Файл: Налоговая система РФ ( Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации ).pdf

9. Законодательство в сфере страховых взносов не обеспечивает выполнение внебюджетными фондами своих задач.

Регрессивная шкала страховых взносов, целью которой было создание заинтересованности работодателя в повышении заработной платы, показала себя как неэффективная.

11. Низка доля имущественных налогов в бюджете.

Налогоплательщик обязан подавать декларации на нескольких десятках страниц, что очень затруднительно для лиц, занимающихся малым бизнесом или вовсе не имеющих отношения к предпринимательству. Кроме того, при заполнении данных деклараций возможны ошибки, которые могут повлечь за собой ответственность вплоть до уголовной.

Сегодня налоговая система практически любого государства является одним из главных рычагов, которые регулируют финансовые отношения предприятий с государством. Основная ее цель заключается в обеспечении государства финансами, необходимыми для выполнения им своих задач и функций. Посредством налогов, льгот и санкций государство осуществляет воздействие на экономическое поведение хозяйствующих субъектов для того, чтобы создать благоприятные условия для всех участников общественного воспроизводства. Налоговые рычаги регулирования экономики совместно с другими экономическими рычагами способствуют созданию единого целостного рынка, который в свою очередь способствует развитию рыночных отношений

3.2 Современные тенденции развития налоговой системы Российской Федерации

Среди неотмеченных выше недостатков, на устранение которых должно быть направлено дальнейшее совершенствование налоговой системы, по нашему мнению, можно выделить следующее:

–за федеральным бюджетом закреплены наиболее весомые эффективные налоги, в связи с чем в федеральном бюджете преобладают налоговые платежи, а в бюджетах субъектов РФ, особенно, в местных бюджетах – безвозмездные поступления;

– в доходах местных бюджетов нет налогов, исчисляемых с выручки (НДС, налог на прибыль), нет стимула к развитию собственной производственной, соответственно, налоговой базы. «Главной проблемой в сфере местных бюджетов сегодня является низкий уровень налоговых доходов в местных бюджетах. Основным источником муниципальных финансов остаются межбюджетные трансферты» [12];

– добавленная стоимость создается повсеместно, а полностью поступает в федеральный бюджет;

– «В последнее время в налоговых отношениях введен принцип «один налог – один бюджет». В таком случае налог не выполняет свою распределительную функцию, эту функцию полностью берет на себя бюджетная система» [12];

–НДФЛ, являясь федеральным, не поступает в федеральный бюджет, он должен поступать в местный бюджет по месту жительства и работы налогоплательщика – физического лица.

Вносимые в налоговое законодательство изменения улучшили место российской налоговой системы в мировом рейтинге. Это произошло в первую очередь за счет снижения количества налогов, уменьшения времени на ведение налогового учета. Однако общая налоговая ставка продолжат оставаться высокой (46-47 процентов).

1. Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно;

2. Наделить Правительство РФ аналогичными правами;

3. Дополнить первую и вторую части НК РФ специальным налоговым режимом для налогообложения организаций, которые осуществляют инновационную деятельность в сфере высоких технологий.

В нем предусмотреть полное освобождение от налогов данных организаций.

В период с 2019 по 2020 гг. приоритетным направлением для Минфина РФ станет дальнейшее повышение эффективности налоговой системы. При этом Правительство РФ не планирует повышения налоговой нагрузки на экономику в среднесрочной перспективе путем повышения ставок основных налогов. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода — в 2020 г.[12] /

Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение нужного объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене.

При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы [3, c. 32].

Значительным резервом повышения эффективности налогового контроля является устранение пробелов и неточностей, выявляемых правоприменительной практикой, в законодательном порядке, вплоть до подготовки в среднесрочной перспективе новой редакции соответствующих глав Налогового кодекса. Для подготовки соответствующих законодательных положений необходимо использование практики, накопленной арбитражными судами, а также зарубежного опыта.

Приоритетом деятельности налоговых органов должна стать проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов и сборов. Налоговый контроль призван способствовать созданию рациональной системы налогообложения и достижению такого уровня исполнения налоговой дисциплины, при которой минимизируются нарушения законодательства о налогах и сборах.

Проблемы налогового контроля приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению объемов поступлений налогов в бюджет, разбалансированности действий уполномоченных государственных органов и созданию неблагоприятной экономической ситуации в целом.

Основными направлениями повышения эффективности налогового контроля можно выделить в первую очередь — это совершенствование всей налоговой системы, которое скажется на результатах работы налоговых органов, далее реформирование системы налогового администрирования и непосредственное совершенствование налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций.

Важным направлением налоговой политики РФ до 2018 г. является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.

Для введения налога на недвижимое имущество организаций необходимо создать условия для его введения в субъектах РФ. В этих целях необходимо, прежде всего, определить концепцию налогообложения объектов недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, а именно: определить состав объектов налогообложения, налоговую базу, пределы для установления налоговых ставок и возможные налоговые преференции по налогу.

Заключение

В ходе работы были сделаны следующие выводы:

Налоговое бремя в Российской Федерации соответствует развивающим странам.

Российскую систему налогообложения можно охарактеризовать как:

– умеренно – фискальную (с уровнем налогового бремени от 30% до 40% ВВП);

– прямую (прямые налоги обеспечивают более 50% налоговых доходов);

–централизованную (наделяет федеральный уровень управления подавляющим большинством налоговых полномочий и обеспечивает более 65% доходов бюджетов этого уровня).

Основными недостатками российской налоговой системы, как показано в исследовании, являются:

– большое количество изменений, их хаотичный характер, отсутствие системности, что усложняет практическое применение налогового законодательства налогоплательщиками, налоговое администрирование налоговыми органами;

–отсутствие стимулов для развития регионов и муниципальных образований, что связано с преобладанием в их бюджетах доли межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;

–в бюджетной системе страны преобладает распределение (перераспределение) финансовых средств, выравнивание территорий с его помощью уровня бюджетной обеспеченности регионов;

–действующая налоговая система привела к резкой дифференциации регионов по уровню социально-экономического развития, а также населения по величине реальных доходов, увеличению удельного веса населения, имеющего реальные доходы ниже прожиточного минимума;

–выстроенная модель федеральных отношений с регионами является недостаточно эффективной для решения задач социального и экономического развития территорий.

Можно сказать, что процентное соотношение прямых и косвенных налогов на уровне 65% и 35% является оптимальным, так как в виду особенностей российской культуры дальнейшее сокращение доли косвенных при прочих равных повлечет за собой снижение поступлений от налогов и сборов в государственный бюджет Российской Федерации.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)//Российская газета, N 148-149, 06.08.1998.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.06.2019)//Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
3. Бюджеты внебюджетных фондов РФ [Электронный ресурс]/Министерство финансов - официальный сайт. Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/statistics/outbud/execute/. Дата обращения: (15.06.2019)
4. Вылкова Е., Тарасевич А.Налоги и налогообложение: [Электронный ресурс] : учебник для студентов высших учебных заведений / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. - 2-е изд. - СПб. : Питер, 2018. - 704 с
5. Динамика и структура ВВП России. Бюллетень о текущих тенденциях российской экономики - Выпуск № 48 , апрель 2019 г.[Электронный ресурс] //Аналитический центр при правительстве Российской Федерации. Режим доступа: http://ac.gov.ru/files/publication/a/21974.pdf Дата обращения(10.06.2019)
6. Жигульский Г.В. Налоговая система как механизм экономического стимулирования роста эффективности производства /под ред. В.В. Титова. – Новосибирск : ИЭОПП СО РАН, 2016 –172 с.
7. Ильин, А. Ю. Система налоговых органов Российской Федерации и принципы ее построения / А. Ю. Ильин // Финансовое право. –2017 ‒ № 11 – С. 32 ‒ 37.
8. Ковалев В. В. Финансы. 2-е изд., стер. М. : Велби : Проспект, 2017. С. 197.
9. Коптева Е. В. Оценка и анализ показателей эффективности налоговой системы Российской Федерации // Молодой ученый. — 2015. — №21.1. — С. 125-129. — URL https://moluch.ru/archive/101/23063/ (дата обращения: 15.06.2019).
10. Назаров В. Н. О понятии «налоговая система» и его правовом содержании // Финансовое право. 2019. № 1. С. 39.
11. Налоговая аналитика [Электронный ресурс]//Федеральная налоговая служба РФ - официальный сайт. Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htmДата обращения(15.06.2019)
12. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов(утв. Минфином России)/Режим доступа Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте https://www.minfin.ru по состоянию на 02.10.2018.Дата обращения (10.06.2019).
13. Официальные данные ИФНС за 2014-2018 гг.[ Электронный ресурс]:Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm. Дата обращения (10.06.2019).
14. Погодина, И. В. Налоговая система: теория и тенденции развития : учеб. пособие / И. В. Погодина, А. С. Бакаева, Н. В. Аверин ;Владим. гос. ун-т им. А. Г. и Н. Г. Столетовых. ‒ Владимир :Изд-во ВлГУ, 2017 ‒ 88 с. ‒ ISBN 978-5-9984-0805-2.
15. Сидорова Н. В. Особенности развития налогообложения в России // Молодой ученый. — 2018. — №45. — С. 93-96. — URL https://moluch.ru/archive/231/53667/ (дата обращения: 18.06.2019).
16. Соколова Э. Д. К вопросу о понятии налоговой системы // Финансовое право. 2017. № 1. С. 412 ‒ 418.
17. Таможенная служба Российской Федерации в 2018г./Таможенная служба-официальный сайт . Режим доступа: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2019/04/main/06_Federalnaya_tamozhennaya_sluzhba_v_2018_godu.pdf. Дата обращения (10.06.2019)
18. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под ред. А. Г. Грязновой. М. : Финансы и статистика, 2014. С. 607."