Файл: История возникновения налоговых отношений в России. Сущность налогов и их виды.pdf

Расходы федерального бюджета в 2018 г. составили 16,1% ВВП, что на 1,7 п.п. ВВП ниже уровня 2017 г., при росте на 1,5%, или на 244,4 млрд.руб., в номинальном выражении. 

Таблица 3 – Расходы федерального бюджета в 2017 и 2018 гг.

	2017 г.			2018 г.			Изменения
	млрд.руб.	%ВВП	кассовое исполнение, в %	млрд.руб	%ВВП	Кассовое исполнение, в %	млрд.руб.	п.п. ВВП
Расходы - всего	16 420,3	17,8	102,7	19 457,9	18,8	102,7	4369,0	2,4
в том числе:
Общегосударственные вопросы	1162,4	1,3	102,3	9017,8	8,7	102,3	3045,9	2,2
Национальная оборона	2852,3	3,1	103,0	10 440,1	10,1	103,0	1323,1	0,2
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1918,0	17,8	96,5	16 664,7	16,1	95,5	244,4	-1,7
Национальная экономика	2460,0
Жилищно-коммунальное хозяйство	119,5	0,8	97,1	781,0	0,8	99,0	71,9	0,0
Охрана окружающей среды	92,3	17,0	97,6	15 883,7	15,3	95,5	172,5	-1,7
Образование	615,0	-1,4		2793,2	2,7		4124,6	4,1
Культура и кинематография	89,7	-7,9		-6224,6	-6,0		1078,7	1,9
Здравоохранение	439,8	92 089			103 627
Социальная политика	4992,0
Физическая культура и спорт	96,1
СМИ	83,2
Обслуживание государственного долга	709,1
Межбюджетные трансферты	790,7

---

Сокращения расходов в долях ВВП в 2018 г. относительно 2017 г. отмечается по следующим разделам/ статьям: 

• «Социальная политика» - на 0,9 п.п. ВВП из-за снижения объема бюджетных ассигнований по статье «Пенсионное обеспечение» с 3,9 до 3,0% ВВП; 
• «Национальная экономика» - на 0,4 п.п. ВПП, в том числе вследствие уменьшения расходов на 0,1 п.п. ВПП по статьям «Транспорт» и «Другие вопросы в области национальной экономики»; 
• «Национальная оборона» - на 0,4 п.п. ВВП за счет сокращения расходов по статье "Вооруженные силы Российской Федерации" на 0,3 п.п. ВВП; 
• «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» и «Общегосударственные вопросы» - на 0,2 и 0,1 п.п. ВВП соответственно. 

Рост бюджетных ассигнований федерального бюджета в 2018 г. по сравнению с 2017 г. произошел только по разделу "Межбюджетные трансферты" - на 0,3 п.п. ВВП, в основном за счет увеличения бюджетных ассигнований по статье "Иные дотации". 

В соответствии с поправками, внесенными в Бюджетный кодекс в 2017 г., общий объем расходов федерального бюджета в 2018г г. не мог превышать сумму доходов федерального бюджета за вычетом нефтегазовых доходов, рассчитанных исходя из прогнозируемых значений цены на нефть, нефтегазовых доходов, рассчитанных исходя из базовой цены на нефть, прогнозируемых расходов на обслуживание государственного долга, увеличенных на 1% ВВП. Таким образом, расходы федерального бюджета в 2018 г. не могли превысить 16 952,1 млрд. руб. Учитывая, что кассовое исполнение федерального бюджета по итогам 2018 г. составило 16 664,7 млрд.руб., базовый профицит оценивается в размере 287,4 млрд.руб., или в 1,7% от общего объема расходов федерального бюджета. 

На 31 декабря 2018 г. государственный долг РФ составил 12 581 млрд. руб. (12,1% ВВП против 12,6% ВВП в 2017 г.), в том числе внутренний долг - 9170 млрд.руб. (рост на 500 млрд.руб.), внешний - 49,1 млрд. долл. (сокращение на 0,7 млрд. долл.). 

Фонд национального благосостояния (ФНБ) на конец года достиг 4036,0 млрд.руб. (рост на 283,1 млрд.руб.), или 3,9% ВВП; курсовая разница от переоценки средств ФНБ в 2018 г. составила 489,7 млрд. руб.  течение 2018 г. проведены следующие операции со средствами ФНБ: 

• выбытие в объеме 5,1 млрд.руб. на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц, уплативших дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию; 
• выбытие в объеме 1108,2 млрд.руб. на обеспечение сбалансированности (покрытие дефицита) бюджета Пенсионного фонда РФ; 
• поступление 906,7 млрд.руб. в пределах объема дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в 2017 г. 

---

Динамика и структура основных параметров федерального бюджета в 2018 г. по сравнению с предыдущим годом свидетельствуют о развитии ряда положительных тенденций: росте налоговых доходов, а также о поддержании расходов, объема государственного долга и ФНБ на приемлемом для обеспечения национальной финансовой устойчивости уровне. 

Таким образом, государство определяя налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые основы, ставки налогов, льготы и санкции, меняя требования налогообложения, государство активизирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и тормозит ее в других исходя из общенациональных интересов. Однако налогообложение имеет существенные проблемы. По мере их разрешения государство ищет пути преодоления трудностей. От успешного функционирования налоговой системы в значительном зависит результативность принимаемых экономических решений.

Выполнив анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета, тенденций изменений, наличествовавших в последние годы, можно четко сформулировать проблемы, имеющиеся в процессе формирования налоговых доходов федерального бюджета, а также выявить возможные пути их решения.

2.2. Основные проблемы налогообложения в России и пути её разрешения

Проблемы налогов и налогообложения всегда актуальны и обладают огромным значением. Налоги, пошлины, сборы считаются главным источником поступления денежных средств в доход бюджетов различной степени. Современная система налогов в России имеет необходимость в увеличении эффективности и в реформировании. Несмотря на проводимую политику правительства в области налогов, по-прежнему большое число нерешенных проблем нынешней системы налогообложения в Российской Федерации.

Одним из главных недостатков современной налоговой системы заключается в том, что важными направлениями в правовом и финансовом регулировании и улучшении существующей системы идет в сторону переориентации в сторону налогов на потребление и на косвенные налоги. Также, главным образом переориентировка налоговой системы ведет к увеличению налоговой нагрузки по отношению к среднему и малому бизнесу, к тому же и по отношению к физическим лицам, в учете которых также идут индивидуальные предприниматели.

---

Преимущественно проблемы налоговой системы — это результат противоречивости и запутанности нормативно правовой базы, и отсутствия эффективной связи исполнительной и законодательной власти. Данные противоречия выступают препятствием к эффективному развитию рыночных отношений, в связи с чем, налоговая система требует значительного усовершенствования.

Когда упоминаются вопросы концепции налоговой системы Российской Федерации, стоит в первую очередь упомнить о важности удалению внимания проблемам налогового администрирования - до сих пор налоговая система Российской Федерации оценивается как непродуктивная, неэкономичная и неудобно громозская. Значительная часть изменений в рассматриваемой системе вносятся посредственным характером, также в это случаи внесение этих изменений не меняет всей сути и это не дает решения основных проблем, заключающихся в ней.

Одной из существенных проблем является слабый контроль за сбором налогов, что приводит к уклонению от уплаты налогов, и ка следствие уменьшению налоговых поступлений.

Кроме того, совершенствование элементов налогов и сборов должно осуществляться с учетом изменений, происходящих в социально экономическом развитии страны. Существует необходимость привести в действие налоговый механизм, благодаря которому произойдет стимулирование инвестиций в развитие малонаселенных регионов, развитие высокотехнологичных и опытно конструкторских разработок, что приведет в конечном итоге к развитию малого и среднего бизнеса. Все это позволит преобразовать существующую налоговую систему.

Кроме того, немаловажным аспектом в совершенствовании налоговой системы Российской Федерации будет являться сохранение ее конкурентоспособности по сравнению с налоговыми системами государств, которые ведут на мировой арене борьбу за привлечение инвестиций. Этому способствует, в первую очередь, становление процедур налогового администрирования предельно комфортных для добросовестных налогоплательщиков.

При этом для проводимой налоговой политики важнейшим фактором является поддержание сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В тоже время необходимо оставить неизменной налоговую нагрузку в тех секторах экономики, в которых уже достигнут баланс.

Также, необходимо внесение изменений в законодательство о налогах и сборах в части мер налогового стимулирования в том числе:

• стимулирование инвестиций и развитие человеческого капитала;
• предоставление льгот по налогообложению доходов физических лиц;
• совершенствование в сфере применения налоговых вычетов по налогу на доходы физический лиц;
• создание льготной системы налогообложения для организаций, занимающихся новейшими разработками в сфере науки и техники в целях привлечения инвестиций в данный сектор.

---

В целях усовершенствования налоговой системы РФ необходимо:

1. Предоставлять Правительству Российской Федерации и различим финансовым органом Российской Федерации права на издание нормативных и правовых актов в сфере регулирования налогообложения, которые важно конкретизировать в случае, когда не хватает должной информации в нормативно правовых актах в рассматриваемой сфере.
2. Вводить определенные налоговые режимы налогообложения различных индивидуальных предпринимателей и организаций, которые охватывают сферу инновационной деятельности и высоких технологий. Также в рассматриваемом режиме должно выполняться лишь полное освобождение от налогов предоставляемым организациям или определение процентов льгот по ставкам большинства видов налогов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе была полностью изучена тема эффективности налогообложения в Российской Федерации. В первой главе были рассмотрены основные понятия, показатели и типы. Вторая глава посвящена анализу статистических данных налогообложения в РФ. Были представлены конкретные цифры ключевых, макроэкономических параметров за определенный период, также перечислены негативные проблемы, мешающие экономическому росту и выявлены пути их решения.

Налоговая система появилась и формировалась совместно с государством. Это важнейший элемент рыночных взаимоотношений и от нее в значительном зависит результат финансовых преображений в государстве. Налоги считаются источниками пополнения прибыльной доли бюджета. Это безвозмездно присваиваемая доля дохода или выручки. Субъектом налога считается физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязанность оплачивать налог. Объект налога - это доход или имущество, на которые начисляется налог, а источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог.

Важной проблемой теории налогов считаются принципы налогообложения: всесторонность, справедливость, удобство, достаточность, стабильность, гибкость, выбор соответствующего источника и предмета налогообложения.

Устойчивую налоговую систему возможно сформировать только лишь на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику финансовых взаимоотношений в обществе, который сформировал промышленный и научный потенциал.

В связи с этим налоги сформировались в весьма многообразную достаточно разветвленную совокупность. Налоги делятся на прямые и косвенные в связи от источника их взимания. Различают также маркированные и немаркированные налоги. В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги разделяются на государственные и местные. В случае если в качестве классификационного признака налогов рассматривать, кто есть плательщик, то есть субъект налогообложения, то различают налоги с физических и юридических лиц.

---