Файл: Теоретические аспекты формирования основных нормативных документов, регулирующих ведение бухгалтерского учета в организациях.pdf

ЗАО «Faberlic Омск» имеет стабильный и отлаженный отдел бухгалтерской отчетности, и поэтому нет необходимости в анализе финансовой информации.

Бух. баланс любого коммерческого предприятия отвечает лишь требованиям законодательной базы МФ РФ, но бух. отчетность на сегодняшний день для коммерческих организаций разработана слабо. Так отчетность коммерческого предприятия совпадает с отчетностью буджетного предприятия, хотя виды финансовых поступлений у них различны, так же как и цели оптимизации налогообложения. Поэтому сбор финансовой информации с бухгалтерских балансов затруднительна, особенно если это баланс другого предприятия.

Чтобы построить систему управленческой финансовой информации ЗАО «Faberlic Омск», вынужден был решить следующие проблемы:

1. Для успешного осуществления управленческой деятельности предприятия необходимы ежедневные бухгалтерские показатели. Но следует отметить, что в процессе деятельности предприятия к концу рабочего дня остаются показатели не только затрат, но и цифры прибыли, остатки по кассе, остатки на счетах и другие показатели.

Абсолютно неверно просто суммировать их и рассматривать полученную цифру, как показатель суточной финансовой деятельности. Поэтому для получения информации суточной финансовой деятельности ЗАО «Faberlic Омск», была разработана специальная таблица с указанием даты и граф, которые соответствовали суточным бухгалтерским показателям. Были подобраны формулы для расчета, показатели которых можно считать условными, но они дают реальную картину финансовой деятельности предприятия.

1. Следующая немаловажная проблема связана с тем, что возникшие затраты необходимо привязывать к месту их возникновения, а таких механизмов на сегодняшний день в законодательстве Каб.Мин. РФ не предусмотрено. В ЗАО «Faberlic Омск», данный показатель высвечивают в колонке сбыта. А это не совсем правильно с точки зрения получения целостной информационной картины хозяйственной и экономической деятельности предприятия.
2. Очень серьезная на наш взгляд проблема, состоит во временной несоответствии: получения информации, ее обработке и интерпретации. Именно скорость интерпретации и обработки полученных данных дает возможность предприятию своевременно ликвидировать возникшие нарушения и трудности. И поэтому затянувшаяся информация может послужить серьезным проблемам, которые могут возникнуть на предприятии. Решением данной проблемы, на исследуемом нами предприятии, послужило введение автоматизированной обработки, что значительно сократило время передачи и интерпретации полученной информации.
3. Для скоростной обработки полученной финансовой информации в ЗАО «Faberlic Омск», разработаны границы допустимых экономических показателей, при сравнении с которыми можно, с точностью до тысячных, определить состояние определенного экономического показателя.

На сегодняшний день в ЗАО «Faberlic Омск», пользуются специально разработанными для данной отрасли компьютерными программами: Компьютерная система Fidelio.OPERA Enterprise Solution. Web Self Service.

Следует отметить, что при сборе информации и оценки финансовой и учетной политики предприятий многие организации внедряют различные инновационные методы, не учитывая, риска от таких внедрений. Поэтому часто такие действия приводят не к ожидаемому положительному результату, а скорее наоборот. Постановка современного процесса сбора информации и обработки финансовой и учетной информации в ЗАО «Faberlic Омск», поставлена на очень высоком уровне. Существует целый отдел, которые занимается только сбором современных инновационных программ, их просчетов риска, и анализа конечного результата от их внедрения.

Делая анализ роли и значения информационных технологий на этапе развития современного общества России и соответственно растущих требований, можно сделать такие выводы, что эта роль является стратегически важной, а значение этих технологий в ближайшем будущем будет быстро возрастать.

2.3. Анализ взаимодействие учетной политики с иными функциями управления организации

Учетная политика любой коммерческой организации должна аккумулировать в себе такие направления, как усовершенствование бюджетного анализа, учета и отчетности, планирования деятельности предприятия, как экономического направления, так и производственной направленности.

Такое управление положительно сказывается на взаимосвязи деятельности экономического отдела организации с другими подразделениями.

Следует отметить, что оперативный учет деятельности и бухгалтерский учет взаимосвязаны. У некоторых ведущих отечественных экономистов оперативный и бухгалтерский отчеты рассматриваются как продолжение или дополнение друг друга. Это связано с тем, что информация оперативного учета дополняется учетом бухгалтерии. В бухгалтерском учете происходит детализация оперативного учета.

Учетная политика ЗАО «Faberlic Омск» была сформирована гл.бухгалтером и утверждена приказом руководителя (приложение 1,2).

Приказ об учетной политике ЗАО «Faberlic Омск» является нормативным документом четвертого уровня, и он регулирует те вопросы, которые не урегулированы ФЗ и нормативными документами Минфина РФ и других органов исполнительной власти.

В приказе освещаются вопросы о движении бухгалтерской отчетности и учета, основные направления управленческой политики, налоговые аспекты учета, порядок внесения изменений и дополнений.

Учетная политика ЗАО «Faberlic Омск»

1.Элементами учетной политики по учету затрат на производство и выпуск продукции.

2. Установление контролируемых расходов по каждому центру затрат.

3. Выбор ответственных за расходы по каждому центру затрат.

Ответственность за расходы возлагается на исполнителей соответствующих работ, назначены руководители ЗАО «Faberlic Омск».

4. Выбор способа группировки расходов и списание их на производство

В ЗАО «Faberlic Омск» используют метод - деление расходов на основные и накладные и исчисление полной производственной себестоимости. Основные расходы учитываются на калькуляционных счетах 20, 23, 29, а накладные расходы – на собирательно-распределительных счетах 25 и 26.

По окончании месяца накладные расходы списываются со счетов 25, 26 на калькуляционные счета 20, 23, 29 и определяется фактическая полная производственная себестоимость.

5. Выбор способа оценки предоставленных услуг осуществляется по:

• полной фактической себестоимости (счет 20, 23, 29);

• неполной фактической себестоимости (расходы списываются со счета 26 на счет 90);

• полной плановой себестоимости (расходы списываются со счета 26 на счета 20, 23);

• неполной нормативной или плановой себестоимости (расходы списываются со счета 26 на счета 90);

• неполной плановой себестоимости на основе переменных затрат (часть расходов со счетов 25 и 26 списываются на счет 90).

7. Выбор методов учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (приложение 9).

8. Выбор трансфертных цен.

Выбор цен постоянно изменяется с учетом рыночных.

9. Выбор способов распределения косвенных расходов между объектами учета и калькулирования:

• расходы по содержанию и эксплуатации оборудования учитываются по Дебету счета 25, субсчет 1;
• общепроизводственные расходы, учитываемые по Дебету счета 25, субсчет 2;
• общехозяйственные расходы, учитываемые по Дебету счета 26 и включаемые в дебет счета 20 при исчислении полной производственной себестоимости;

10. Выбор порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции.

Затраты по ремонту основных средств, списываются на счета:

• Дебет 20 (25, 26)
• Кредит 23 (10, 70, 69).
• Дебет 25 (26)
• Кредит 96
• Дебет 96
• Кредит 23.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что учетная политика ЗАО «Faberlic Омск» представляет собой совокупность основных и наиболее важных документов, которые устанавливают правила ведения бухгалтерского учета на предприятии.

«Анализ отчета об исполнении бюджета ЗАО «Faberlic Омск».

(Форма по ОКУД №0503162 «Сведения о результатах деятельности»).

Форма по ОКУД 0503163 «Сведения об изменении бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета»; форма по ОКУД 0503164 «Сведения об исполнении бюджета», форма по ОКУД №0503166 « Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ»).

Финансирование расходов Комитета по туризму и гостиничному хозяйству города Москвы осуществляется в соответствии со сводной бюджетной росписью на 2015 год.

По форме ОКУД 0503163 Отклонение по разделу, подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» составляет 2 192 800,00 руб.

«Анализ показателей финансовой отчетности».

По форме ОКУД 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов».

Наличие основных средств на начало 2015 года составляло 21  969 118,91 руб., на конец года 23 477 940,31 руб. Увеличение основных средств произошло в связи с установкой дополнительных элементов на указатели с информацией к объектам туристского показа на русском языке и в латинской транскрипции .

Безвозмездно получена вычислительная техника от Департамента информационных технологий города Москвы на сумму 961 499,40 руб.

По форме ОКУД 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности»

Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2016г. составила 1 166 327,61 руб.

В конце декабря 2015 г. перечислен аванс ОАО "МОБИЛЬНЫЕ ТЕЛЕСИСТЕМЫ" на суммы 5 250,26 руб. на оплату услуг мобильной связи за январь, а также. начислен штраф в размере 1 161 077,35 руб. исполнителю за несвоевременное и ненадлежащее исполнение государственных контрактов.

В настоящее время службой судебных приставов ведется исполнительное производство.

По состоянию на 01.01.2016г. по деятельности ЗАО «Faberlic Омск» просроченной кредиторской задолженности нет.

По счету 1.303.02 «Расчеты по страховым взносам на социальное страхование» - 17 979,68 руб. выплаты по больничным листам превысили начисления, задолженность будет погашена в 2016 г.

По форме ОКУД 0503171 «Сведения о финансовых вложениях получателя» указана общая сумма закрепленного имущества за подведомственным учреждением ГАОУ ВПО МГИИТ в размере 23 007 615,09 руб.

Из них в 2015 году - 14 802 479,44 руб., в том числе:

- 14 791 966,44 руб. – особо ценное движимое имущество,

- 10 513,00 руб. – недвижимое имущество.

По форме ОКУД 0503178 «Сведения об остатках денежных средств» отражены остатки денежных средств ЗАО «Faberlic Омск» во временном распоряжении:

• на начало 2015 года в сумме 9 398 206,97 руб.,
• на конец отчетного периода – 12 303 972,50 руб.
• остаток средств на конец года образовался в связи с поступлением в конце декабря 2015 обеспечения заявок на участие в конкурсах, запланированных на январь 2016 года;
• суммы обеспечение исполнения государственных контрактов, исполненных в конце 2015 год, подлежащих возврату в 2016 г.

Диаграмма 1. Анализ исполнения бюджета ЗАО «Faberlic Омск» (2015-2016)

Где:

1 - «Сведения о движении нефинансовых активов».

2 - «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности».

3 - «Расчеты по страховым взносам на социальное страхование».

4 - «Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета».

5 - «Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств».

Нефинансовые и финансовые активы учитываются по балансовой стоимости и отражаются в бухгалтерском учете по дате принятия объекта к учету.

В соответствии с учетной политикой ЗАО «Faberlic Омск» полиграфическая продукция, рекламно-информационные материалы и сувенирная продукция, приобретенные в соответствии с заключенными государственными контрактами в рамках Государственной программы, учитываются на 02 и на 07, соответственно, забалансовых счетах по фактической стоимости приобретения (п.342, п.345 Инструкции 157н).

В связи с отсутствием отдела внутреннего финансового контроля финансово-экономический отдел осуществляет учредительский контроль.

Перед составлением годовой отчетности на основании приказа ЗАО «Faberlic Омск» от 26.11.2015 г. №55-Д по состоянию на 01.12.2015 г. в ЗАО «Faberlic Омск» проведена инвентаризация (имущества (материальных ценностей, расчетов и бланков строгой отчетности)

Наличие имущества и обязательств на забалансовых счетах:

На забалансовом счете 02 учитывается полиграфическая и рекламно-информационная продукция, приобретенная в рамках заключенных государственных контрактов по программным мероприятиям. На 01.01.2016 образовался остаток в сумме 16 866 24,70 руб. в связи с приобретением во второй половине года полиграфической продукции. По сравнению с входящим остатком сумма уменьшилась.