Файл: Правила выполнения кассовых операций, установленных для кассиров. Методы проверки кассовых документов.pdf

ВВЕДЕНИЕ

денежный учет кассовый расчетный

Актуальность исследования. Кассовые операции - важнейшая составляющая торгового бизнеса (и, в целом, любого другого, который сопровождается осуществлением наличных расчетов).

Цель исследования – проанализировать правила выполнения кассовых операций, установленных для кассиров и методы проверки кассовых документов.

Задачи исследования:

- рассмотреть правила выполнения кассовых операций, установленных для кассиров;

- рассмотреть методы проверки кассовых документов.

Объект исследования – кассовые операция.

Предмет исследования – взаимоотношения и операции, которые возникают при применении кассовых операций.

Курсовая работа имеет стандартную структуру и состоит из введения, основной части, включающей в себя 2 главы, заключения и списка использованных источников.

1. ПРАВИЛА ВЫПОЛНЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, УСТАНОВЛЕННЫХ ДЛЯ КАССИРОВ

1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Обществу с ограниченной ответственностью «Альфа Сургут» принадлежит сеть магазинов «Красное и белое» в Ханты-Мансийском автономном округе.

ИНН 8602203323, КПП 860201001, ОГРН 1138602008236, ОКПО 26166985.

Дата образования: 22 апреля 2013.

Юридический адрес предприятия: Ханты-Мансийский Автономный округ - Югра АО, г Сургут, ул. Мелик-Карамова, 47А 3. 

Дата постановки на налоговый учет: 22 апреля 2013 г.

Основной вид деятельности: 47.25.1 Торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах.

Компания работает под брендом «Красное и белое» в Ханты-Мансийске, Сургуте, Нефтеюганске, Нягани, Лангепасе и Лянторе, имеет лицензию на продажу алкоголя в магазинах на территории всего ХМАО.

Ведение бухгалтерского учета и кассовых операций будем рассматривать на примере структурного подразделения ООО «Альфа Сургут» - розничного магазина «Красное и белое», которое находится по адресу:

1.2 Кассовые операции в ООО «Альфа Сургут»

К кассовым операциям по существу следует относить те, которые имеют отношение к обороту наличных денежных средств (либо безналичных, при которых используются различные электронные инструменты - прежде всего, банковские карты).

Как правило, как минимум один из участников таких операций - это физическое лицо. В данном случае оно может быть представлено:

1. Покупателем (заказчиком услуг).

Денежные средства в этом случае могут:

• приниматься от покупателя (при расчете за товар или услугу);
• отдаваться покупателю (при возврате товара или компенсации за некачественную услугу, при возврате предоплаты за товары или услуги).

1. Работником.

Денежные средства в данном случае могут:

• выдаваться работнику (в виде зарплаты, сумм под отчет — например, командировочных);
• приниматься от работника (например, в виде неизрасходованных командировочных).

Таким образом, кассовые операции носят двойственный характер: они могут соответствовать как приему, так и выдаче денежных средств из кассы магазина «Красное и белое».

1.3 Нормативные акты, которые регулируют ведение кассовых операций в магазине «Красное и белое»

Кассовые операции проводятся российскими предприятиями в соответствии с такими нормативными актами как:

1. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Его можно считать основополагающим источником права в части установления регламентов ведения кассовых операций. Данное положение устанавливает:

• то, какие именно процедуры должны проводиться в рамках кассовых операций;
• лимиты по остаткам наличных денежных средств, которые предприятию нужно соблюдать в установленных законом случаях;
• порядок применения различных кассовых документов;
• основные правила обеспечения сохранности денежных средств на предприятии.

И это, конечно, не исчерпывающий перечень категорий норм, установленных Указанием № 3210-У. Данный нормативный акт - достаточно объемный и сложный по структуре источник права, и его применение может характеризоваться большим количеством нюансов, подробно раскрывающихся в ходе правоприменительной практики.

1. Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.

Данный источник права регламентирует конкретно то, каким образом должны осуществляться расчеты с применением наличных денежных средств.

1. Законом № 53-ФЗ, принятым 22.05.2003 года.

Данный закон и предыдущий источник права, Указание № 3073-У, следует рассматривать как нормативные акты, регулирующие общую сферу правоотношений - наличные расчеты. Однако, Закон № 54-ФЗ регламентирует отдельный важнейший аспект таких расчетов - применение контрольно-кассовой техники (либо документов, заменяющих те, что формируются посредством ККТ).

Следует отметить, что до 01.07.2018 года Закон № 54-ФЗ фактически применяется одновременно в 2-х редакциях - текущей (от 03.07.2016 года) и, частично, той, что была принята 08.03.2015 года.

Частичное применение старой версии Закона № 54-ФЗ обусловлено тем, что законодателем признано утратившим силу большинство норм данного нормативно-правового акта - но за исключением тех, которые позволяют ряду бизнесов законно не использовать контрольно-кассовую технику. Рассматриваемого нами предприятия этот момент не касается.

1.4 Работа кассы в магазине «Красное и белое»

Касса - это структурная единица предприятия, которая имеет необходимые технические ресурсы для:

• приема платежей и выдачи денежных средств в соответствии с требованиями законодательства;
• формирования документов в соответствии с требованиями законодательства;
• обеспечения сохранности денежных средств и документов, формируемых в ходе кассовых операций;
• выполнения сотрудником, ответственным за проведение операций с денежными средствами, трудовых функций в соответствии с договором и инструкциями.

Таким образом, организация работы кассы предполагает закрепление за ответственным сотрудником определенных полномочий по ведению кассовых операций, а также возложение на него определенных обязательств - в частности, тех, что связаны с материальной ответственностью работника.

Работа кассы регламентируется на законодательном уровне и на уровне локальных нормативных актов ООО «Альфа Сургут». Содержащиеся в них предписания направлены:

• на упорядочение приема и обеспечение целевого расходования денежных средств, которыми распоряжаются сотрудники на кассе;
• на осуществление различных отчетных процедур, которые позволяют заинтересованным лицам (владельцам бизнеса, проверяющим структурам) проследить качество выполнения ответственными работниками предписаний законодательства и локальных нормативных актов.

Если говорить о локальных нормах, которые регулируют порядок кассовых операций на данном предприятии, то среди них можно выделить:

1. Нормы, регламентирующие выдачу денежных средств под отчет.

В частности:

• перечни документов, на основании которых суммы выдаются под отчет (например, это направление в командировку от руководства);
• порядок возврата сотрудником, приехавшим из командировки, выданных денежных средств, сдачи отчетности по ним работодателю.

1. Нормы, определяющие порядок перемещения денежных средств из кассы на счет в кредитно-финансовую организацию.

Здесь устанавливаются:

• лимиты по остатку денежных средств в кассе, порядок направления денежных средств сверх лимита в обслуживающую кредитно-финансовую организацию;
• регламенты оприходования выручки предприятия;
• порядок передачи денежных средств в обслуживающий банк.

1. Нормы, регламентирующие применение контрольно-кассовой техники.

• порядок эксплуатации ККТ;
• порядок выполнения предписаний законодательства о применении ККТ (Закон № 54-ФЗ);
• порядок взаимодействия налогоплательщика и регулирующих органов (при проверке ККТ).

1. Нормы, регламентирующие документирование кассовых операций.

Локальные нормы ООО «Альфа Сургут», включая те, что регламентируют указанные процедуры, не противоречат тем, что прописаны в законодательстве.

1.5 Применение ККТ

Назначение контрольно-кассовой техники в ООО «Альфа Сургут» - в фискализации кассовых операций. Сведения об обороте наличных денежных средств в установленных защищенных форматах фиксируются в запоминающих устройствах ККТ. Данные сведения впоследствии могут быть использованы широким кругом заинтересованных лиц.

Прежде всего - налоговыми органами. Получая сведения о кассовых операциях с ККТ от ООО «Альфа Сургут», ФНС отслеживает выручку магазина «Красное и белое» и в предусмотренных законом случаях сопоставляет ее с предоставленной налоговой отчетностью.

Данные о фактической выручке магазина «Красное и белое» также могут иметь значение с точки зрения установления для хозяйствующего субъекта возможности использовать определенную систему налогообложения. Например, для пользования УСН выручка не должна превышать 150 млн. рублей. Если она будет выше, то фирма обязана будет перейти на общую систему налогообложения - и ФНС, получая фискальные данные о доходах хозяйствующего субъекта, будет иметь возможность выявить то, легально ли применение спецрежима налогоплательщиком.

Мониторинг выручки магазина будет интересен и его собственникам, ООО «Альфа Сургут». ККТ - инструмент, позволяющий при корректном его применении исключительно точно устанавливать величину оборотов торгового предприятия, сопоставлять их величину в динамике, соотносить с различными факторами и, как следствие, использовать при планировании бизнеса.

К иным лицам, заинтересованным в ознакомлении с динамикой выручки магазина в соответствии с показаниями ККТ, можно отнести:

• лиц, представляющих органы управления предприятием;
• аудиторов;
• партнеров организации;
• инвесторов;
• кредиторов.

Технологии, посредством которых кассовый аппарат документирует и, что самое главное, передает заинтересованным лицам, платежные данные, активно развиваются. С 1 июля 2017 года ООО «Альфа Сургут» начинает переходить на инновационный тип контрольно-кассовой техники - онлайн-кассы. Данные устройства способны, в частности:

• передавать задокументированные данные о платежах в ФНС через интернет (при посредничестве Операторов фискальных данных);
• отправлять кассовые чеки в электронном виде клиентам магазинов в режиме онлайн (также через ОФД).

ККТ старого образца таким функционалом не обладала. Специалисты ФНС для проведения фискализации выручки торговых предприятий посещали данные хозяйствующие субъекты и считывали сведения о выручке непосредственно с кассового аппарата.

Кассовый чек - один из ключевых документов при проведении фискализации. Изучим специфику его применения в магазине «Красное и белое» (и его альтернатив, которые предусмотрены законодательством, обновленным в части регулирования использования ККТ) подробнее.

1.6 Кассовый чек

Выше я отметила, что один из основополагающих нормативных актов в области регулирования кассовых операций - Закон № 54-ФЗ, до 1 июля 2018 года действует в 2 редакциях.

Стоит отметить, что в старой редакции Закона № 54-ФЗ понятие «кассовый чек» практически не раскрывается (хотя и активно используется). По существу, кассовый чек в контексте данного источника права — это первичный документ, распечатываемый на фискальном регистраторе с ЭКЛЗ (либо на уровне аналогичного по функциям технологического модуля кассового аппарата) и включающий все необходимые реквизиты для идентификации платежа, совершенного клиентом при расчете за товар или услугу.