Файл: Ревизия денежных средств и ценностей (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕВИЗИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКА).pdf

Актуальность темы вызвана тем, что учетная политика представляет собой формирование массива сведений о компании, имеющей существенное влияние на процесс разработки управленческих решений по размещению и применению денежных средств. Данные сведения, полученные в результате ведения учета операций, крайне необходимы для таких категорий как:

- администрация и менеджмент компании;

- участники, имеющие отношение к деятельности компании, например акционеры, владельцы компании;

- внешние пользователи, среди которых могут быть банковское учреждение, заемщики, представители налоговой администрации.

Все участники бизнеса, имеющие возможность осуществлять инвестиции в деятельность, принимают решение об использовании своих средств, при этом они учитывают информацию, изложенную в отчетности. Это свидетельствует о том, что основной задачей как учета, так и аудиторских проверок, является поставка сведений, как можно более полных и своевременных, позволяющих принимать управленческие решения.

Основными источниками информации при учете, ревизии и аудите денежных средств на расчетном счете служат данные банковских выписок, Главной Книги, финансовой отчетности (формы №№1, 4 бухгалтерской отчетности).

Все это обусловило цель и задачи исследования.

Целью исследования является изучение основных принципов и приемов ведения учета, ревизии и аудита денежных средств, находящихся на расчетном счете банков.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд взаимосвязанных задач:

- выявить особенности нормативно – правового регулирования учета, ревизии и аудита денежных средств, находящихся на расчетном счету банка;

- исследовать методику проведения ревизии и аудита денежных средств, находящихся на счетах банка;

- изучить особенности ведения учета, ревизии и аудита денежных средств, находящихся на счетах банка ПАО «Сбербанк».

Предметом исследования явились особенности учета и принципы проведения ревизии и аудита денежных средств на счетах банковских учреждений. Объект исследования – банковская организация ПАО «Сбербанк», а также система учета, ревизии и аудита денежных средств, находящихся на счетах банка.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, выводов и предложений, библиографического списка.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕВИЗИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКА

1.1 Понятие ревизии денег и основные принципы его организации

Процесс ревизии денежной наличности на банковских счетах, а также депозитов позволяет участникам бизнес-отношений являться активными участниками системы безналичных расчетов. Использование безналичных расчетов ведет к улучшению деловой активности наличности и товарно- материальных ценностей^[1].

В качестве примера финансовой диверсификации можно назвать как раз процедуру хранения денежной наличности в различных банковских учреждениях и систематические ревизии состояния денег на счетах.

С целью обслуживания всех расчетных операций и хранения денежной наличности учреждения, предприятия, физические лица могут открывать банковские счета для проведения различных расчетных операций.

Демонстрацией основного метода дифференциации активов выступает процесс хранения денежной наличности в нескольких банковских учреждениях. Финансовой дифференциацией другого типа является осуществление отдельных операций экономического и юридического характера: объекты собственности переводятся на баланс различных компаний, являющихся филиалами крупной корпорации либо формирование трастовых компаний, деятельность которых направлена именно на обеспечение сохранности финансовых ресурсов и денежной наличности^[2].

С процессом ревизии денежной наличности тесно связано понятие расчетного счета, в качестве которого называется счет компании, открытый в отдельном банке, применяемый для обеспечения сохранности денежной наличности и осуществления расчетных операций (как по безналичной схеме, так и с использованием наличности). Именно расчетные счета в первую очередь проверяются для оценки состояния денежной наличности банка.

Необходимо иметь в виду, что руководитель банка может нести ответственность за нарушение правил хранения наличности, среди таковых самыми распространенными является хранение денежных средств в сумме, превышающей установленный лимит. В данном случае назначается штраф в 50-кратном размере средней заработной платы в Российской Федерации. Ревизия позволяет определить соответствие фактического порядка хранения денежной наличности нормативным требованиям^[3].

Отмечается, что любое предприятие имеет право открывать в банковских учреждениях расчетные и прочие счета для хранения наличности, а также для проведения любых финансовых операций.

Практически все участники рыночных отношений, имеющие собственный доход, обязаны в условиях банковских учреждений открывать собственные расчетные счета для проведения расчетных операций и хранения наличных денег. Постепенно механизм кругооборота финансов становится более разветвленным, расширяется инструментарий выполнения банковских операций, это приводит к повышенному вниманию на новые виды банковского сервиса. В то же время невозможно добиться значительного эффекта от использования финансовых ресурсов без вовлечения в бизнес заемного капитала. Расширение диапазона финансовых услуг, появление глобальных рынков, обострение конкурентной борьбы, характеризующие нынешнюю рыночную среду, свидетельствуют о необходимости развития такого сервиса как банковский консалтинг, наиболее успешно развивающийся в последние годы.

Таким образом, в современном деловом мире банковские учреждения являются скорее деловыми компаньонами.

Для открытия расчетного счета каждое предприятие должно соответствовать ряду требований, среди которых наличие собственного баланса, функционирование на принципах хозяйственного расчета, во владении компании должны пребывать собственные оборотные активы^[4].

Как указано в Кодексе об административных правонарушениях, основными нарушениями в сфере ведения платежной дисциплины, являются:

- проведение расчетных операций с использованием наличности свыше определенного лимита;

- неоприходовании наличных средств в кассу;

- нарушении требований к хранению денежной наличности, например, при хранении суммы средств свыше установленного лимита.

Ревизия денежных средств банка позволяет решать задачи, связанные с проверкой денежной наличности на счетах, а также выявлять возможные нарушения в порядке их хранения^[5].

Как правило, подобные нарушения караются мерами административного характера, среди которых можно назвать штрафы для должностных лиц в размере 40-50 необлагаемых минимальных размеров заработных плат, а для юридических лиц 400-500 необлагаемых минимумов.

1.2 Методика аудита хранения денежных средств в кассе банка

При проведении аудита денежных средств аудитор(ы) должны понимать, что денежные средства как наиболее ликвидные активы требуют пристального внимания их состоянию, движения и остаткам.

Аудиторы, как правило, должны понимать, что денежные обороты должны отвечать требованиям кредитной политикой Российской Федерации.

Хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности свои денежные средства могут иметь в кассе или хранить в банке на расчетном счете.

Необходимо иметь в виду, что все наличные деньги, полученные из учреждений банков хозяйствующими субъектами, могут быть израсходованы исключительно на те цели, на которые они получены. Предприятия могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка наличных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм. Эти нормы (лимиты) остатка наличных денег в кассе и нормы использования выручки устанавливаются банками по согласованию с руководителем этих организаций^[6].

Исключением являются заготовительные организации, где в лимит кассы не включаются суммы, полученные из банка для расчетов наличными деньгами со сдатчиками сельхозпродукции.

Приступая к работе, аудитор, прежде всего, изучает состояние внутреннего контроля на предприятии и дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины. Данные изучения дают возможность выявлять наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных проверочных процедур, определяет специфические черты ведения учета на предприятии, описание которых отсутствуют в имеющихся у него наборе стандартных процедур^[7].

В целях выявления возможного хищения или недостачи денежных средств, не замаскированного никакими действиями, можно применять процедуру инвентаризации кассовой наличности при обязательном участии главного (старшего) бухгалтера и кассира проверяемого объекта.

Аудит кассовых операций, прежде всего, должен быть направлен на возможные случаи неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка. Для этого аудиторам применяется процедура проверки чековых книжек предприятия на их полноту, а также на полноту оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка в кассу.

В целях выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов применяются процедуры проверки полноты первичных приходных и расходных документов, приложенных к отчету кассира. Возможны и другие случаи неправильного списания денег, по которым аудитор должен иметь необходимые подтверждения.

Основными источниками информации по учету кассовых операций, к которым должен прибегнуть аудитор, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные и расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистраций депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты^[8].

Существенное значение имеют проверка правильности отражения кассовых операций на синтетических счетах. О незаконном списание денег по кассе (выплаты по заработной плате, превышающих начисленные суммы) может подтвердить расхождение между данными аналитического и синтетического учета по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Все совершаемые операции движения денежных средств в кассе предприятия обязательно фиксируются в регистрах синтетического учета и отчетности, в Главной книге; журнале-ордере №1 и ведомости №1 (при журнально-ордерный форме учета) и отражаются в балансе предприятия (Ф.№1) и т.д.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БАНКОВСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПАО «СБЕРБАНК»

2.1 Организационно-экономическая характеристика банковской организации

На сегодняшний день банковское учреждение ПАО «Сбербанк России» является одним из формирующих рыночных механизмов функционирования национальной экономики институтом, поскольку услуги организации охватывают практически треть финансовой модели России. В социально- экономическом плане «Сбербанк» является важнейшим работодателем, обеспечивающим уровень благосостояния каждой 150-й семье в России.

Удельный вес активов ПАО «Сбербанк России» среди банков России занимает 28,6%, то есть почти треть от всего имущества банковского сектора отечественных банков.