Файл: Функции и принципы налогов. Виды налоговой системы.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Система налогообложения – это совокупность налогов и сборов, взыскаемых в установленном распорядке. На современном шаге становления государства, устойчивая налоговая система считается более весомым приспособлением, воздействующим на уровень экономики. Но часто налоговая система никак не в совершенной мере дает ответ передовым условиям, являясь трудной по исчислению и уплате налогов, системе ведения налогового учета, документирования, составлению отчетности и использованию информационных систем с целью наполнения налоговых деклараций. Система налогообложения обязаны делать подстегивающую роль, позитивно воздействуя на финансовую активность компании, на формирование изготовления в стране. Отдача налогообложения ориентируется соответствием налоговых доходов, поступающих в бюджеты с всеобщим размером издержек, связанных с внедрением налогов на территории страны, сбором сумм налогов, а также и в отношении к любому определенному виду налога.

Аргументированность и сбалансированность системы сборов и налогов имеет огромный смысл в государстве, так как в стране невозможно отсутствие финансовой базы, регулируемой законодательством, значительную часть которой сочиняет налоговая система, система налогов и сборов.

Актуальность данной темы заключается в том, что одним из главных источников увеличения бюджета государства есть налоги, ведь именно за счет налогов идет развитие хозяйственно экономических отношений любой страны, а система налогообложения и налоговая система в целом заключает в себе важнейшую функцию экономики, а именно регулирует экономические отношения внутри государства. Формирование бюджета, в свою очередь влияет на такой важный аспект в обществе, как развитие, да и в целом на общее благосостояние, ведь именно от этого зависит то, на сколько комфортно будет чувствовать себя каждый член представляемого общества.

Цель курсовой работы – раскрыть не только сущность, роль и необходимость налогов в условиях рыночной экономики, а также дать понятие об особенностях системы налогообложения России, обнаружить проблемы и тенденции развития и улучшения.

Для достижения цели курсовой работы установлены последующие задачи:

• изучить понятие налогов и их суть;
• познакомиться с видами налогов и их чертами;
• определить функции налогов;
• определить распорядок происхождения становления налогообложения;
• обнаружить основные функции и принципы налогообложения;
• рассмотреть особенности налоговой политической деятельности России;

---

В работе применялись такие методы как: системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.

Объектом изучения является налоговая система РФ, предметом – оценка её эффективности.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

История возникновения налоговых отношений в России. Сущность налогов и их виды

Налоги – это обязательные индивидуально – безвозвратные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и иных муниципальных образований.

Роль налогов в жизни государства сложно переоценивать. Налоги это то, за сет чего существует институт государства. За счет налогов содержится государственный аппарат, законодательные и контролирующие органы, образование и здравоохранение, обеспечивается обороноспособность страны.

Они дают возможность увеличить масштабы производства, расширить специализацию и экономическое содержание внутреннего рынка страны, получить дополнительные доходы за счет создания новых производств путем инвестиций из государственного бюджета, улучшить уровень жизни граждан страны. Для выполнения этих задач создается налоговая система государства.

История налогообложения берет свое начала несколько тысячелетий назад.

Существует три главные стадии в формировании налогообложения.

Первый этап характеризуется неразвитостью и случайным характером. Он берет свое начало еще в Древнем мире и в Средних веках. В древности взгляды на финансовые отношения основывались на религиозных обычаях. Даже обряд принесения жертвы мог рассматриваться как выплата своеобразного налога.

На данном этапе еще отсутствуют развитые налоговые системы. Налоговые сборы существовали в виде платежей бессистемного характера. Преимущественного они имели натуральную форму, что объяснялось государством натурального хозяйства. Также налоги могли быть в виде личных повинностей, например, военная или служебная и, как следствие, налоги на данном этапе развития не являлись главными источниками доходов государства. И только в период конца Средневековья вследствие увеличившихся потребностей власти государства в финансовых ресурсах налоги стали дифференцироваться.

---

Вместе со становлением и укреплением товарно-денежных налоги начинают принимать денежную форму, появляются все новые и новые причины и основания для взимания этих налогов с общества. Начиная с конца первого этапа развития налогообложения, налоговые взносы становятся основными источникам доходов государства. Затраты на государственный аппарат, который, как таковой, отсутствовал в первобытном мире, – одна главных причин появления налогообложения.

На втором этапе начинаются значительные перемены в системе налогообложения, связанные с формированием прямых и косвенных налогов. Он отличается меньшим количеством налоговых платежей и их большим однообразием: формы налогов становятся более определенными, правила налогового администрирования – более выработанными и при выборе отдается предпочтение таким податным источникам, которые обещают более крупный доход^[1]. Стали появляться акцизы, подоходный и подушный налог. Также помимо основной, то есть фискальной, функции налогов усиливается и их регулятивная функция, складываются правовые аспекты многих современных налогов и сборов, происходит научно-теоретическое обоснование налогообложения. Возникновение нового общественного класса – буржуазии и приход ее к власти в некоторых европейских странах, – все эти события кардинальным образом обновили существующие налоговые системы, принципы их установления и развития. Меняется и сам взгляд на налог, так ка он перестает носить признак рабства^[2].

Налог становится институтом, который связывает государство и гражданина, проживающего в нем. Его можно рассматривать как показатель свободы. Формируются новые принципы налогообложения: принципы подвижности налогообложения, множественности налогов, а также принцип платежеспособности и принцип получаемой выгоды.

Третий этап в развитии налогообложения характеризуется тем, что количество налогов в налоговых системах у большинства стран снижается, но при этом возрастает роль законодательства при их введении и установлении способов их взимания. В период начала 80-х гг. XX в. во всех индустриально развитых странах мира были проведены важные налоговые реформы, имеющие смысл в привидении налоговых систем западноевропейских стран к гармонии и направленные на упрощение структуры налогов, сокращение налоговых льгот и сведению на ноль бюджетного дефицита. Этот этап связан с установлением научно теоретических разработок по налогообложению, научно обоснованные реформы. Государственные финансы бюджета рассматриваются, как инструменты макроэкономической стабилизации и начинают использоваться, как средства государственного регулирования экономики.

---

В настоящее время все еще продолжается последний этап развития налогообложения. Он характеризуется более глубоким теоретическим обоснованием проблем происхождения налогов. Продолжается период налоговых реформ, направленных на совершенствование систем прямых и косвенных налогов и стимулирование деловой активности.

Начало 90-х является периодом Возрождения и становления налоговой системы в России. Налоги заменили существующую систему планового распределения прибыли предприятия. Государство стало влиять на развитие процессов в обществе посредством налогообложения, однако, до нашего времени ведутся теоретические изыскания научного обоснования налоговой политики и поиска совершенной системы налогообложения.

Суть налогов выражается в изъятии страной в выгоду общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса^[3]. Налоги используются с целью регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижению налогов) либо препятствуя (повышению налогов) в исполнении конкретной деятельности^[4]. Из определения следует понимать не только те платежи, в наименовании которых имеется термин «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят еще таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды. Все платежи в совокупности формируют налоговую систему.

Рис. 1 - Виды налогов

Прямыми налогами именуются отчисления, которые удерживает государство с налогоплательщика^[5]. Он начисляется на имущество, финансы или другие личные вещи. Оплачивать данный вид налога должны физические и юридические лица. Этот налог так же разделяется на два подвида: личный и реальный. Личный налог взымается в связи с значимости заработка или собственного имущества, который имеет юридический статус. В данной ситуации может быть начисление разного вида льгот, при этом сумма значительно снижается. Наиболее часто встречаемым личным налогом считается подоходный налог, или налог на прибыль организации. Реальный налог – это сбор, который производится с отдельных видов доходов и имущества.

Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов главными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

---

По принципу целевого использования налоги разделяются на маркированные и немаркированные.

Налоги по характеру налогообложения делятся на пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода), прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается), регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Так же существует три главные разновидности налогов^[6]:

• федеральные (поступают в государственную казну);
• местные (они поступают в бюджет определенного субъекта);
• региональные (их собирают для конкретного региона, края);

По типу налогоплательщика обособляют налоги:

• с физических лиц;
• с юридических лиц;
• с физических и юридических лиц.

По объекту налогообложения делятся на:

• доход;
• потребление;
• имущество;
• капитал.

Рис. 2 – Разновидности налогов

Налоги являются нужным звеном экономических отноше­ний в обществе с этапа появления государства. Формирование и изменение форм государственного устройства регулярно сопрово­ждаются преображением налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная модель прибыли страны. Помимо этой финансовой функции налоговый механизм применяется для экономического влияния государства на общественное производство, его динамику и текстуру, на состояние научно-технического прогресса.

• 1. Функции и принципы налогов. Виды налоговой системы

Влияние налогов на национальную экономику многопланово. Путем применения различных налогов, их ставок, способов налогообложения государством достигаются те или иные цели, актуальные на данном этапе развития. Следовательно, налоги выполняют ряд функций. Именно в функциях проявляется сущность налога. Функции налогов позволяют определить, какую роль играют налоги в социально-экономическом развитии страны.

Различают следующие функции налогов^[7]:

• фискальную;
• регулирующую;
• социальную;
• контрольную.

Рис. 3 - Функции налогов

Фискальная функция вытекает из личной природы налогов. Она отличительна для всех стран во все периоды их существования и становления. С помощью реализации данной функции в практике создаются государственные экономические ресурсы и создаются материальные условия с целью функционирования государства. Основная цель исполнения фискальной функции – обеспечение стабильной доходной базы бюджетов всех уровней.

---