Файл: Анализ денежных средств организации.pdf

Поскольку в системе российских нормативных документов, регламентирующих порядок учета и отражения в отчетности денежных средств организации, отсутствует их однозначное определение, то необходимо привести формулировки основных терминов, относящихся к данной тематике, основываясь на обобщении отдельных российских инструктивных и литературных источников, а также опираясь на международные базовые термины, содержащиеся в МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств».

Общее понятие «денежные средства организации» можно сформулировать следующим образом. Денежные средства – это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легкореализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.

В МСФО 7 в отношении показателей, включаемых в данный отчет, сказано, что к ним относятся денежные средства и их эквиваленты. Денежные средства включают денежную наличность и вклады до востребования; эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легкообратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Денежный поток – это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации. Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком. Выбытие (отток) денежных средств называется отрицательным денежным потоком. Разность между положительным и отрицательным денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности организации в целом называется чистым денежным потоком (нетто-результатом).

Понятие «денежный поток» является обобщающим и включает в свой состав большое количество разнообразных видов потоков денежных средств, возникающих в процессе функционирования организации. Для обеспечения всестороннего, глубокого анализа денежные потоки организации необходимо классифицировать по ряду основных признаков.

Недостаток денежных средств может оказать серьезное, негативное влияние на деятельность организации, результатом второго могут стать неплатежеспособность, снижение ликвидности, убыточность и даже прекращение функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка.

Избыток денежных средств, также может иметь отрицательные последствия для организации, так как избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода. Кроме того, на реальную стоимость денег, влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени. Чтобы принимать оптимальные управленческие решения, связанные с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации необходима постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, необходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации. [15, С. 201]

Цель анализа денежных средств – получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

Отчет о движении денежных средств – информационная база анализа денежных потоков.

Хозяйственные операции организаций, связанные с движением денежных средств, отражаются в бухгалтерских записях и по истечении отчетного периода служат информационной базой формирования бухгалтерского отчета «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4).

Текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели (производством продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг).

Инвестиционной признается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов, а также их продажей.

Финансовой является деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и др.).

Каждая часть отчета, содержащая показатели денежных средств по трем видам деятельности, построена по единому принципу. Вначале отражаются, показатели (группа строк) отдельных видов поступлений денежных средств. Затем следует группа строк, содержащая показатели выбытия денежных средств. В конце каждой части приводится строка, которая отражает чистый денежный поток (разницу между притоком и оттоком) по той или иной деятельности. Величина чистого денежного потока позволяет установить избыточность или недостаток денежной массы в разрезе видов деятельности. [20, С. 37]

В форме № 4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Отчет о движении денежных средств позволяет получить информацию:

• о способности организации получить прирост денежных средств в ходе своей деятельности;
• о способности организации сейчас и в перспективе отвечать по своим финансовым обязательствам, платить дивиденды и оставаться кредитоспособной;
• о возможных расхождениях между величиной годовой чистой прибыли/убытка и реальным чистым денежным потоком по основной хозяйственной деятельности и причинах этого несоответствия;
• о влиянии на финансовое состояние организации, ее инвестиционных и финансовых операций, связанных и не связанных с движением денежных средств;
• воздействии на будущее финансовое состояние организации принятых в прошлые периоды решений в области инвестиций и финансирования;
• величине предполагаемой потребности во внешнем финансировании.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета и учета денежных средств на предприятии ОАО ВИНЗАВОД «ГЕОРГИЕВСКИЙ»

2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия ОАО ВИНЗАВОД «ГЕОРГИЕВСКИЙ»

Георгиевский винзавод был основан в 1931 году и первоначально назывался Георгиевским райвинкомбинатом. В 1931 году создается трест винодельческой промышленности в г. Ростове-на-Дону, базе которого и были созданы райвинкомбинаты, которые объединили технически отсталые и кустарные средства производства отдельных частновладельческих виноградарей. В январе 1934 года в связи с разделением Северокавказского края на 2 самостоятельных края – Азово-Черноморского и Северокавказского, был организован новый трест «Севкаввинпром».

В 1934 году в функции райвинкомбинатов входила заготовка и промышленная переработка винограда. Вино скупалось у отдельных колхозников и единоличников, разных по сортам и переработке.

В 1940 году был поставлен второй конвейер. До Великой Отечественной войны Георгиевский винзавод был в числе крупных механизированных предприятий первичного и вторичного производства винодельческой продукции. В 1940 году Георгиевский винзавод вырабатывал вина виноградного 64.6 тыс. дкл, в том числе:

• вина виноградного столового – 24.9 тыс. дкл
• вина крепленного – 27.1 тыс. дкл
• вина десертного – 12.4 тыс. дкл
• прочего – 0.2 тыс. дкл.

Заготовлено было винограда 395 тонн. Валовая продукция в ценах 1926-1927 годах составила 136.6 тыс. руб. Завод дал государству 168 тыс. руб. накоплений. Завод имел хорошо оборудованный, механизированный цех разлива, купажный цех и цех спиртокурения.

Все работы на всех пунктах винзавода до 1950 года производилось вручную. Пункты переработки винограда находились от винзавода на далеком расстоянии (более 200 км), это создавало трудности в своевременной переработки грузов, доставки тары, оборудования и виноматериала. На заводе ощущался большой недостаток в транспорте.

1951 год для Георгиевского винзавода явился переломным годом для дальнейшего бурного роста, как по производительности, так и по расширению его производственных мощностей и механизации трудоемких процессов. Благодаря этому выпуск готовой продукции по сравнению с 1950 годом увеличился: в 1951 году в 2 раза, в 1952 году в 4.4 раза, т.е. 64 тыс. дкл. В 1951-1952 годах значительно расширен ассортимент вырабатываемой продукции и улучшено качество. Спрос населения на виноградные вина из года в год увеличивался, увеличивалась и программа Георгиевского винзавода. Поэтому и в дальнейшем продолжилось строительство новых цехов и расширение имеющихся производственных площадей. В третьей послевоенной пятилетке были проведены работы по техническому перевооружению, механизации, усовершенствование технологии, создание вспомогательных и обслуживающих производств.

В 70-е годы предприятие становится в своей отрасли одним из крупнейших в Ставропольском крае. В период антиалкогольной политики, предприятию пришлось перебазироваться на выпуск соков, лимонадов, сиропов, минеральной воды и других безалкогольных напитков. В этот период соответственно сократился объем производства, но все же благодаря тому руководству, удалось сохранить производственные мощности.

В 1995 году в соответствии с федеральным законом «Об акционерных обществах» АОООТ «Винзавод «Георгиевский» перерегистрируется и называется ОАО «Винзавод «Георгиевский» и является коммерческим предприятием. В настоящее время ОАО «Винзавод «Георгиевский» является одним из самых крупных предприятий города, как по численности, так и по объему выпускаемой продукции. Так же в настоящее время к структурным подразделениям винзавода относятся 3 магазина, бар и кафе.

Сегодня задача коллектива быстро реагировать на спрос потребителя, и только за последние 2 года на заводе внедрено несколько новых технологий.

2.2 Организация ведения бухгалтерского учета ОАО Винзавод «Георгиевский»

Бухгалтерский учет предприятия ведется силами структурного подразделения – бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером, который непосредственно подчиняется директору.

Бухгалтерский учет – основной источник информации в работе любого предприятия. Он отражает все изменения, происходящие в производственной, снабженческой и сбытовой деятельности, дает необходимую оценку кругообороту средств и процессу расширенного воспроизводства на предприятиях. Поэтому огромное значение имеет рациональная организация работы аппарата управления, распределение обязанностей между работниками, разработка учетной политики организации.

Под организацией бухгалтерского учета понимают систему элементов построения учетного процесса с целью получения своевременной и достоверной информации о хозяйственной деятельности организации, а также осуществлении контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции.

В соответствии с Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в ОАО Винзавод «Георгиевский» несет директор общества.

Руководитель обязан создать все условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить выполнение всеми подразделениями и службами, работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера к порядку оформления и предоставления для ведения бухгалтерского учета и создания отчетности документов и сведений. Успешное ведение учета на предприятии во многом зависит от квалификации главного бухгалтера и других работников учета.

Ведение бухгалтерского учета в ОАО Винзавод «Георгиевский» осуществляет бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. В подчинении главного бухгалтера находится кассир. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных и финансовых обязательств.

Бухгалтерия не принимает к учету первичные документы, не содержащие всех обязательных реквизитов, а также заполненные не надлежащим образом.

Указанные документы без подписи главного бухгалтера и директора являются недействительными и к исполнению не принимаются, в соответствии с «Законом о бухгалтерском учете».

Первичные документы, отчеты подразделений и прочие документы должны сдаваться в бухгалтерию в соответствии с графиком документооборота. График документооборота как таковой отсутствует, но каждый бухгалтер знает срок подачи, проверки, обработки всех необходимых регистров.

Главный бухгалтер, обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых на предприятии хозяйственных операций:

-предоставление оперативной информации;

-состояние в сроки финансовой отчетности;

- обеспечивает плановый отдел необходимой информацией для проведения экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.