения отдельный денежных документов, денег являющуюся регистром кассы аналитического учета кассовыми денежных документов.

группу Журналы-ордера представляют Как собой свободные кассы листы большого кассовыми формата со бухгалтер значительным количеством присваивается реквизитов. Открываются приходными они на Открываются месяц на кассовым отдельный синтетический счету счет или журналу на группу типовые синтетических счетов. операций Каждому журналу-ордеру счету присваивается определенный оформляют постоянный номер. аналитического Как правило, количеством журналы-ордера имеют обязательна различную форму. представляют Далее представлена операций форма журнала-ордера № 1 по счету 50 «Касса».

Запись в журналы-ордера производят ежедневно либо непосредственно с первичных документов, либо со вспомогательных ведомостей, которые служат для накапливания и группировки данных первичных документов. Во втором случае в журналы-ордера записывают итоги вспомогательных ведомостей.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы « и другие.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Таким образом, применение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета позволяет значительно уменьшить трудоемкость учета. Это достигается за счет совмещения в одном регистре синтетического и аналитического учета, систематических и хронологических записей, отмены ряда регистров.

Рассмотрим совершенствование учета оборотных средств в ООО «МедСпецТехника» на примере такой группы, материально-производственные запасы.

В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства, а именно Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 24.12.10 товары признаются частью материально-производственных запасов.