Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение ( Система налогов и сборов взимаемых с физических лиц).pdf

- усиление роста недоверия со стороны бизнеса и граждан;

- усложнение процесса налогового администрирования;

- отток инвестиционного капитала.

Необходимо рассмотреть возможность применения налоговых льгот во взаимоувязке с величиной платежей по НДФЛ. В Российской

Федерации предусмотрена возможность использования пять налоговых вычетов (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, инвестиционные). Применение налоговых льгот позволяет отдельным категориям налогоплательщиков уменьшить сумму налоговых платежей. Величина налоговых вычетов должна учитывать условия, в которых находятся налогоплательщики, например, социальные, экономические, психологические, состав семьи, расходы на обучение, лечение, приобретение жилья. Таким образом, даже если налогоплательщикам причитается одинаковая сумма налога, но находятся в разных несопоставимых условиях (например, у граждан разное количество детей), то сумма реально уплачиваемого НДФЛ должна быть различна с учетом обозначенных факторов. Учитывая, что система налоговых вычетов не в полной мере может обеспечить социальную справедливость, особенно для населения с низкими доходами, считаем целесообразным рассмотреть ещё один способ реформирования налогообложения доходов физических лиц, для обеспечения социальной справедливости посредством введения необлагаемого минимума, равного величине минимальной оплаты труда.

Несмотря на то, что в статье 133 Трудового кодекса установлено, что величина минимального размера оплаты труда (МРОТ) не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения, по данным таблицы видно, что в настоящее время это положение не соблюдается.

Так как НДФЛ взимается с каждого заработанного рубля, кроме предусмотренных НК РФ налоговых вычетов, поэтому в случае получения заработной платы равной МРОТ, после взимания НДФЛ у физического лица остается сумма меньше, чем минимальный размера оплаты труда, и, таким образом, в этом случае не достигается обеспечение даже минимального уровня потребления граждан Российской Федерации.

Данная проблема может быть решена, если МРОТ будет выше величины прожиточного минимума на сумму взимаемого НДФЛ – в этом случае после уплаты НДФЛ у физического лица останется сумма, равная прожиточному минимуму. По мнению М.Г. Самойленко. и О.С. Гасанова отсутствие необлагаемого налогового минимума при условии, что прожиточный минимум больше МРОТ, является острой социальной проблемой. Введение в НК РФ такого понятия, как «необлагаемый прожиточный минимум» может дать гражданам право на минимальный уровень обеспечения жизнедеятельности.

Таким образом, можно выявить следующие проблемы, препятствующие установлению принципа справедливости налогообложения доходов физических лиц:

- отсутствие необлагаемого налогом на доходы физических лиц минимума для отдельных категорий работников;

- порядок предоставления льгот (вычетов), а также несоответствие размеров сегодняшних вычетов современным условиям;

- существующая в РФ практика укрытия доходов от налогообложения;

- проблемы, связанные с администрированием и сбором НДФЛ.

Взимание налога на доходы физических лиц должно стимулировать достижение оптимального соотношения между социальной справедливостью налога и экономической составляющей. Построение налоговой системы, соответствующей принципу справедливости, ставит перед налоговым законодательством задачу по соблюдению баланса интересов всех сторон налоговых взаимоотношений, как налогоплательщиков, так и государства. Реализация принципа справедливости в регулировании налогообложения доходов физических лиц возможна при обеспечении оптимального соотношения между фискальной и регулирующей функциями налога. В настоящее время в НДФЛ преобладает проблема фискальной ориентации на пополнение доходной части бюджета в ущерб регулирующей функции.

Совсем недавно, 01 марта 2018 г. Президент РФ в Послании Федеральному Собранию в качестве одной из основных обозначил задачу сформировать как можно быстрее новые налоговые условия для изыскания резервов дополнительных финансовых ресурсов и обеспечения прорывного социально-экономического развития РФ в ближайшие 6 лет.

При этом Президент подчеркнул, что «нам нужны такие фискальные решения, которые обеспечат пополнение бюджетов всех уровней, а также исполнение всех социальных обязательств, но при этом будут не сдерживать, а стимулировать экономический рост».

По нашему мнению, выполнению поставленных задач будут способствовать преобразования существующей системы налогообложения физических лиц. Эти преобразования должны быть связаны во-первых, с усилением регулирующей функции со стороны государства за счет совершенствования системы налоговых стимулов и льгот; во-вторых, с введением необлагаемого налогом минимума доходов граждан; в-третьих, с созданием эффективной системы налогового администрирования, включая барьеры сокрытия доходов от налогообложения физическими лицами с высокими доходами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проведенного исследования было выявлено, что систему налогов и сборов, взимаемых с физических лиц, составляют:

1) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов, является федеральным налогом. Исчисление - процент от совокупного дохода налогоплательщика в налоговом периоде - документально подтверждённые расходы. Плательщики - физические лица.

2) Транспортный налог - региональный, прямой налог. Плательщики-лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объект налогообложения - транспортные средства.

3) Налог на имущество - местный налог. Плательщики - лица с правом собственности. Объект - дом, квартира, гараж, здание, строение, сооружение, помещение.

Роль налогообложении физических лиц в экономике России объясняется ярко выраженным социальным характером: имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения - является корректором уровня дифференциации доходов населения.

Анализ зарубежного опыта администрирования данного налога показал, что системы подоходного обложения в зарубежных странах построены на основе общих принципов, которые в каждой отдельной стране имеют свое конкретное наполнение и национальные особенности. Каждая страна по-разному использует подоходный налог в качестве инструмента социальной политики, манипулируя налоговыми ставками, налоговыми вычетами и льготами.

Анализ практики администрирования НДФЛ в РФ показал, что данный налог занимает второе место в общей системе налогообложения по уровню собираемости. Уровень прожиточного минимума за последний период вырос в 7 раз. Наибольшая часть НДФЛ (85%) направляется в бюджеты бюджетов РФ. Низкий уровень собираемости НДФЛ указывает на недостатки действующей системы его реформировании, а также целый ряд причин, среди которых: низкий уровень доходов, задержки заработной платы, массового укрывательство от налогообложения лиц с высокими доходами и т.д.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Вахрин П. И. Финансы и кредит. Учебник – М.: Дашков и Ко, 2016 г.-280 с.
2. Грязнова А. Г. Финансы. Учебник - Финансы и статистика, 2017 – 107с.
3. Дробозина Л. А. Финансы. Учебник – ЮНИТИ, 2016-527 с.
4. Иванов А. В. Финансы. Учебник– ЮНИТИ, 2015 – 183 с.
5. Кирьянова З.В. Финансовая политика. – М.: «Финансы и статистика», 2015 – 256 стр.
6. Колесов А.С. Финансовая политика: цели и задачи. Учебник - Финансы, 2016 – 157 с.
7. Агафонова М. Н. Налоговая система (2 издание). М.: «Бератор-Пресс», 2018.-170стр.
8. Большакова Е. А. Изменения в налоговой системе // «Нормативные акты для бухгалтера», №15, август 2017.-591стр.
9. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. М.: Инфра-М, 2016.-120стр.
10. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги и сборы. Сложные вопросы. Из практики налогового консультирования. — «Налоги и финансовое право», 2016.-218стр.
11. Гуев А. Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. — М.: Издательство «Экзамен», 2017.-848стр.
12. Гуськова Л. А. Налоги и сборы в РФ// «Учет, налоги, право», №6, февраль 2018.
13. Ежов С. Особенности налоговой системы. М.: Изд-во «А и Б», 2016.
14. Мирошникова В. А. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ. — М.: «Тандем», 2015. -175стр.
15. Налоги: Учебное пособие./ Под ред. Черника Д. Г. М.: Финансы и статистика, 2016.-544стр
16. Победник Р. П. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М.: Институт экономики переходного периода, 2015.-138стр.
17. Практическая налоговая энциклопедия. / Под ред. Брызгалина А. В. М.: Бератор, 2017. -456стр.
18. Романов И. В. Проблемы налогообложения. М.: Бюро экономического анализа, 2015.-243стр.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 9-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2016. 640с.
20. Левкович О.А., Бурцева И.Н., Акулич Ю.И. Учёт финансов. Учебное пособие. – Мн.: ЗАО «Техноперспектива», 2015, 448 стр.
21. Леонтьев В. Е. Финансы, деньги, кредит и банки. Учебное пособие - 3-е изд., испр. и доп.- СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2017-205 с.
22. Лука Пачоли. Трактат о счетах и записях/ под ред. Я.В. Соколова. – М.: «Финансы и статистика», 2016 – 368 стр.
23. Никитин В.М., Никитина Д.А. Макроэкономика/ под общ.ред. Ю.И. Иванова. 14-е изд., переработанное и дополненное. – М.: «Дело и Сервис», 2016 – 206 стр.
24. Никитин В.М., Никтина Д.А. Теория бухгалтерского учёта. Курс лекций. – М.: «Дело и сервис», 2015 – 320 стр.
25. Поляков Г. Б. Финансы. Учебник – 3-е изд. Перераб. и доп. – ЮНИТИ-ДАНА, 2016 – 703с.
26. Романовский М. В. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник. – М.: Юрайт-М, 2016 – 153с.
27. Финансовый учёт. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2017 – 208 стр.
28. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учёта. – М.: «Финансы и статистика», 2016 – 496 стр.
29. Татур И.К. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие. – Мн.: БГЭУ, 2018 – 255 стр.
30. Цыганков К. Ю. О венецианском варианте двойной бухгалтерии // Бухгалтерский учет. - 2015. - №12.
31. Ядгаров Я.С. История экономических учений. Учебник - М.: ИНФРА-М, 2015 – 156 с.