Файл: Налоговая система РФ ( Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации ).pdf

Введение

Актуальность исследования. Налоговая система каждого государства формировалась на протяжении долгих лет. По ее структуре, строению, по соотношению в ней различного вида налогов можно многое сказать о состоянии экономики страны в целом. Современная налоговая система Российской Федерации представляет собой сложное системное образование, состоящее из различных элементов. Каждый из этих элементов по-разному влияет на эффективность работы данной системы. Актуальность изучения налоговой системы РФ заключается в анализе и оценке современного состояния, с целью выявления особенностей, проблем и возможностей развития.

Налоговая система является государственной системой, так как её работа обеспечивается функционированием специальных государственных органов. Кроме того, государство в лице законодательных органов принимает правила, в соответствии с которыми налоговая система должна работать. Каждый налог, как элемент налоговой системы, должен быть законно установлен, а его взимание обосновано и справедливо. И, наконец, важнейшим элементом налоговой системы является общество.

Объект исследования налоговая система Российской Федерации

Предмет исследования современное состояние налоговой системы Российской Федерации.

Цель курсовой работы изучить состояние налоговой системы РФ с целью определения проблем и перспектив развития.

Для реализации данной цели были поставлены следующие задачи:

– определить понятие, функции и принципы налоговой системы РФ;

– рассмотреть структуру и нормативное регулирование налоговой системы РФ;

– провести анализ динамики и структура налоговых поступлений в бюджет страны;

– представить анализ и оценку показателей эффективности налоговой системы Российской Федерации;

– сформулировать проблемы и перспективы развития налоговой системы в Российской Федерации.

Теоретическую основу курсовой работы составляют научные разработки специалистов в области налогообложения, государственных финансов, экономической теории, правового регулирования налоговой системы.

Нормативную основу исследования составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы и иные нормативные правовые акты, регулирующие налоговую систему страны.

База исследования формировалась на основе официальных данных Министерства финансов России, статистических и информационно-аналитических данных Федеральной налоговой службы РФ, а также Федеральной таможенной службы РФ.

Глава 1. Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации

1.1 Налоговая система: понятие, функции и принципы

Начало налоговой системы Российской Федерации как суверенного государства относится к 1991 г. В это время начинается широкомасштабная налоговая реформа. Принимаются Законы «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль», «О налоге на добавленную стоимость», «О подоходном налоге на физических лиц» и др.[10]

С 1 января 1999 г. вступила в силу первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2001 г. – вторая часть. Реформа продолжается до настоящего времени.

Можно выделить несколько подходов к определению налоговой системы.

В финансово-кредитном энциклопедическом словаре налоговая система определена как «совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства» [18].

Большинство авторов рассматривают налоговую систему очень узко. Д. Г. Черник и А. П. Починок раскрывают понятие «налоговая система» как «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны, а также форм и методов их по строения». Аналогичного мнения придерживаются Л. В. Салин, Л. А. Злобина и Н. И. Рязанова, схожий подход содержится также в учебнике «Финансы» под ред. В. В. Ковалева [8].

Существенными характеристиками налоговой системы страны являются:

‒ совокупность налогов, установленных законодательством;

‒ принципы, формы и методы их установления и ввода в действие;

‒ система налоговых органов, форм и методов налогового контроля;

‒ права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового производства.

Термин «налоговая система» используется применительно к от дельным государствам или их крупным экономическим сообществам [14].

В настоящее время в Российской Федерации налоговая система выполняет следующие основные функции[9]:

‒ фискальную – обеспечение доходов государственного бюджета;

‒ регулирующую – регулирование макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости;

‒ распределительную – перераспределение национального дохода, доходов физических и юридических лиц;

‒ социальную – аккумулирование средств для осуществления социальных программ;

‒ стимулирующую – микроэкономическое регулирование;

‒ контрольную – обеспечивает воспроизводство налоговых отношений.

Налоговая система в Российской Федерации включает в свой состав принципы, которые выработаны на протяжении всего периода существования государственного управления в различных странах [15]:

‒ обязательность уплаты налогов, сборов и пошлин;

‒ равенство и справедливость по отношению ко всем налогоплательщикам;

‒ определенность и однозначность налогового законодательства;

‒ налогообложение доходов;

‒ соразмерность налогов с величиной получаемых налогоплательщиком доходов;

‒ простота начисления налогов и удобство их уплаты;

‒ стабильность налогов;

‒ гибкость налоговой системы, адаптивность к меняющейся экономической ситуации;

‒ сочетание фискальных целей регулирования и развития отраслей национальной экономики.

Таким образом,

1.2 Структура и нормативное регулирование налоговой системы РФ

Налоговая система базируется на нормативных правовых актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов [16] .

Налоговая система Российской Федерации представляет собой структуру из трех уровней, соответственно законодательная база о налогах и сборах содержит тоже три уровня:

‒ федеральное законодательство – высший уровень законодательной базы. Действует на всей территории Российской Федерации. Подзаконные и прочие нормативно-правовые акты не могут не соответствовать ему. Эта категория включает обе части НК РФ, федеральные законы, согласованные с положениями Налогового кодекса РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и Конституцию РФ; ‒ к региональному законодательству относят нормативно-правовые акты субъектов Российской Федерации по налогообложению в определенном регионе страны (субъекте РФ);

‒ местное законодательство действует на основе нормативно-правовых актов, принятых органами местного самоуправления.

Принципы построения и функционирования налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом РФ. Основная причина существования трехуровневой налоговой системы заключается в федеративном устройстве страны. Мировой опыт федеративных государств (Германия, Швейцария, США и т. д.) указывает на положительный результат введения в стране трехуровневой налоговой системы. Эффективное функционирование налоговой системы в целом зависит от принимаемых экономических решений на уровне федерации и регионов, а также сбалансированного сочетания всех ее функций с учетом интересов государства и налогоплательщиков.

Налоговая система – это, во-первых, совокупность существующих в данный момент в данном государстве существенных условий налогообложения; во-вторых, совокупность налоговых принципов, форм и методов их уплаты, а также применяемых мер по обеспечению их уплаты.

Элементы налоговой системы:

‒ налоги и их виды;

‒ система налоговых органов;

‒ система налогового законодательства;

‒ принципы налоговой политики;

‒ порядок распределения налогов по бюджетам;

‒ формы и методы налогового контроля;

‒ порядок и условия налогового производства;

‒ международные соглашения в сфере налогообложения и др.[4]

Таким образом, налоговая система – совокупность разных видов налогов, в построении и исчислении которых реализуются определенные принципы.

Глава 2. Современное состояние налоговой системы Российской Федерации

2.1 Анализ динамики и структуры налоговых поступлений в бюджет страны

Бюджеты всех уровней в любом государстве формируются за счет налоговых поступлений, это основной источник денежных средств стран. Качество жизни населения впрямую зависит от отчислений в бюджет, экономическая безопасность общества обеспечивается уплатой налогов и сборов. Временной фактор внесения налогов в бюджеты всех уровней, является главным направлением для контроля налоговыми органами, так же можно отметить, что исполнение налогового законодательства, правильность расчетов налогов и платежей находится в области обязательной проверки.

Проведем анализ налоговый поступлений в бюджет Российской Федерации за период с 2017 по 2018 г., определим основные тенденции изменений.

Согласно ст. 8 НК РФ «налог это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц», который проводится в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации [1].

Рыночные отношения, а также частная собственность предполагают формирование доходов в виде налоговых поступлений, что является основой для функционирования государства. Добавленная стоимость создающаяся в процессе рыночных отношений, позволяет создать налоговые доходы. Попадая в государственный бюджет, налоговые поступления переходят в разряд собственности государства и используются в соответствии с расходными статьями бюджета.

Представим данные по поступлениям в бюджет за 2014-2018 гг, таблице 1

Таблица 1

Налоговые поступления в бюджеты разных уровней за пять лет, млрд. р.(составлено автором по [11])

Представим данные таблицы 1 в виде диаграммы на рисунке 1.

Рисунок 1 – Динамика поступлений по всем уроням бюджета в Российской Федерации за 2014-2018 г. (составлено автором по [11])

Согласно представленным данным можно сделать следующие выводы:

1.Консолидированный бюджет. Наибольший темп роста поступлений наблюдается в 2017 г., поступления налогов увеличились по сравнению с 2016г. на 24,69% или на 3488,30 млрд. руб., наименьший темп роста в 2016 г., увеличение всего составило 0,49% или 67,10 млрд. руб., темп роста снизился на 8,33% .