Файл: Индивидуальное предпринимательство ( Теоретические основы правового режима индивидуального предпринимательства ).pdf

2)Договор об оказании дизайнерских услуг;

3)Гражданско-правовой договор;

4)Акт сдачи-приемки оказанных услуг;

5)План строительно-ремонтных работ.

Деятельность ИП Кравченко А.С. регламентируется следующими подзаконными актами:

- Конституция РФ;

- Гражданский кодекс РФ;

- Налоговый кодекс РФ;

- ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 8 августа 2001 № 129-ФЗ; ^[54] [7]

- ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 04.05.2011 N 99-ФЗ ^[55] [5]

ИП Кравченко А.С. с 2010 года применяет упрощенную систему налогообложения, что сокращает налоговые платежи агентства и упрощает бухгалтерский учет.

Каждый год до 30 апреля Анна Сергеевна сдает декларацию в налоговые органы, четыре раза в год производит уплату налогов в Инспекцию федеральной налоговой службы города Оренбурга. Также до 31 декабря каждого года она оплачивает страховые взносы.

Итак, ИП Кравченко А.С. не нарушая закон, вовремя сдавая декларации и используя упрощенную систему налогообложения, ведет свою деятельность на протяжении шести лет.

В процессе изучения деятельности агентства «Империя» под руководством индивидуального предпринимателя Кравченко Анны Сергеевны, выяснилось, что деятельность ведется уже 6 лет, и за это время агентство стало опытным и квалифицированным.

В процессе работы получены новые знания и навыки ведения предпринимательской деятельности. В 2012 году директором пройдены курсы дополнительного образования по ведению бизнеса. Работники агентства так же ежегодно проходят обучение. Дополнительное образование подтверждается государственными свидетельствами.

Кравченко Анна Сергеевна для реализации деятельности агентства арендует офисное помещение в центре города. Конкуренция в городе Оренбурге среди дизайнерских агентств небольшая, поэтому видение бизнеса в данной сфере выгодно, но в то же время своей задачей директор ставит увеличения клиентской базы. Для этого используется различные виды привлечения клиентов: рекламные акции, скидки проведение активных продаж. В планах у индивидуального предпринимателя создание собственного веб-сайта, что еще больше увеличит количество заказов.

Основной проблемой в деятельности индивидуального предпринимателя является нехватка квалифицированных кадров с опытом работы. Так же на сегодняшний день существует проблема административного регулирования.

Государство, как заинтересованное лицо, должно способствовать развитию экономики. А малый бизнес является важным сегментом экономики Российской Федерации. Должны приниматься меры, которые будут способствовать качественной работе и развитию индивидуального предпринимательства. К мерам улучшения работы малого бизнеса можно отнести:

- создание системы информационного и справочного характера для информирования об особенностях предпринимательской деятельности;

- создание имиджа предпринимательской деятельности с помощью проведения конкурсов и выставок;

- реформирование законодательной базы в отношении административного регулирования.

В ходе анализа индивидуальной деятельности Кравченко Анна Сергеевна, ведущую свою деятельность в городе Оренбурге, рассмотрены проблемы, которые встречаются в процессе ведения малого бизнеса.

Основной проблемой деятельности является не отработанный механизм административного регулирования. Для создания эффективной рыночной экономики государству следует убирать административные барьеры, тем самым способствую развитию бизнеса и увеличению уровня жизни людей.^[56] [18, c. 133]

В целом, директор агентства «Империя» доволен своим положением в городе Оренбурге и будет продолжать индивидуальную деятельность, развивая в этой сфере.

2.2 Налоги и платежи индивидуальных предпринимателей в 2018 году

С правовой точки зрения статус индивидуального предпринимателя равен статусу коммерческого предприятия.

Так же как и коммерческая организация, предприниматель заключает договора от своего имени, распределяет самостоятельно полученный доход после выплаты налоговых платежей, имеет собственную печать.

Рассмотрим налоги и платежи во внебюджетные фонды с фонда заработной платы.

При найме работника по гражданско-правовым и трудовым договорам предприниматель принимает на себя дополнительную ответственность и расходы: перечисление с зарплаты сотрудников 13% в налоговую инспекцию в день выдачи заработной платы, играя роль в данном случаи налогового агента. ^[57][4]

Налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения – существует пять режимов налогообложения для индивидуальных предпринимателей:

- Общая система налогообложения — ОСН – автоматически назначается всем индивидуальным предпринимателям. Является наиболее сложным при введении отчетности и начисления налога и используется предприятием в том случае, когда по каким-то причинам оно не может перейти на специальный вид начисления.

- Упрощенная система налогообложения — УСН – данная система является наиболее приемлемой и употребляется чаще остальных видов, благодаря тому, что под него попадает большое количество видов предпринимательской деятельности. Выбрав данный вид налогообложения предприниматель платит один налог (6 % от дохода, либо 15% от дохода уменьшенного на расходы). В 2018 году доход ИП на УСН не может быть более, чем 150 миллионов рублей в год. Кстати, этот лимит по доходу для ИП на УСН совпадает с 2017 годом, так число в 150 млн. рублей останется фиксированным значение до 2020 года. При этом коэффициент-дефлятор равен «1» до 2020 года.

Те ИП, которые захотят перейти на УСН с 01.01.2018 года должны помнить, что их доход за 9 месяцев 2017 года не должен превышать 112,5 миллионов рублей.

- Единый налог на вмененный доход — ЕНВД - налоговый режим специального назначения, который применяется для ограниченного количества видов деятельности. Размер налоговой базы определяется государством, и реальная прибыль на него влияния не имеет.

Коэффициент К1 для ЕНВД в 2018г незначительно вырос – с 1,798 до 1,868, т.е. налог вырастет на 3,9%. Предполагаемый срок отмены этого режима, который уже был запланирован на 1 января 2018 года, перенесен на 2021 год.

- Патентная система налогообложения — ПСН - специальный налоговый режим, который используется предпринимателем при найме работников, в штате у которого не более 15 человек. При этом им приобретается патент на каждый вид деятельности отдельно. Доход, получаемый ИП, значения не имеет, так как налог рассчитывается из потенциального дохода, который определяет закон субъектов РФ.

- Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН - специальный вид налогообложения, применяемый в отношении сельхоз производителей, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, доход которых от деятельности сельскохозяйственного назначения составляет более 70 %. Этот вид налогообложения позволяет заменить все иные виды налогов.^[58] [8, c. 539]

Как правило, предпринимателем используется один из указанных видом налогообложения, при этом государство не запрещает использование нескольких видов данных систем.

Отдельные налоги уплачиваются в зависимости от выбранной деятельности. Использование нескольких видов деятельности предусматривает уплату дополнительных налогов, которые начисляются в независимости от выбранной системы налогообложения: Налог за производство и реализацию подакцизных товаров; Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); Водный налог за использование водных объектов.

Произошел перенос сроков по переходу на онлайн-кассы до 01.07.2019 года

Подробности в двух статьях ниже:

Правительство РФ выпустило распоряжение от 14.04.2017 N 698-р, в котором утвержден перечень непродовольственных товаров, торговать которыми на розничных рынках и ярмарках без ККТ нельзя. Этот список из 17 товаров, которыми нельзя торговать без онлайн-кассы с 1 июля 2018 года:

Также помните, что все кассы старого образца (то есть, без передачи данных через ОФД в ФНС) будут автоматически сняты с регистрации в ФНС уже после 01.07.2017 года.

Так как от размера МРОТ зависят выплаты на страховые взносы, то все ИП пристально следят за этим показателем. Начиная с 01.07.2017 года он равен 7800 рублей.

С 1 января Размер МРОТ повысился до 9489 рублей, но он больше не будет влиять на фиксированные взносы ИП.

С 1 мая 2018 года размер МРОТ будет привязан к прожиточному минимуму и составит 11163 руб. (ст. 2 Федерального закона от 07.03.2018 N 41-ФЗ).

Крайний срок уплаты дополнительного 1%-го взноса перенесен с 1 апреля на 1 июля года, следующего за отчетным.

С 2017 года сбор и учёт страховых взносов был передан Федеральной налоговой службе России.

Начиная с 1 января 2018 года фиксированные взносы не будут привязаны к размеру МРОТ. И размер взносов будет устанавливаться Правительством России каждый год отдельным законом.

На 2018 год определены следующие суммы по страховым взносам ИП «за себя»:

• Взносы на пенсионное страхование: 26545 рублей
• Взносы на медицинское страхование: 5840 рублей

Также останется дополнительный взнос в размере 1% от дохода, превышающего годовой доход ИП в размере 300 тысяч рублей.

При этом, максимальный взнос на пенсионное страхование составит:

26545 х 8 = 212 360 рублей.

В принципе, передачу администрирования взносов в ФНС нельзя назвать новшеством. До 2010 года именно налоговые инспекции занимались сбором единого социального налога (ЕСН), за счёт которого осуществлялось страхование работников и индивидуальных предпринимателей.

Затем ЕСН заменили страховыми взносами, а для их сбора и учёта создали внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС). Однако оказалось, что Пенсионный фонд не справляется со своей функцией, из-за чего задолженность страхователей по отчислениям на пенсию с 2011 года выросла в 6 раз и сейчас превышает 200 млрд. рублей. Так что, пенсионные взносы, в том числе взносы ИП за себя с 2017 году, будут перечислять не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. Платежи в ПФР уплачивать больше не надо. Также в администрирование ФНС переданы фиксированные взносы ИП за медицинское страхование.

С 2017 году изменились правила учёта дохода предпринимателей на ОСНО для начисления дополнительного 1% взноса на пенсионное страхование. Напомним, что раньше для определения этой суммы в расчёт брали все доходы, не уменьшая их на понесённые предпринимательские расходы. Конституционный суд РФ признал такой порядок расчёта нелегитимным, поэтому ИП, который работает на общей системе налогообложения, для начисления дополнительного 1% берёт не все полученные доходы, а за минусом профессиональных вычетов. ^[59][8, c. 539]

К сожалению, для плательщиков упрощённой системы с объектом «Доходы минус расходы» и ЕСХН продолжает действовать то же самое правило, что и раньше: дополнительный взнос считают со всех полученных доходов. Возможно, когда-то эту норму изменят, но пока что эти налогоплательщики находятся в невыгодном для себя положении.

Порядок определения базы для дополнительных страховых взносов для ИП за себя на разных режимах зафиксирован в пункте 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.^[60] [4]

Если предприниматель совмещает разные режимы, то доходы, полученные от разных видов деятельности, суммируются.

Уменьшать рассчитанный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов могут также ИП на ЕНВД, если у них нет работников. ИП-работодатели, работающие на УСН Доходы и ЕНВД, налог вправе уменьшать не более, чем на 50%. Плательщики УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН учитывают уплаченные взносы в своих расходах. И только ИП, купившие патент, не могут уменьшить его стоимость за счёт взносов.

Таким образом, передача администрирования страховых взносов под контроль ФНС не повлияла на право предпринимателей уменьшать налог к уплате.

Получатель страховых взносов изменился, поэтому обращаем ваше внимание, что КБК (код бюджетной классификации) на квитанциях и платёжках с 2017 году указывается другой:

- 182 1 02 02140 06 1110 160  – на обязательное пенсионное страхование;

- 182 1 02 02103 08 1013 160 – на обязательное медицинское страхование;

- 182 1 02 02140 06 1200 160 – на уплату дополнительного 1% взноса за 2017 год, если вы платите его в 2018 году.^[61] [14, c. 29]

Подведём итоги об изменениях в пенсионном и медицинском страховании ИП 2017 года:

- Взносов в ПФР для ИП 2017 года больше не будет, вместо них платежи на пенсионное страхование необходимо вносить в налоговую инспекцию, где предприниматель стоит на учёте.

- Минимальный размер обязательных страховых взносов ИП за себя в 2018 году составит 32 385 рублей. Крайний срок уплаты дополнительного 1%-го взноса перенесен с 1 апреля на 1 июля года, следующего за отчетным.